一建《工程经济》笔记.docx

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一建《工程经济》笔记

工程经济（书）

一、工程经济（资金时间概念）

资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值（就是利息）。

影响资金时间价值的因素有：

资金的使用时间、资金数量的多少、资金投入和回收的特点、资金周转的速度。

单利：

F=P+In=P（1+n*i单）In代表n个计计息周期所付或所收的单利总利息，P代表本金，i单代表计息周期单利利率

在考察技术方案整个期间各时点t上实际发生的资金流出或资金流入称现金流量，其中流出系统的资金称为现金流出，用符号Cot表示；流入系统的资金称为现金流入，用符号Cit表示；现金流入与现金流出之差称为净现金流量，用符号（CI-CO）t表示。

复利：

F=P（1+i）nF=P（F/P，i，n）在（F/P，i，n）这类符号中，括号内斜线上的符号表示所求的未知数，斜线下的符号表示已知数。

（F/P，i，n）表示已知P，i，n的情况下求解F的值。

折现：

P=

P=F（P/F,i,n）

终值：

F=A

F=A（F/A,i,n）

现值：

P=F（1+i）

P=A（P/A,i,n）

P：

资金，F：

终值（本利和），i：

年利率，n：

多少年

折现：

已知F求P，终值：

已知A求F，现值：

已知A求P

所谓名义利率r是指计息周期利率i乘以一年内的计息周期数m所得的年利率（银行公布的）。

r=i×m

经济效果评价的内容应根据技术方案的性质、目标、投资者、财务主体以及方案对经济社会的影响程度等具体情况确定，一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。

技术方案的财务生存能力，在实际应用中，对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度出发。

分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力。

对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。

经济效果评价的基本方法包括确定性评价方法与不确定性评价方法两类。

对同一个技术方案必须同时进行确定性评价和不确定性评价。

对定量分析，按其是否考虑时间因素又可分为静态分析（不考虑时间）和动态分析（考虑时间）。

经济效果评价方案常见有独立方案和互斥方案。

技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。

运营期分为投产期和达产期

投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案投资的比率。

根据分析的目的不同，投资收益率又具体分为：

总投资收益（ROI）、资本金净利润率（ROE）

总投资收益率（ROI）=（EBIT/TI）×100%（EBIT=净利润+所得税+利息）

EBIT：

技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润

TI：

技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）

总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明用总投资收益率表示技术方案盈利能力满足要求。

资本金净利润率（ROE）=（NP/EC）×100%

NP：

技术方案正常年份的年利润或运营期内年平均净利润，净利润=利润总额-所得税

EC：

技术方案资本金

技术方案资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明用资本金净利润率表示的技术方案盈利能力满足要求。

技术方案静态投资回收期是在不考虑资金时间价值的条件下，以技术方案的净收益回收其总投资（包括建设投资和流动资金）所需要的时间，一般以年为单位。

将计算出的静态投资回收期Pt与所确定的基准投资回收期Pc进行比较。

若Pt≤Pc，表明技术方案投资能力在规定的时间内收回，则技术方案可以考虑接受；若Pt≥Pc，则技术方案是不可行的。

财务净现值（FNPV）是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。

技术方案的财务净现值是指一个预定的基准收益率（或设定的折现率）ic，分别把整个计算期间内各年所发生的净现金流量都拆现到技术方案开始实施时的现值之和。

（公式：

书24）

财务净现值是评价技术方案盈利能力的绝对指标。

当FNPV＞0时，说明该技术方案除了满足基准收益率要求的盈利之外，还能得到超额收益。

当财务净现值FNPV=0时，说明该技术方案基本能满足基准收益率要求的盈利水平。

对常规技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。

若财务内部收益率FIRR≥ic（基准收益率），则技术方案在经济上可以接受；若FIRR＜ic，则技术方案在经济上应予以拒绝。

基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。

基准收益经的测定：

①在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定。

②在企业各类技术方案的经济效果评价中参考选用的行业财务基准收益率，应在分析一定时期内国家和行业发展战略、发展规划、产业政策、资源供给、市场需求、资金时间价值、技术方案目标等情况的基础上，结合行业特点、行业资本构成情况等因素综合测定。

③在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素。

④投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑第二条中所涉及的因素外，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。

资金成本：

是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金的使用费。

投资的机会成本：

是指投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。

投资风险：

在整个技术方案计算期内，存在着发生不利于技术方案的环境变化的可能性，这种变化难以预料，即投资者要冒着一定的风险作决策。

通货膨胀：

所谓通货膨胀是指由于货币（这里指纸币）的发行量超过商品流通所需要的货币量而引起的货币贬值和物价上涨的现象。

合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要，确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。

