会计实操各行业分录大全汇总.docx
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会计实操各行业分录大全汇总
会计实操分录大全汇总——旅游业
一、整车采购及销售
1、采购汽车，预付车款
借：
预付账款
贷：
银行存款
2、收到采购发票，支付余款
借：
商品采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
预付账款
3、商品入库
借：
库存商品
贷：
商品采购
4、销售汽车
（1）收到客户预收款
借：
银行存款
贷：
预收账款-预收车款
其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）
（2）开具机动车发票
借：
预收账款——预收车款（客户）
贷：
产品销售收入——汽车销售收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）代客户缴纳保险费和购置税
借：
其他应付款——代收款项
贷：
库存现金
（4）代客户付保险费
借：
其他应付款——代收款项
贷：
银行存款
（5）赠送购置税
借：
银行存款
销售费用
贷：
主营业务收入
应缴税费-应交增值税〔销项〕
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费-应交增值税〔销项税额〕
5、结转销售本钱
借：
产品销售本钱——汽车销售本钱
贷：
库存商品
二、汽车装饰销售及赠送
1、开具增值税发票
借：
库存现金
贷：
产品销售收入——汽车装饰品
应交税费——应交增值税（销项税）
2、结转汽车装饰品本钱
借：
产品销售本钱——汽车装饰品本钱
贷：
库存商品
3、赠送装饰
借：
销售费用
贷：
应付账款-装饰公司
4、装饰公司来结算时：
借：
应付账款-装饰公司
贷：
银行存款
三、配件销售
1、配件购入
借：
商品采购——配件
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：
银行存款
2、配件入库
借：
库存商品
贷：
商品采购-配件
3、配件销售
借：
应收账款
贷：
产品销售收入——配件销售收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、结转配件销售本钱
借：
产品销售本钱-汽车配件本钱
贷：
库存商品
四、保险理赔
1、一般关于保险公司理赔维修先挂账
借：
应收账款——xx保险公司
贷：
主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、保险公司回款（保险公司回款其中有局部款是退其他修理公司的修理费）
借：
银行存款
贷：
应收账款——xx保险公司
其他应付款——退其他修理公司修理费
3、退其他修理公司修理费
借：
其他应付款——退其他修理公司修理费
贷：
库存现金
4、结转维修本钱
借：
产品销售本钱——维修
贷：
库存商品——配件
五、售后维修
1、收到预收维修款
借：
银行存款
贷：
预收账款——预收维修款
2、开具维修发票
借：
预收账款——预收维修款
贷：
主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税（销项税）
3、结转维修本钱
借：
主营业务本钱——维修本钱
贷：
库存商品
六、厂家规定的保修保养费用
1、发生保修保养费用
借：
应收账款——厂家
贷：
产品销售收入——配件销售收入
产品销售收入——工时收入
应交税费-应交增值税（销项税）
2、收到厂家确认电传文件
借：
预付账款
贷：
应收账款——厂家
七、收取各种折扣、返利的会计处理
1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
借：
库存商品——汽车（发票列示的正数）
库存商品——折扣（发票列示的负数）
应交税金——应交增值税（进项税）
贷：
预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：
借：
库存商品——汽车（销货清单列示的正数）
库存商品——折扣（销货清单列示的负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）
贷：
预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
借：
库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：
预付账款——某汽车生产企业（负数）
4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：
借：
库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：
预付账款——某汽车生产企业（负数）
5、每月转销“库存商品——折扣〞的核算
当月应转销“库存商品——折扣〞金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量
借：
产品销售本钱（负数）
贷：
库存商品——折扣（负数）
会计分录大全汇总——旅游业
一、行业规定
旅游效劳属于生活效劳业，在最新的营改增中规定：
试点纳税人提供旅游效劳，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。
二、公式及税率
对于试点纳税人提供旅游效劳选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
当期销项税额＝销售额÷〔1+6%〕×6%
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷〔1+3%〕×3%
三、发票开具
其中选差额征税方法计算销售额的试点纳税人，向旅游效劳购置方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
在最新的营改增试点公告中规定：
“按照现行政策规定适用差额征税方法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的〔财政部、税务总局另有规定的除外〕，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额〔或含税评估额〕和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
〞
四、账务处理
〔一〕一般纳税人差额征税的会计核算
根据?
