制度汇编固定资产制度汇编大全汇编.docx
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制度汇编固定资产制度汇编大全汇编
资产管理制度
文件编号：
财XX号
实施日期：
2014-12-01
签发：
一、资产定义
（一）本制度所指资产包括以下几类：
1.固定资产：
指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的并且使用年限超过一年、能够独立为企业提供经济利益，单位价值达到一定标准的非货币性有形资产。
2.低值易耗品：
在生产经营过程中，在一定价格范围内，可以多次参加周转，使用并不改变其原有的实物形态、性能，在使用过程中需要进行维护、修理、报废也有一定的残值且不符合固定资产标准的物品。
（二）固定资产的确认标准：
1.使用期限超过一年，单位价值2000元以上，生产和非生产用的房屋及建筑物（含附属设施）、机器设备、检验化验设备、电子设备、运输工具、办公设备及其他不属于生产经营主要设备的工具、器具等非货币性有形资产；
2.单位价值虽在2000元以下、500元以上，但使用期限在一年以上的物品，如：
生产用一些器具/夹具、传真机、打印机、办公桌（指大班桌，不包括单行写字台）、文件柜等有形资产；
3.不具备上述确认标准的，列入低值易耗品管理。
（三）固定资产分类
房屋及建筑物：
指所有权属公司的房屋、建筑物，以及相应的附着物。
房屋建筑物专指四壁、盖板；可供人正常居住、生产的实物形态，其中包括附属的道路、围墙等；
1.运输工具：
指能运输人员、货物的设备，包括客车、小车、货车、摩托车、叉车等；
2.机器设备：
是指生产车间用于对原材料进行加工，改变其形态或功能的机器设备，辅助生产车间、其他部门为基本生产车间提供劳务所使用的机器设备，以及生产检验、测试、研发类设备；
3.电子设备：
指与IT相关的设备。
包括电脑、打印机、复印机、投影仪、服务器、摄像机、数码相机、手机、录音工具、监控系统及IT信息系统，广播系统及设备等；
4.办公家具：
是指办公室相关办公设施，办公桌椅、配套会议桌椅、沙发等（除IT设备外）；
5.其他资产：
不属于以上类别的其他资产。
（四）固定资产计价方法
1.购置的固定资产，以经审批的《固定资产/低值易耗品申请单》相关的请购单及合同为依据，以实际支付的购买价格、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值;
2.自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价;
3.融资租入的固定资产，应视同企业自有固定资产管理，以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价。
在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值;
4.内部单位转入的固定资产，以转出方固定资产净值或公允价值计价。
需要转出单位提供固定资产原值、累计折旧、净值或公允价等相关证明材料，如有签订合同则以合同约定金额为准（不公允的除外）；
5.接受捐赠的固定资产，应根据捐赠单位提供的发票、报关单、有关协议等资料，如果没有提供相关依据的，按照同类资产的市场价格加上应支付的相关税费计价；
6.盘盈的固定资产，财务部对金额不大的固定资产可以不作账务处理，但归口管理部门和使用部门作为台账登记管理.
二、固定资产折旧
固定资产采用平均年限法进行折旧，当月新增固定资产不计提折旧，当月减少的固定资产仍计提折旧，提前报废的固定资产不能补提折旧。
固定资产折旧年限如下：
资产类别
资产系类
折旧年限
房屋及建筑物
01生产用房屋及建筑物
20年
02非生产用房屋及建筑物
20年
运输工具
01小轿车
4年
02面包车
4年
03货车
4年
04叉车
4年
05其他运输设备
4年
机器设备
01生产设备
10年
02检验设备
5年
03其他设备
5年
电子设备
01电脑设备
3年
02电脑周边设备
3年
03数码设备
3年
03其他电子设备
3年
04电器设备
3年
办公设备
01办公用品
3年
02办公家具
3年
03其他办公设备
3年
三、固定资产编码规则
资产验收通过后，资产主管部门应对各项资产统一编制资产编码，归口资产部门应将固定资产编码粘贴标识牌，资产编码规则如下：
公司
资产类别
资产系类
资产流水号
12
01房屋及建筑物
01生产用房屋及建筑物
0001-0999
02非生产用房屋及建筑物
0001-0999
02运输工具
01小轿车
0001-0999
02面包车
0001-0999
03货车
0001-0999
04其他运输设备
0001-0999
03机器设备
01生产设备
0001-0999
02检验设备
0001-0999
03其他设备
0001-0999
04电子设备
01电脑设备
0001-0999
02数码设备
0001-0999