根据国家现行财税制度的规定，偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。

偿债能力指标主要有：

借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率。

借款偿还期：

是根据国家财税规定及技术方案的具体财务条件，以可作为偿还贷款的收益（利润、折旧、摊销费及其他收益）来偿还技术方案投资借款本金和利息所需要的时间。

利息备付率：

也称已获利息倍数，指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润（EBIT）与当期应付利息（PI）的比值。

ICR=EBIT/PI。

正常情况下利息备付率应当大于1，根据我国企业历史数据统计分析，一般情况下，利息备付率不宜低于2。

偿债备付率：

是指在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金（EBITDA—TAX）与当期应还本付息金额（PD）的比值，DSCR=EBITDA—TAX/PD。

EBITDA：

企业息税前利润加折旧和摊销，TAX：

企业所得税，PD：

应还本付息的金额。

正常情况偿债备付率应当大于1，根据我国历史数据统计分析，一般情况下，偿债备付率不宜低于1.3。

不确定性分析是指研究和分析当影响技术方案经济效果的各项主要因素发生变化时，拟实施技术方案的经济效果会发生什么样的变化，以便为正确决策服务的一项工作。

不确定性分析是技术方案经济效果评价中一项重要工作，在拟实施技术方案未作出最终决策之前，均应进行技术方案的不确定性分析。

常用的不确定性分析方法有盈亏平衡分析和敏感性分析。

敏感性分析则是分析各种不确定性因素发生增减变化时，对技术方案经济效果评价指标的影响，并计算敏感度系数和临界点，找出敏感因素。

固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，如工资及福利（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。

可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。

（利息是半固定半可变的成本，但最终归结为固定成本）

单因素敏感性分析步骤：

①确定分析指标；②选择需要分析的不确定性因素；③分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况；④确定敏感性因素；⑤选择方案。

敏感度系数SAF＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；SAF＜0，表示评价指标与不确定因素反方向变化。

｜SAF｜越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感，据此可以找出哪些因素是最关键的因素。

敏感性分析图中每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。

采用图解法时，每条直线与判断基准线的相交点所对应的横坐标上不确定因素变化率即为该因素的临界点。

如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。

技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同，其中主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。

它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。

资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。

财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用以计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价

补贴收入：

某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助。

投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为，技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。

技术方案的资本金（即技术方案权益资金）是指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金。

资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开发权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构作价。

以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上）。

总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋财务费用（利息支出）＋其他费用

经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出

或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用

税金主要有：

营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加、增值税、关税、所得税

在经济效果分析中，营业税、消费税、土地增值税、资源税和城市维护建设税、教育费附加均可包含在营业税金及附加中。

设备磨损分有形磨损（又称物质磨损）和无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）及四种形式。

有形磨损：

①设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长度有关；

②设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化等，称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关；

无形磨损：

①设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备价值部分贬值，这种磨损称为第一种无形磨损。

只是现有设备原始价值部分贬值，不影响现有设备的使用）；

②第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。

（不仅使原有设备价值降低，而且由于技术更先进的新设备使原设备使用价值局部或全部丧失而产生替换陈旧设备的问题）

设备磨损补偿分局部补偿和完全补偿，设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装，设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。

设备更新是对旧设备的整体更换，就其本质来说，可分为原型设备更新和新型设备更新。

通常所说的设备更新主要指后一种，是用新的设备替换陈旧落后设备。

设备更新方案的比选原则：

①设备更新分析应站在客观的立场上分析问题；

②不考虑沉没成本。

沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变（或不受现在决策影响）、已经计入过去投资费用回收计划的费用。

沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值

或沉没成本＝（设备原值－历年折旧费）－当前市场价值

③逐年滚动比较。

现代设备的寿命，不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。

设备的自然寿命，又称物质寿命。

它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。

设备的技术寿命是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间。

经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。

它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。

（经济寿命期—设备年平均使用成本最低、经济效益最好）

设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。

设备租赁较设备购买的优越性在于：

①在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可引进先进设备，加速技术进步的步伐；

②可获得良好的技术服务；

③可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；

④可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；

⑤设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。

设备租赁净现金流量＝营业收入－租赁费用－经营成本－与营业相关的税金－所得税率×（营业收入－租赁费用－经营成本－与营业相关的税金）

式中租赁费主要包括：

租赁保证金、租金、担保费

对于租金的计算主要有附加率法和年金法。

附加率法：

R＝P[（1＋N×i）／N]＋P×r

或净现金流量＝营业收入－设备购置费－经营成本－贷款利息－与营业相关的税金－所得税率×（营业收入－经营成本－折旧－贷款利息－与营业相关的税金）

设备租赁：

所得税率×租赁费－租赁费

设备购置：

所得税率×（折旧＋贷款利息）－设备购置费－贷款利息

价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能，以获得最佳的综合效益的一种管理技术。

价值V＝功能F／C寿命周期成本

价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所具备的功能。

产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。

价值工程的核心，是对产品进行功能分析。

提高价值的途径：

双向型—在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径，也是对资源的最有效利用。

改进型—在产品成本不变的条件下，通过改进设计，提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用（如提高产品的性能、可靠性、寿命、维修性），增加某些用户希望的功能等，达到提高产品价值的目的。

节约型—在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的。

投资型—产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高。

牺牲型—在产品功能略有下降，产品成本大幅度降低的情况下，也可达到提高产品价值的目的。

使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能等均为必要功能。

因此，价值工程的功能，一般指必要功能，即充分满足用户必不可少的功能要求。

价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际成本；另一种是目标成本。

功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值和两者的差异值。

（例P75）

某项目施工方案A的生产成本500万元；在相同条件下，其他项目生产成本450万元。

这可以表示为：

施工方案A功能评价值：

450万元施工方案A功能的实际投入：

500万元

施工方案A的价值：

450／500=0.9

如果施工方案B花费450万元能完成该项目施工，则：

施工方案B功能评价值：

450万元施工方案B功能的实际投入450万元

施工方案B的价值：

450／450=1

价值系数Vi=1，表示功能评价值等于功能现实成本，说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进；

Vi＜1，此时功能实现成本大于功能评价值。

一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。

Vi＞1，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。

应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。

V=0时，因为只有分子为0，或分母为∞时，才能是V=0，根据定义，如果是不必要的功能，则取消该评价对象，但如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。

确定价值工程改进对象：

①Fi／Ci值低的功能，计算出来的Vi＜1的功能区域，基本上都应进行改进，特别是Vi值比1小得较多的功能区域，力求使Vi＝1；

②△Ci＝（Ci－Fi）值大的功能；

③复杂的功能；

④问题多的功能。

选择新技术方案时应遵循的原则：

①技术上先进、可靠、适用、合理；②经济上合理。

常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；动态分析法有净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等。

增量投资收益法：

R（2-1）=（（C1-C2）／（I2-I1））×100%

当R（2-1）大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的；当R（2-1）小于基准投资收益时，则表明新方案是不可行的。

二、工程财务

财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。

企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。

权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

其中资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。

静态会计等式的应用：

资产=负债+所有者权益

动态会计等式的应用：

收入-费用=利润

费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两类。

生产成本是构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。

施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。

又可分为直接费用和间接费用。

期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。

由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。

期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。

施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。

固定资产折旧可选用的方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

根据《企业会计准则第15号——建造合同》，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

直接成本包括：

1、耗用的材料费；2、耗用的人工费；3、耗用的机械使用费；4、其他直接费。

间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出。

主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部费用。

《企业会计准则》规定：

企业通常应当按照单项建造合同进行会计处理。

期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。

包括销售费用、管理费用和财务费用等。

管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。

包括：

1、管理人员工资；2、办公费；3、差旅交通费；4、固定资产使用费；5、工具用具使用费；6、劳动保险费；7、工会经费；8、职工教育经费；9、财产保险费；10、税金；11、其他。

财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用。

包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关手续费以及其他财务费用（企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等内容，其他财务费用包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用等）。

收入：

狭义上的收入，既营业收入。

广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。

建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。

建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。

提供劳务收入的确认（划年度劳务收入的确认问题）

1、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

（完工百分比法——确认的是合同总收入的百分之多少）

2、企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：

（1）、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。

（2）、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不能确认提供劳务收入。

建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。

（成本加成合同也称成本加酬金合同）

建造合同的分立：

一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：

（1）、每项资产均有独立的建造计划；

（2）、与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；

（3）每项资产的收入和成本可以单独辨认。

如果不同时具备上述三个条件，则不能将建造合同进行分立，而应将其作为一项合同进行会计处理。

建造合同的合并：

一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同：

（1）、该组合同按一揽子交易签订；

（2）、该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；

（3）、该组合同同时或依次履行。

如果不同时符合上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。

完工百分比法

完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入的方法。

（1）、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定：

合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%

（2）、根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定：

合同完工进度=已经完成的合同工作量/合同预计总工作量*100%

（3）、根据已完成合同工作的技术测量确定：

企业的利润，是企业在一定的会计期间的经营成果，企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。