基金会年度财务审计报告使用讲解.docx
《基金会年度财务审计报告使用讲解.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基金会年度财务审计报告使用讲解.docx（45页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
基金会年度财务审计报告使用讲解
《重庆市基金会年度财务审计报告》式样
使用说明
一、本审计报告式样专供重庆市辖区范围内经重庆市民政局注册登记的基金会年度检查财务审计时使用，不适用于其他民间组织财务审计。
凡未依据本式样出具的基金会年度财务审计报告，本机关不予受理。
二、本式样中的第一部份“审计报告”；第十部份“审计建议”；第十一部份“会计师事务所营业执照复印件”由受托会计师事务所在审核委托单位提供的资料后出具。
其余部份均由委托单位（基金会）如实提供。
三、本式样中的第二部份至第八部份共计七个会计报表必须完整填报。
第九部份“会计报表附注”中，本基金会有的项目必须填报，本基金会没有的项目可以删除，但必须在删除后调整好项目序号。
重庆市民政局民间组织管理局
二〇〇八年二月二十一日
基金会
20年度
审计报告
页次
一、审计报告2一3
二、基金会财务相关情况统计表4
三、资产负债表5
四、业务活动表6
五、现金流量表7
六、主要捐赠收入明细表8
七、公益支出明细表9
八、固定资产清查明细表10
九、会计报表附注11--23
十、审计建议24
十一、会计师事务所营业执照复印件25--
委托单位：
审计单位：
联系电话：
传真号码：
审计报告
[20XX]审字第号
XXXX基金会
我们审计了后附的XXXXX基金会财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表、20XX年度的业务活动表和现金流量表以及会计报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照《基金会管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表是XXXXX基金会管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德远规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、基本情况
XXXXX基金会登记证号为渝民基证字第号，组织机构代码为。
20XX年月日经重庆市民政局批准核发了基金会法人登记证书，法定代表人为，地址为，业务主管单位为。
四、财务状况
1、XXXXX基金会截止20XX年12月3l日资产总额为元，其中：
货币资金元，对外投资元，应收款项元，自用固定资产元，非自用固定资产元。
2、XXXXX基金会截止20XX年12月31日负债总额为元，其中：
流动负债XXX元、长期负债XXXX元、受托代理负债XXXXX元。
3、XXXXX基金会截止20XX年12月31日净资产总额为元，其中：
限定性净资产元，非限定性净资产元。
4、XXXXX基金会20XX年度收入元，其中：
捐赠收入元，政府补助收入元，投资收益元，其他收入元。
XXXXX基金会20XX年度支出元，其中：
业务活动成本元，管理费用元，筹资费用元，其他费用元。
业务活动成本中，直接拨付的用于公益事业的资金和物资元，开展公益项目的直接费用元。
5、XX年度，公益事业支出占上一年总收入的比例为％（公募基金会填写）；工作人员工资福利和行政办公支出占本年支出的比例为％。
XX年度，公益事业支出占上一年基金余额的比例为％（非公募基金会填写）；工作人员工资福利和行政办公支出占本年支出的比例为％。
6、截止2008年12月31日，本基金会共接收汶川地震抗震救灾捐赠款物元，上缴、转赠元，使用元，结存元。
五、审计意见
经审计，我们发现XXXXX基金会存在以下问题：
（投资失误、长期应收账款、关联交易等，接收了汶川地震抗震救灾捐赠款物的，应当关注是否管理规范）
我们认为，XXXXX基金会财务报表已按照《基金会管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制，在所有（或未能在，加说明段）重大方面公允反映了XXXXX基金会20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的业务活动成果和现金流量。
XXX会计师事务所中国注册会计师
中国注册会计师
中国·重庆年月日
基金会财务相关情况统计表
年月日
基金会名称
开户银行及账号（请列出所有账号）
财务机构名称
会计机构负
责人姓名
专业技术职称
会计姓名
专／兼职
代理记账中介机构名称
代理机构主管人姓名
税务登记号码
设有银行账号的分支机构、代表机构及其开户银行和账号
基金会开办的实体名称
资产负债表
会民非01表
编制单位：
20XX年12月31日单位：
元
资产
行次
年
初
数
年
末
数
负债和净资产
行次
年
初
数
年
末
数
流动资产：
流动负债：
货币资产
l
短期借款
61
短期投资
2
应付款项
62
应收款项
3
应付工资
63
预付帐款
4
应交税金
65
存货
8
预收账款
66
待摊费用
9
预提费用
71
一年内到期的长期债权
投资
15
预计负债
72
其他流动资产
18
一年内到期的长期负债
74
流动资产合计
20
其他流动负债
78
流动负债合计
80
长期投资：
长期股权投资
21
长期负债：
长期债权投资
24
长期借款
8l
长期投资合计’
30
长期应付款
84
固定资产：
其他长期负债
88
固定资产原价
31
长期负债合计
90
减：
累计折旧
32
固定资产净值
33
受托代理负债：
在建工程
34
受托代理负债
91
文物文化资产
35
负债合计
100
固定资产清理
38
固定资产合计
40
净资产：
无形资产：
非限定性净资产
101
无形资产
4l
限定性净资产
105
净资产合计
110
受托代理资产：
受托代理资产
51
资产合计
60
负债和净资产总计
120
单位负责人：
制表：
复核：
