增值税的会计核算练习题.docx
《增值税的会计核算练习题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《增值税的会计核算练习题.docx(7页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![增值税的会计核算练习题.docx](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2023-1/10/21d03706-e9b0-41b7-9a58-db2f84feda46/21d03706-e9b0-41b7-9a58-db2f84feda461.gif)
增值税的会计核算练习题
练习1:
一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:
【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批,专用发票注明价款800000元,增值税额为136000元,款项通过银行存款支付。
同时支付运费12000元(不含税价),取得运输部门开出的增值税专用发票,材料验收入库。
借:
原材料812000
应交税费——应交增值税(进项税额)137320
贷:
银行存款949320
2.从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一,注明价款20000元,款项以银行存款支付。
借:
原材料20000
贷:
银行存款20000
3.购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500000元,增值税85000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4440元,全部款项以银行存款支付。
借:
固定资产504000
应交税费——应交增值税(进项税额)85440
贷:
银行存款100000
4.购进免税农产品一批,买价100000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。
借:
原材料87000
应交税费——应交增值税(进项税额)13000
贷:
银行存款100000
5.接受某投资者转入的一批材料,增值税专用发票上注明的货物价款200000元,增值税额34000元,价款合计234000元。
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
实收资本234000
6.委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15000元,当月加工完毕。
提货时对开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。
发出材料时:
借:
委托加工物资15000
贷:
原材料15000
加工完毕支付加工费增值税时:
借:
委托加工物资3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
贷:
银行存款3510
收回零部件时:
借:
原材料18000
贷:
委托加工物资18000
7.进口一批原材料,海关核定的关税完税价格600000元,关税税率为20%。
材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。
借:
原材料720000
应交税费——应交增值税(进项税额)122400
贷:
银行存款842400
8.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。
该批钢材成本80000元。
借:
在建工程93600
贷:
原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)13600
9.由于仓库保管不善,被盗材料5000元,库存商品10000元。
已知该月生产总成本200000元,其中耗用外购材料成本120000元。
原因待查。
应转出的进项税额=5000×17%+10000×120000÷200000×17%=1870元。
借:
待处理财产损溢16870
贷;原材料5000
库存商品10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1870
10.公司兼营增值税应税项目和免税项目,且进项税额未单独核算。
已知当月全部销售收入300000元,其中,免税项目销售额120000元。
当月全部进项税额60000元。
当月不得抵扣的进项税额=60000×120000÷300000=24000元。
借:
主营业务成本24000
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)24000
11.在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定,经与对联系同意全部退货,已收到退货款35100元。
其中,货款30000元,增值税额5100元。
借:
银行存款35100
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
原材料30000
练习二:
掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:
【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款850000元,增值税额144500元,全部款项已收妥入账。
借:
银行存款994500
贷:
主营业务收入850000
应交税费——应交增值税(销项税额)144500
2.销售A产品一批,增值税专用发票注明的价款200000元,其中包装物20000元(单独计价),增值税款34000元,收到商业承兑汇票一,期限3个月。
借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入000
其他业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
3.月初发出A产品200件,实际成本300元/件,委托某商场代销。
代销合同规定,A产品不含税售价400元/件,代销手续费为售价的5%。
月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单和手续费发票。
月初发出A产品时:
借:
委托代销商品60000
贷:
库存商品60000
月末收到代销清单,开出专用发票时:
借:
应收账款93600
贷:
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
结转A产品成本时:
借:
主营业务成本60000
贷:
委托代销商品60000
支付手续费时:
借:
销售费用4000
贷:
应收账款4000
收到代销货款时:
借:
银行存款89600
贷:
应收账款89600
4.将自产产品60000元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10200元。
该公司:
借:
应收账款——分公司70200
贷:
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
分公司:
借:
库存商品60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
应付账款70200
5.将自产A产品一批作为投资投入合营企业,该批产品成本160000元,不含税售价200000元。
借:
长期股权投资234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本160000
贷:
库存商品160000
6.领用A产品一批,用于本公司基本建设,该批产品实际成本60000元,不含税售价70000元。
借:
在建工程71900
贷:
库存商品60000
应交税费——应交增值税(销项税额)11900
7.领用B产品一批,用于职工福利,该批产品实际成本10000元,不含税售价13000元。
借:
应付职工薪酬15210
贷:
主营业务收入13000
应交税费——应交增值税(销项税额)2210
借:
主营业务成本10000
贷:
库存商品10000
8.销售B产品一批,增值税专用发票注明价款40000元,增值税6800元;另外,收取包装物押金3510元,合同规定3个月后收回包装物。
全部款项以银行存款收讫。
借:
银行存款50310
贷:
主营业务收入40000
其他应付款3510
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
9.销售D产品600件,产品价目表上标明不含税售价310元,因客户购买数量大,给予10%的商业折扣,折扣额与销售额在同一发票上注明,该公司给予客户现金折扣的条件为2/10,n/30,客户在10日付款。
销售时:
借:
应收账款195858
贷:
主营业务收入400
应交税费——应交增值税(销项税额)28458
收款时:
借:
银行存款192510
财务费用3348
贷:
应收账款195858
10.采取“以旧换新”式销售E产品100台,对外不含税售价每台3000元,回收同规格的E产品每台作价500元,余款已收到存入银行。
借:
银行存款301000
库存商品50000
贷:
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
11.没收逾期未退还的包装物押金2340元。
借:
其他应付款2340
贷:
其他业务收入2000
应交税费——应交增值税(销项税额)340
习题3:
了解小规模纳税人增值税的会计核算。
某工厂为小规模纳税人企业。
某月份购进原材料一批,取得的普通发票注明的价款67250元,款项通过银行支付,材料验收入库。
同月,销售产品一批,开出普通发票,价款80340元;款项已受托存入银行。
【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
购进原材料时:
借:
原材料67250
贷:
银行存款67250
销售实现:
借:
银行存款80340
贷:
主营业务收入78000
应交税费——应交增值税2340
上缴税款:
借:
应交税费——应交增值税2340
贷:
银行存款2340
习题4:
掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。
【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。
【资料】某工业企业(一般纳税人)某月购销业务情况如下:
1.购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50000元和8500元,另支付运费1000元(不含税),已取得运费增值税专用发票。
借:
原材料51000
应交税费——应交增值税(进项税额)8610
贷:
银行存款59610
2.从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得的普通发票上注明的价款为80000元。
借:
原材料80000
贷:
银行存款80000
3.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款40000元。
借:
原材料34800
应交税费——应交增值税(进项税额)5200
贷:
银行存款40000
4.由于保管不善发生仓库被盗,经清查发现丢失原材料(系免税农产品)8700元,库存商品10000元(该产品外购项目占库存商品的比例为60%,外购项目增值税税率为17%),转入待处理。
借:
待处理财产损溢21020
贷:
原材料8700
库存商品10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2320
5.销售产品一批,货已发出并办理银行托收手续,但货款未到,向买开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。
借:
应收账款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
应纳增值税额=17000-(8610+5200-2320)=5510元。