03其他电子设备
0001-0999
05办公设备
01电器设备
0001-0999
02办公用品类
0001-0999
03办公家具类
0001-0999
04其他办公设备
0001-0999
06其他资产
0001-0999
备注:
"12"代XX公司、"13"代表XX公司
四、管理方式
公司资产的管理，实行“多方共管”的管理方式，即由资产主管部门、资产归口部门、资产使用部门、资产采购部门、资产监督部门共同负责；其中资产主管部门负责组织开展公司资产管理的各项工作，资产监督部门负责对公司资产管理工作开展情况进行监督检查，资产归口部门、资产使用部门和资产采购部门按各自职责行使相应的资产管理职能。
公司资产管理职能划分：
职能单位层级
职能单位归口
资产主管部门
人力行政部
资产归口部门
人力行政部、设备部、五金仓库、品保部
资产使用部门
公司各部门
资产采购部门
采购部
资产监督部门
财务部
（一）资产主管部门职责：
1.负责收集审核各部门的资产购置计划，根据库存情况核定购买量，按规定报有关领导批准后报采购部门实施采购，每月负责汇总各部门的物资领用计划，督导采购部和仓库落实相关计划；
2.检查公司固定资产、低值易耗品等资产的使用保管情况，发现和解决资产管理中存在的问题，确保公司资产合理使用和安全管理；
3.制定公司资产管理机制，制定资产的清查、定期盘点和不定期抽查工作计划；
4.定期组织公司资产管理工作会议，指导、协调资产归口部门、资产使用部门、资产采购部门落实各项资产管理职能；
5.负责公司资产编码的设置、资产标签的设计、购置、打印等资产管理维护性工作的开展；
6.负责建立公司整体的《资产管理台账》，定期组织使用部门、归口部门和主管部门资产台账的信息核对，确保《资产管理台账》信息准确、完整、一致；
7.负责公司报废资产的管理，并经公司总经理审批后定期组织公司已报废资产的招投标处理工作；
8.负责公司闲置资产的存放管理，定期保养、维护，建立闲置资产的管理办法等，同时负责按季度向公司领导上报闲置资产情况。
（二）资产归口部门职责：
1.负责归口财产的管理事宜，如登记、编号、维修等，并建立归口资产的《资产管理台账》，分部门进行财产登记。
建立“固定资产卡片”编号，及时对“固定资产卡片”进行更新及修护；
2.负责采取妥善保存资产的办法，如参加保险、配置灭火器材等；
3.对各使用部门资产的维护管理、使用情况进行检查、指导及处罚；
4.对分管的资产，组织定期（半年或一年）的全面盘点、不定期（月度或季度）盘点工作；
5.对使用部门的购置需求进行审核，提出合理建议；
6.提出合理处置报废、闲置资产的建议；
7.资产的保值、增值，维持资产运营效率；
8.负责固定资产投资方案的制定与可行性分析；
9.对采购入库的资产按照要求的性能、技术指标等组织使用部门进行资产验收，验收合格的资产才能办理入库、领用及账务处理手续；
（三）资产使用部门职责：
1.对本部门所使用和指定由本部门管理的资产进行妥善保管，履行资产管理的相关义务，保证资产的安全与完整；
2.建立资产实物台帐，做到帐物一致，帐帐一致，并按期填报规定报表；
3.定期进行使用资产的盘点；
4.按有关专用操作规程和使用方法妥善、合规使用保养资产，避免损坏和违规操作；
5.负责对资产进行及时、有效的维修，确保资产的良好工作状态；
6.承办资产的新增、变更、减损、入保等有关手续及事宜。
（四）资产采购部门职责：
1.资产采购统一由采购部进行采购，必要时采购部组织进行招标；
2.对外发布采购信息前，采购部必须会同资产归口部门、使用部门等相关部门对资产所要达到的性能等技术指标做最后审查，形成产品技术说明书，并依该说明书发布采购信息，此说明书作为日后资产验收的依据之一；
3.对高价值、高精度的资产应以招投标的形式购置；所有资产的采购都必须选择多家供货方比较，并在满足技术需求的前提下，结合其他因素予以择优选用，并对供货方的合同执行情况进行跟踪、督促；
4.资产采购到货后及时通知资产归口部门、使用部门办理验收、入库领用等手续，并督促供货方及时开具发票协同《资产验收单》等资料，报送财务部审核，最终由财务部资产会计进行账务处理。
（五）资产监督部门职责：
1.对公司资产管理工作开展情况及各资产管理职能部门的职能履行情况进行监督、检查；
2.负责资产的账务记录和折旧、摊销等的业务核算工作，并填报规定的报表；
3.办理相应的资产增添、调置、处置等财务手续，建立和健全公司固定资产的账簿，对有关资产手续是否合规、完善进行监督；
4.定期与管理部门、使用部门对资产进行盘存检查；
5.配合资产管理、使用部门做好财产保险等事宜。
公司资产归口划分：
归口部门
范围
使用部门
人力行政部
公司房屋、建筑物（门、窗）、非生产使用的运输工具（办公车辆、运输车辆）等。
办公家具设备（桌椅、沙发、文件柜、更衣柜、保险柜、床）等。
办公电器设备（电脑、电话机、打印机、复印机、空调机、 传真机、移动硬盘）等、扫描枪、车间低值易耗品（桌椅、洗衣机等）
各部门
设备部