关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知?
规定：
对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税〞科目下增设“销项税税额抵减〞专栏；企业承受应税效劳时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。
分录如下：
借：
应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
主营业务本钱[按实际支付或应付的金额]
贷：
银行存款/应付账款
假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按 6% 进展价税别离。
1.取得旅游效劳收入时的会计处理
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
2.支付B公司旅游效劳分包款时的会计处理：
借：
主营业务本钱
应交税费——应交增值税〔销项税税额抵减〕
贷：
银行存款
3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：
借：
主营业务本钱
应交税费——应交增值税〔销项税税额抵减〕
贷：
银行存款
〔二〕小规模纳税人差额征税的会计核算
文件规定：
小规模纳税人提供给税效劳，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税〞科目；企业承受应税效劳时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。
分录如下：
借：
应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
主营业务本钱[按实际支付或应付的金额]
贷：
银行存款/应付账款
假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进展价税别离。
1.取得旅游效劳收入时的会计处理：
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.支付B公司旅游效劳分包款时的会计处理：
借：
主营业务本钱
应交税费——应交增值税
贷：
银行存款
3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：
借：
主营业务本钱
应交税费——应交增值税
贷：
银行存款
五、纳税申报
假设属于一般纳税人根据营改增试点最新规定 ：
一般纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报?
增值税纳税申报表附列资料〔三〕?
（效劳、不动产和无形资产扣除工程明细）〔以下简称“附表三〞〕。
附表三第5列是“本期实际扣除金额〞，应等于?
附列资料〔一〕?
〔本期销售情况明细）〔以下简称“附表一〞〕第12列“效劳、不动产和无形资产扣除工程本期实际扣除金额〞。
附表一第14列是“扣除后的销项税额〞，应等于?
增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕?
〔以下简称“主表〞〕第11栏“销项税额〞。
Ps：
小规模就填写付列表对应扣除项即可。
另外，但凡要差额征收的纳税人必须进展税务局备案，否那么不得差额征收。
如果没有备案的情况下，请用全额纳税，和生活效劳业一样即可。
会计分录大全汇总——建筑行业
1.购入、领用工程物资如何记账？
〔1〕企业购入为工程准备的物资，应按实际本钱和专用发票上注明的增值税额，
借：
工程物资——专用材料
——专用设备
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
〔2〕工程领用工程物资时，
借：
在建工程
贷：
工程物资——专用材料等
工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，
借：
工程物资——专用材料等
贷：
在建工程
2.发包工程的有关账务如何处理？
〔1〕企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕
贷：
银行存款
〔2〕以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际本钱
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕
贷：
工程物资
〔3〕将需要安装设备交付承包企业进展安装时，应按设备的本钱，
借：
在建工程——在安装设备
贷：
工程物资
〔4〕与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕
贷：
银行存款
应付账款
3.自营工程的有关账务如何处理？
〔1〕企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际本钱，
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕
贷：
工程物资
〔2〕基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际本钱加上不能抵扣的增值税进项税额，
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕
贷：
原材料
应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕〔不能抵扣的增值税进项税额〕
〔注：
采用方案本钱进展材料日常核算的企业，还应当分摊材料本钱差异。
〕
〔3〕基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际本钱〔或进价〕或方案本钱〔或售价〕加上应交的相关税费，
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕，