业务活动表
会民非02表
编制单位：
20xx年12月单位：
元
项目
行次
上年数
本年数
非限定性
限定性
合计
非限定性
限定性
合计
一、收入
其中：
捐赠收入
1
提供服务收入
3
商品销售收入
4
政府补肋收入
5
投资收益
6
其他收入
9
收入合计
1l
二、费用
（一）业务活动成本
12
（二）管理费用
2l
其巾：
工作人员工资福利支出
行政办公支出
其他
（三）筹资费用
24
（四）其他费用
28
费用合计
35
三、限定性净资产转为非限定性净资产
40
四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“一”号填列）
45
单位负责人：
制表：
复核：
现金流量表
会民非03表
编制单位：
20xx年单位：
元
项目
行次
金额
一、业务活动产生的现金流量：
1
接受捐赠收到的现金
2
收到会费收到的现金
3
提供服务收到的现金
4
销售商品收到的现金
5
政府补助收到的现金
6
收到的其他与业务活动有关的现金
7
现金流入小计
8
提供捐赠或者资助支付的现金
9
支付给员工以及为员工支付的现金
lO
购买商品接受劳务支付的现金
11
支付的其他与业务活动有关的现金
12
现金流出小计
13
业务活动产生的现金净流量
14
二、投资活动产生的现金净流量
15
收回投资所收到的现金
16
取得投资收益所收的现金
17
处置同定资和产无形资产所收回的现金
18
收到的其他与投资活动有关的现金
19
现金流入小计
20
购建同定资和产无形资产所支付的现金
2l
对外投资所支付的现金
22
支付的其他与投资活动有关的现金
23
现金流出小计
24
投资活动产生的现金流量净额
25
三、筹资活动产生的现金流量
26
借款所收到的现金
27
收到的其他与筹资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
偿还借款所支付的现金
30
偿付利息所支付的现金
31
支付的其他与筹资活动有关的现金
32
现金流出小计
33
筹资活动产生的现金流量净额
34
四、汇率变动对现金的影响
35
五、现金及现金等价物净增加额
36
单位负责人：
制表：
复核：
主要捐赠收入明细表
编制单位20xx年l一12月
序号
捐赠者
捐赠内容
单位
数量
单价（人民币元）
捐赠总价值（人民币元）
是否定向
1
XXX公司
人民币
元
1000000
1000000
否
2
XXXX医院
白内障切除手术
例
200
1700
340000
是
3
XXXX商店
运动衫
件
500
60
30000
是
4
捐赠价值在1万元以下的单位（XX个）
人民币
元
200000
否
单位捐赠总计
其中：
货币
物品
其他捐赠
其中：
定向捐赠
不定向捐赠
1
张三星
人民币
元
1000
1000
否
2
王宏顺
棉被
床
5
50
250
是
3
4
匿名个人捐赠（XX人）
捐赠价值在200元以下的个人（XX人）
人民币
个人捐赠总计
其中：
货币
物品
其他捐赠
其中；定向捐赠
不定向捐赠
本会全年接受捐赠总计
其中：
货币
物品
其他捐赠
其中：
定向捐赠
不定向捐赠
单位负责人：
制表：
复核：
公益支出明细表
编制单位20xx年l一12月
序号
资助日期
受助单位（个人）名称
资助内容
资助价值（人民币/元）
资助原因
是否定向资助
1
2008-1-24
开县镇坝区XX小学
人民币
120000
贫困山区小学改造危房
是
2
2008-1-25
周正举
棉被2床
60
洪灾灾民御寒
否
3
2008-1-26
刘小五
人民币
800
贫困学生上大学
否
4
2008-1-27
赵三娃
白内障手术1次
1700
贫困残疾人康复
否
5
2008-1-28
巫溪县XX乡XX村
连二石10立方米
2000
贫困山区修桥
是
6
全年公益支出总额
其中：
按捐赠者意愿定向资助
非定向资助
其中：
货币资助
实物资助
其他资助
单位负责人：
制表：
复核：
固定资产清查明细表
编制单位：
20xx年12月31曰单位：
元
序号
名称
来源
时间
单位
数量
单价
金额
用途
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1l
12
l3
14
15
16
17
l8
19
20
21
22
合计
单位负责人：
制表：
复核：
说明：
1、本表按固定资产原值明细账期末信息填列。
2、来源包括“自购”和“受赠”，时间为自购或受赠时间，用途为“自用”或“非自用”。
××基金会
会计报表附注
截止年月曰
（除特别说明，以人民币元表述）
一、基金会简介
××基金会（以下简称本基金会）系年月日成立，于年月日经重庆市民政局批准换发了基金会法人登记证书。
登记证号：
渝民基证字第号。
组织机构代码：
。
法定代表人：
。
业务主管单位：
。
业务范围：
。
所属行业：
（按业务性质分类：
教育界、科研界、卫生界、文化界、体育界、劳动界、民政界、法律服务业、宗教界、其他行业）。
二、基金会的主要会计政策、会计估计
1、会计制度
本基金会执行中华人民共和国财政部颁发的《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
2、会计期间
本基金会以1月1曰起12月31日止为一个会计年度。
3、记账本位币
本基金会以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
本基金会会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。
5、外币业务核算方法
本基金会会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生日（当月1日）市场汇价（中
问价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此
产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。
6、短期投资
