初级会计资格增值税消费税营业税法律制度四模拟题.docx

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初级会计资格增值税消费税营业税法律制度四模拟题

增值税、消费税、营业税法律制度（四）

一、单项选择题（总题数：

32，分数：

32.00）

1.下列业务中，不需要缴纳增值税的是______。

∙A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件

∙B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食

∙C.融资性售后回租业务中承租方出售资产

∙D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，选项A正确；征税范围的特殊规定中，饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，选项B正确；选项D是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，应当征收增值税；选项C融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围。

2.下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是______。

∙A.委托加工的轮胎分配给投资者

∙B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利

∙C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

∙D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

A选项是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，属于增值税视同销售货物行为；BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不征收增值税。

3.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是______。

∙A.企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理

∙B.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位

∙C.企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失

∙D.企业为管理部门购进自用的小汽车

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，本题中企业为自己的管理部门购进自用的小汽车属于上述范畴，选项D正确。

选项选项A、B外购货物均用于增值税应税项目，选项C不属于非正常损失，可以抵扣。

4.某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入200万元，另收取包装物押金20万元，本企业应缴纳的增值税______万元。

∙A.2.91

∙B.29.06

∙C.31.97

∙D.37.4

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

本题考查包装物押金是否计入销售额知识点。

《税法》规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

销售白酒包装物押金，直接并人销售额。

本企业应缴纳的增值税为，（200+20）/1.17×0.17=31.97（万元）

5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是______。

∙A.将外购的货物用于本单位集体福利

∙B.将外购的货物分配给股东和投资者

∙C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

∙D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

将外购的货物用于本单位集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以A项正确。

而将外购的货物分配给股东和投资者、将外购的货物无偿赠送给其他个人、将外购的货物作为投资提供给其他单位均属于“视同销售”，需要计算销项税，同时可以抵扣相关进项税，选项B、C、D正确。

6.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是______。

∙A.某集团公司既销售商品，又提供住宿服务

∙B.装潢公司为客户包工包料装修房屋

∙C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门

∙D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

选项A销售商品，提供住宿服务，两者间无直接的联系和从属关系，属于增值税的兼营行为；而选项BD属于营业税的混合销售行为。

选项C既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

7.下列说法不正确的是______。

∙A.古旧图书销售应当免征增值税

∙B.货物采取以旧换新销售（金银首饰除外），应当按新货的不含税售价计征增值税

∙C.金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据

∙D.残疾人组织进口的物品均免征增值税

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

古旧图书属于《增值税暂行条例》及其实施条例规定的免税项目，选项A说法正确；根据《税法》规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，选项B说法正确；对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，选项C说法正确；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，选项D说法不正确。

8.下列单位中属于消费税纳税人的是______。

∙A.生产金银首饰的单位

∙B.进口金银首饰的单位

∙C.批发金银首饰的单位

∙D.零售金银首饰的单位

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，消费税的征收范围包括，生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、商业零售金银首饰、批发销售卷烟。

金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收，选项D正确。

9.某免税商店销售金银取得收入40万元，应缴纳的消费税为______万元。

∙A.0

∙B.1

∙C.2

∙D.4

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

《税法》规定，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

免税商店零售金银首饰按5%税率缴纳消费税，所以应缴纳的消费税=40×0.05=2（万元）。

10.根据税法规定，下列说法不正确的是______。

∙A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

∙B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

∙C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

∙D.增值税属于价外税，消费税属于价内税

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。

按照《消费税暂行条例》的规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等14个税目，选项B说法错误；增值税属于价外税，消费税属于价内税，计算时税基中不包含增值税，但必须包含消费税，选项A、C、D说法正确。

11.下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是______。

∙A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟

∙B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广

∙C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车

∙D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

本题中，选项A是用于连续生产应税消费品不纳税，选项B、C、D于移送使用时纳税。

12.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是______。

∙A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

∙B.外购已税轮胎生产的汽车

∙C.外购已税酒精生产的白酒

∙D.外购已税润滑油生产的润滑油

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

上述四个选项只有D选项符合规定。

13.下列经营者中，属于营业税纳税人的是______。

∙A.从事汽车修配业的个人

∙B.销售货物并负责运输所售货物的单位

∙C.从事缝纫业务的个体户

∙D.销售商品房的房地产公司

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

本题考查营业税的纳税人。

选项A、B、C均属于增值税的纳税人。

14.下列经营者中，属于营业税纳税人的是______。

∙A.从事修理业的个人

∙B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位

∙C.批发销售卷烟

∙D.将不动产无偿赠送他人的行政单位

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

修理修配劳务属于增值税纳税范围，选项A错误；从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，选项B错误；批发销售卷烟属于消费税征收范围，选项C错误；单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税。