贷：
应交税金——应交增值税〔销项税额〕
库存商品〔库存商品的实际本钱或进价，或方案本钱或售价〕
〔注：
库存商品采用方案本钱或售价的企业，还应当分摊本钱差异或商品进销差价。
〕
〔4〕基建工程应负担的职工工资，
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕
贷：
应付工资
〔5〕企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际本钱，
借：
在建工程——建筑工程、安装工程〔××工程〕
贷：
生产本钱——辅助生产本钱
4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？
借：
在建工程——其他支出
贷：
银行存款
5.收入的账务处理
〔1〕收到预付工程款时
借：
银行存款
贷：
预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
〔2〕工程完工结算时
借：
预收账款/应收账款
贷：
工程结算收入
〔3〕结转收入
借：
主营业务收入
贷：
主营业务本钱
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：
本年利润
6.本钱的账务处理
〔1〕发生的合同本钱
借：
工程施工—合同本钱
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷：
银行存款
〔2〕发生的材料费用
借：
管理费用/原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷：
银行存款
〔3〕支付人工费
借：
工程施工--人工费
贷：
现金〔或应付工资等〕
〔4〕发生的机械费用
借：
工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税〔进项税额〕〔指的租赁〕
贷：
银行存款〔或累计折旧等〕
〔5〕发生的其他直接费
借：
工程施工--其他直接费
贷：
银行存款〔或现金等〕
〔6〕月末确认收入和本钱
借：
主营业务本钱〔按当期确认的合同本钱〕
工程施工——合同毛利〔倒挤〕
贷：
主营业务收入〔按当期确认的工程结算收入〕
〔7〕工程完工决算后，应将“工程结算〞科目与“工程施工〞科目冲抵，冲抵后“工程施工〞科目与“工程结算〞科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借：
工程结算〔按账面累计余额〕
贷：
工程施工
7.税费账务处理〔鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况〕
〔1〕月末结转增值税〔一般纳税人一般计税〕
借：
应交税费—转出未交增值税
贷：
应交税费-预缴增值税〔按2%预缴〕
应交税费-未交增值税
〔2〕下月缴纳增值税
借：
应交税费-未交增值税
贷：
银行存款
〔3〕某工程同时缴纳印花税
先计提：
借：
税金及附加〔也可以做到明细某某税〕
贷：
应交税费——城市建立维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录：
借：
应交税费——城市建立维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷：
银行存款
会计分录大全汇总——工程行业
1.根本流程
凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账
2.支付社会保险费
划出社保费用时
借：
管理费用—员工保险〔公司缴付局部〕
其他应收款—员工保险〔个人缴付局部〕
部往来—XX分公司〔按全额〕
贷：
银行存款
发放工资时
借：
应付工资〔按未扣除社保费金额〕
贷：
其他应收款——员工保险〔个人局部〕
银行存款或现金〔按其差额〕
3.确认收入
开具工程款发票时,公司会计处理
借：
应收账款——建立单位
预收账款〔之前如有预收款项〕
贷：
工程结算收入——各工程
应交税费——应交增值税〔销项11%的税率〕
购进工程材料时
借：
工程物资
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷：
银行存款
缴纳税金时
借：
应交税费-各种税金（销项减进项）
贷：
银行存款
全面营改增后建筑业增值税税率为11%（征收率3%）
4.固定资产
收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片〞→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进展结账。
固定资产增加时，
借：
固定资产——各部门
贷：
银行存款〔或应付账款〕
计提折旧时
借：
管理费用——折旧费〔管理部门用〕
工程施工——工程部〔生产用、工程部管理用〕
贷：
累计折旧
5.低值易耗品
对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目→按九一摊销法摊销90%计入相关工程本钱→另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关本钱。
购进时，
借：
低值易耗品——具体名称
贷：
银行存款〔或应付账款〕
领用时
借：
工程施工——工程部——办公用品等科目
管理费用——低值易耗品摊销
贷：
低值易耗品——具体名称
如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，
借：
待处理财产损失——待处理流动资产损失
贷：
低值易耗品——具体名称
经研究决定处理方法后，
借：
现金〔或其他应收款——相关责任人〕
营业外支出〔余额大于赔偿的差额〕
贷：
低值易耗品——具体名称
营业外收入〔赔偿大于余额的差额〕
自然报废时，按其10%余额，
借：
工程施工〔或管理费用〕
贷：
低值易耗品——具体名称
6.库存材料