短期投资指本基金会持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括各种股票、债券、基金等。
短期投资在取得时按照投资成本计量，即实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息。
处置短期投资时，按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资收益。
7、坏账核算办法
坏账确认标准：
（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的；
（2）债务人较K时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性
极小。
本基金会的坏账核算采用备抵法，坏账准备的计提采用（余额百分比法、账龄分析法），坏账准备按应收款项（包括应收账款、其他应收款）年末余额的％提取。
也可按账龄分析，即对账龄在一年以内的账款余额提取％的坏账准备；对账龄在一年以上两年以内的账款余额提取％的坏账准备；对账龄在两年以上三年以内的账款余额提取％的坏账准备；对账龄在三年以上的账款余额，提取％的坏账准备。
（如有应收款项转让、质押、贴现的情况，会计处理方法应予说明。
）
8、存货核算方法
（1）存货分类：
本基金会存货包括在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。
（2）取得和发出的计价方法：
本基金会材料、物资、商品等按取得时的实际成本计价，发出材料、物资、商品等按（先进先出法、加权平均法、移动加权平均法或个别计价法）计价。
（3）低值易耗品和包装物的摊销方法：
低值易耗品在领用时根据实际情况采用一次摊销法或五五摊销法摊销；领用包装物按一次摊销法摊销。
（4）存货的盘存制度：
本基金会存货每年定期盘点（一次或几次），采用的方法为。
（5）存货跌价准备的确认原则：
本基金会在期末按可变现净值与账面价值孰低确定存货的期末价值。
对可变现净值低于账面价值的差额计提存货投资跌价准备。
如下年度可变现净值回升，应在原已确认的跌价损失的金额内转回。
在确定存货可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
9、长期投资核算方法
（1）长期股权投资
长期投资是指本基金会持有的时间准备超过一年的各种股权性投资，包括长期股票投资和其他股权投资。
①股票投资
本基金会以现金方式购买股票的，按实际支付的全部金额计入成本。
实际支付的款项中若含有已宣告发放的股利，则按实际支付的金额扣除已宣告发放股利后的净额作为初始投资成本。
基金会接受捐赠的，捐赠者能够提供有关凭证的，按照凭证上注明的金额作为初始投资成本，如果凭证上注明的金额与其公允价值相差较大，以公允价值作为初始投资成本；捐赠者不能够提供有关凭证的，以公允价值作为初始投资成本。
②其他股权投资
本基金会以货币资金投资的按实际支付金额计入成本：
以放弃非现金资产而取得的长期股权，其投资成本按照所放弃非现金资产的账面价值加上应支付的相关税费确定。
③股权投资差额
初始投资成本人于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按XXX期限摊销计入损益。
初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入净资产。
④核算方法
本基金会对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，长期股权投资采用成本法核算；
对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，采用权益法核算。
⑤收益确定方法
采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的，
在每会计期末按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益。
并调整长期股权投资的账面价值。
（2）长期债权投资
①成本的确认方法
本基金会以现金方式购入的长期债权投资，按实际支付的全部价款作为其投资成本。
接受
捐赠方式取得的，捐赠者能够提供有关凭证的，按照凭证上注明的金额作为初始投资成本，如果凭证上注明的金额与其公允价值相差较大，以公允价值作为初始投资成本：
捐赠者不能够提供有关凭证的，以公允价值作为初始投资成本。
按实际支付的价款扣除支付的税金，手续费等各种附加费用，以及支付的自发行起至购入债券止的应计利息后余额作为实际成本，实际成本与债券票面价值的差额，作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。
摊销方法为直线法。
②收益确认方法
债权投资按期计算应收利息。
计算的债权投资利息收入，经调整债权投资溢价或折价摊销
后的金额确认为当期投资收益。
其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。
本基金会对长期投资可收回金额低于其账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的筹额，计提长期投资减值准备，确认为当期损益。
对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的，则在原已确认的投资损失的数额内转回。
10、固定资产计价及其折旧方法
固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的资产；预计使用年限超过1年的资产；单位价值较高的资产。
（1）固定资产按实际成本计价。
（2）固定资产折旧采用（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）计算。
举例：
直线法按固定资产的原值和估计使用年限扣除残值率（原值的5％以内）确定其折旧率，年分类折旧率如下：
资
升级会员 