15.营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的______。

∙A.单位和个人

∙B.企业

∙C.法人

∙D.机关团体

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

16.下列各项中，属于营业税征收范围的是______。

∙A.批发、零售商品

∙B.进口货物

∙C.转让土地使用权

∙D.提供修理修配劳务

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

批发、零售商品、进口货物和提供修理修配劳务属于增值税的征收范围，故应选择C。

17.下列应在我国缴纳营业税的项目是______。

∙A.境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权

∙B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

∙C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用

∙D.境内某公司销售其位于境外的不动产

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

本题考查营业税的征税范围。

选项A，接受应税劳务的单位在境内，征收营业税；选项B属于征收增值税的范围，不征收营业税；选项C、D都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。

18.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是______。

A．单位将不动产无偿赠与他人B．自建自用的不动产C．共同承担风险的不动产投资人股D．以不动产投资后转让股权

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

本题考查营业税的征税范围。

单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税，故选项A正确；以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税，选项B、C、D错误。

19.根据营业税法律制度的规定，下列表述错误的是______。

∙A.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税纳税人

∙B.单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，视为发生应税行为缴纳营业税

∙C.对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，冲减增值税进项税

∙D.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内，为营业税纳税人，选项A说法正确；单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，视同销售不动产，选项B说法正确；自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减增值税进项税，应按营业税税目税率征收营业税，选项C说法不正确；自建自用建筑物，不属于建筑业范围，选项D说法正确。

20.下列混合销售行为中，不应缴纳营业税的是______。

∙A.家居城销售窗帘并负责安装

∙B.电信局销售电话并提供网络服务

∙C.邮政部门销售集邮商品

∙D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

本题考查营业税的混合销售。

区分混合与兼营行为的关键，①看纳税主体；②看两者是否存在从属关系，发生在同一项业务中和同一对象身上。

选项A，家居城销售窗帘并负责安装，是增值税混合销售，不交营业税；选项B、C、D，纳税主体是营业税纳税人，并且针对同一项业务同一个对象，都属于营业税混合销售交营业税。

21.某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。

该公司当月应缴纳的营业税税额为______万元。

∙A.3

∙B.12

∙C.15

∙D.18

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

本题考查运输业营业税的计算。

运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据（即全程联运收入扣除付给对方联运单位运费后的余额）。

当月应缴纳的营业税=（400+200-100）×3%=15（万元）。

22.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是______。

∙A.某网络公司买卖股票取得收入8万元

∙B.某旅行社从事旅游业务取得收入20万元

∙C.某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元

∙D.某商场批发、零售商品取得收入3万元

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖业务，不征收营业税，选项A错误；选项B为营业税征收范围内的服务业中的旅游业；选项C、D应当缴纳增

23.下列项目中，属于营业税计税依据的是______。

∙A.旅游业的旅游服务收费总收入

∙B.联运业务总收入

∙C.歌舞厅的门票及烟酒饮料收入

∙D.非金融机构买卖有价证券的价差

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

旅游业的计税营业额以全部收入减除付给其他单位的门票费、住宿费、交通费等费用后的余额为计税依据，选项A错误；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，选项B错误；娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，选项C正确；非金融机构买卖外汇，有价证券或期货不征营业税，选项D错误。

24.某联营运输公司联运业务2008年12月取得运营收入30万元，支付给后接运营公司10万元，发生运输支出为10万元，该公司应纳营业税额为______。

∙A.6000元

∙B.9000元

∙C.20000元

∙D.10000元

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额，交通运输业营业税税率为3%，所以应纳营业税额=（30-10）×3%=0.6（万元）。