工程部购进主要材料〔钢筋、钢材、水泥〕时，计入库存材料科目→月末工程部进展实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→本钱会计根据月末结存数算出各工程部主要材料实际使用量及金额，作为当月本钱。
7.临时设施
对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目→首次使用该临时设施的工程总价的60%计入该工程本钱→第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的本钱计入该工程本钱。
购进临时设施时：
借：
临时设施——具体临时设施
贷：
银行存款〔或应付账款〕
进工程部本钱时：
借：
工程施工——工程部——临时设施摊销
贷：
临时设施摊销
8.计提无形资产摊销
根据自制的计算表，在规定的使用年限对账面的无形资产平均进展摊销。
即：
借：
工程施工〔或管理费用〕
贷：
无形资产
9.计提工资、福利费
根据每月末人力资源部和各工程部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入本钱、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证。
即：
借：
管理费用——工资〔或福利费〕
工程施工——工程人员工资、点工工资、福利费
贷：
应付工资——管理人员、点工工资
应付福利费
10.计提流转税金
根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分工程计算出应交税金和其他应交款，即：
借：
主营业务税金及附加〔各工程部〕
贷：
应交税金〔各税种〕
其他应交款〔各费种〕
11.本钱结转
月末前，本钱会计将当月应计入各工程部本钱单据所载事项计入相关工程本钱→总账会计按工程部将当月所有本钱发生额结转至工程结算本钱科目的对应工程。
即：
借：
工程结算本钱——各工程部
贷：
工程施工——工程结转
12.结转损益
按当月所有损益类科目的发生进展损益结转，自动生成的凭证为，
借：
本年利润
有贷方发生额的各明细科目
贷：
有借方发生额的各明细科目
本年利润
13.凭证审核
出纳、本钱制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。
14.月末核对
在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进展处理。
会计实操分录大全汇总——超市经营
1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单〔入库单〕，商品验收单〔入库单〕要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：
借：
库存商品〔验收单售价合计〕
贷：
现金〔银行存款、应付账款〕
商品进销差价〔验收单进销差价合计〕
2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：
借：
现金〔银行存款、应收账款〕
贷：
主营业务收入〔按电脑提供的销售统计表〕
对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽局部应挂其他应〔收〕付款借项或贷项。
3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%
上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额
本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率
根据进销差价计算单作会计分录：
借：
库存商品进销差价
贷：
主营业务本钱
4、月末主管会计计算税金根据税金计算单〔小规模纳税人〕
小规模增值税=本期主营业务收入*税率
会计分录：
借：
主营业务收入
贷：
应交税金—应交增值税
其他税金计算及会计分录：
城市维护建立税=本期增值税*税率
教育费附加=本期增值税*税率
地方教育费=本期增值税*税率
借：
税金及附加——城市维护建立税
税金及附加——教育费附加
税金及附加——地方教育费
贷：
应交税费——应交城市维护建立税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费
5、月末按售价结转销售本钱
借：
主营业务本钱〔本期销售金额〕
贷：
库存商品〔本期销售金额〕
6、月末结转销售收入
借：
主营业务收入〔按扣税后的主营业务收入〕
贷：
本年利润
7、月末结转本钱及税金
借：
本年利润
贷：
主营业务本钱〔按扣完差价后的主营业务本钱〕
税金及附加〔城市维护建立税、教育费附加、地方教育费〕
二、其他业务核算
1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐
借：
现金〔银行存款、预收帐款〕
贷：
其他业务收入〔预收帐款〕——房产出租收入
其他业务收入——出售包装物收入
其他业务收入——入场费收入
2、税金计算及会计分录：
增值税=其他业务收入*税率
房产税=其他业务收入*税率
3.会计分录
借：
税金及附加——城市维护建立税
税金及附加——教育费附加
税金及附加——地方教育费
贷：
应交税费——应交城市维护建立税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费
三、月末结转利润
借：
其他业务收入
贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
其他业务支出
管理费用
四、盘点
超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。
五、各种主要财务指标计算
资产负债率=〔负债总额/资产总额〕*100%
资产周转率=销售总额/资产平均总额
资产周转次数=计算期天数/资产周转率
流动比率=流动
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