25.2009年9月，某县邮政局发生以下经济业务，传递函件、包件取得收入5万元；报刊发行收入13万元；邮寄物品销售和其他邮政业务收入2万元；发生工资等支出6方元。

已知邮政局适用的营业税税率为3%。

该邮政局9月份应缴纳的营业税税额为______万元。

∙A.0.42

∙B.0.60

∙C.0.54

∙D.0.78

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

邮电通信业务以全部收入为营业额缴纳营业税，不得扣除相关的成本费用。

9月份应缴纳的营业税税额=（5+13+2）×3%=0.6（万元）。

26.根据营业税法律制度的有关规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是______。

∙A.外汇买卖业务以卖出价为营业额

∙B.转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

∙C.单位进行演出，以全部票价收入为营业额

∙D.运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

金融机构从事外汇、有价证券和期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，选项A错误；外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额，选项B正确；单位或者个人进行演出，以全部票价收入减去付给有关费用后的余额为营业额，选项C错误；运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，选项D错误。

27.2009年9月，某运输企业取得客运收入100万元、补票收入4万元、补收旅客携带品超重运费收入2万元；取得货运收入80万元、装卸费3万元、建设基金8万元；本月发生营运成本56万元。

2009年9月该企业应纳营业税______万元。

∙A.4.97

∙B.5.52

∙C.5.75

∙D.5.91

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

2009年9月该企业应纳营业税=（100+4+2+80+3+8）×3%=5.91（万元）

28.2009年10月份，某歌舞厅共取得台位费和点歌费收入10万元，同时销售饮料及小吃取得收入8万元，采购饮料及小吃时发生相关成本4万元。

另外当月购进一台税控收款机并取得增值税专用发票，发票上注明增值税为1.7万元。

则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为______。

∙A.0.3万元

∙B.1.1万元

∙C.1.9万元

∙D.3.6万元

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，计算抵免当期应纳营业税税额。

应纳营业税=（10+8）×20%-1.7=1.9（万元）。

29.下列收入中，应免征营业税的是______。

∙A.展览馆举办文化活动的门票收入

∙B.寺庙出售的纪念品收入

∙C.公园内电影院门票收入

∙D.电视台的广告收入

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

本题考查营业税税收优惠的相关规定。

选项A正确，展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税，其他选项均不符合免税规定。

30.2009年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。

合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。

已知销售不动产的营业税税率为5%。

甲公司3月应缴纳的营业税税额为______万元。

∙A.150

∙B.80

∙C.70

∙D.0

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

甲公司应缴纳的营业税税额=1600×5%=80（万元）。

31.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向______主管税务机关申报纳税。

∙A.机构所在地

∙B.劳务发生地

∙C.居住地

∙D.注册地

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

发生在外县（市）的应税劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，如果未申报的，可向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

32.根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是______。

∙A.纳税人居住地

∙B.不动产所在地

∙C.纳税人经营所在地

∙D.销售不动产行为发生地

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

二、多项选择题（总题数：

20，分数：

40.00）

33.下列行为中，属于增值税征收范围的有______。

∙A.修理房屋

∙B.销售计算机及软件

∙C.修理汽车

∙D.销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D.

解析：

增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，选项B、C正确；选项A中的房屋属于不动产，应该归于营业税——建筑业的的征税范畴，缴纳营业税而不是增值税；选项D中对于经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件应该征收营业税，按照服务业计算应缴纳的税额。

34.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有______。

∙A.采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税

∙B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

∙C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出

∙D.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

（分数：

2.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

解析：

本题考查特殊销售方式下销售额的确定知识点。

采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税，选项A正确；采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，选项B正确；还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出，选项C正确；以物易物方式销售货物，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额，选项D错误。

35.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有______。

∙A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

∙B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

∙C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品

∙D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D. √

解析：

B选项，将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项，将自产自用的应税消费品用于连续生产不缴纳消费税的产品时，应缴纳消费税但不缴纳增值税；选项A、D属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税，同时白酒、小汽车均属于消费税税目，应征收消费税。

36.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有______。

∙A.轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎

∙B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮

∙C.卷烟厂将自产卷烟用作广告样品

∙D.卡丁车厂销售卡丁车

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D.

解析：

选项A中的农用拖拉机专