生产设备、储料罐、模具（机械、手工）、环保设备、动力设备、叉车（动力、非动力）、喷码机、筐子、筛子、手推车、车间空调、烘手机、感应水龙头、酒精喷洒器等
生产部
品保部
实验室仪器、车间检验仪器、车间臭氧机、电子称、研发设备等
品保部、技术部、生产部
五金仓库
设备配件、管材接口、电子接触器、储备类固定资产、闲置类固定资产、报废固定资产、办公用品
各部门
五、资产的控制与管理
（一）资产的增加
1．资产增加程序
资产应本着“先计划、再批准、最终增加”的原则进行购置，由使用部门提出申请，资产归口部门审核和财务部复核，分管副总经理/总经理审批。
对于重要的固定资产购置要由资产归口部门做出《资产购置评估报告》后提交公司审核。
所有资产购置、新增由资产使用部门按照相应采购流程填写《固定资产/低值易耗品申请单》。
2．资产购置手续
（1）五金仓资产采购程序
A.对需预付资产款的采购
付款环节：
采购部凭经审批完成的《固定资产/低值易耗品申请单》、固定资产采购合同及预付款审批单到财务部办理付款手续；
冲账环节：
五金仓管在固定资产交货2个工作日内开具《材料入库单》并提供给采购部，采购部根据《材料入库单》、《供应商发货单》、《资产领用单》及资产购置发票到财务部办理预付账款冲账手续，同时财务部据此办理资产登账维护工作。
B.对不需预付资产款的采购
采购部凭《固定资产/低值易耗品申请单》、固定资产采购合同、《供应商发货单》、《材料入库单》、《资产领用单》及资产购置发票到财务部办理付款手续，同时财务部办理资产登帐维护工作；
（2）非五金仓资产采购程序
A.对需预付资产款的采购
付款环节：
采购部凭经审批完成的《固定资产/低值易耗品申请单》、固定资产采购合同及预付款审批单到财务部办理付款手续；
冲账环节：
采购部必须在固定资产交货并完成验收后5个工作日内，凭《供应商发货单》、《资产验收单》、《资产领用单》及资产购置发票到财务部办理预付账款冲账手续，同时财务部据此办理资产登账维护工作。
B.对不需预付资产款的采购
采购部凭《固定资产/低值易耗品申请单》、固定资产采购合同、《供应商发货单》、《资产验收单》、《资产领用单》及资产购置发票到财务部办理付款手续，同时财务部办理资产登账维护工作。
（二）资产验收
1.资产送达时，申请部门、资产归口部门应派人员点收数量、检查品质及规格是否与《申请单》相符。
填写《资产验收单》，一式五份，申请部门、归口部门、主管部门、采购部、财务部各一份存档（公司中大型设备（金额大于20万元）的验收单需经公司总经理签批）。
对于设备类等重要资产由归口部门出具验收报告和设备清单并经总经理审批，合同编制的设备编码一并提交资产主管部门;
2.资产验收合格后，资产归口部门登记《资产管理台账》;
3.资产主管部门按资产编码规则编制资产编号并制作资产标签，资产标签制作完成后由资产归口部门负责组织完成资产标签的粘贴工作，并将资料填于《资产管理台账》上存档;
4.主管部门在制作台账后将《资产验收单》、《资产管理台账》提交财务部建立资产档案。
（三）资产的领用
资产投入使用时，资产使用部门应填写《资产领用单》
（四）资产的内部转移
对于原使用部门不需要的资产，可以调给其它内部单位使用，以发挥资产的最大使用效益，避免浪费。
在调拨时，应由调入方事先提出申请，经调出方同意后，填写《资产领用/转移单》办理各自手续。
资产归口部门将资产转移单交资产主管部门、财务部，以便进行帐务处理（注意资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以监督管理）。
对于设备类资产必须经过总经理的审批方可移动。
（五）资产的维护保养
各资产使用部门应做好资产的平日使用、保养、维护修缮工作，经常就资产使用状况和效能利用情况进行检查。
一方面要合理使用资产，提高资产利用效率，另一方面要注重平时的保养、维护和修理，以提高资产的长期效能。
使用讲求合理、合规、妥善使用，保养、维修讲求及时、预防、有效。
（六）资产维修
1.因管理或使用不当造成固定资产毁损，需要维修的其维修费用，由当事人承担，无当事人承担者由使用部门最高权责主管承担。
2.资产需要对外报修的由使用部门填写《外修单》,交于资产归口部门,资产归口部门根据《外修单》内容,进行现场评估,诊断是否正常损坏,做出相应的处理意见。
3.资产归口部门应对所管理的各项资产制定定期检验、维护的周期计划,并协同相关部门落实实施。
（七）资产的盘点
公司的资产盘点计划由资产主管部门统一制定，原则上要求：
1.使用部门每月进行盘点，更新台账，有资产变动及时上报归口部门。
2.归口部门应每季度至少组织一次盘点，更新台账。
盘点表经相关人员签字后归口部门留底一份，同时由归口部门提交一份给资产主管部们存档。
3.资产的清点应由监督部门、主管部门、归口部门、使用部门组成清点小组定期进行，每年至少两次，以保证账卡、账实一致。
每次清点后10日内，由资产主管部门组织资产归口部门撰写《资产清查报告》，资产清查报告需经财务部审核并存档，涉及盘盈亏的由资产归口部门提交公司总经理审批后提交财务部进行账务处理。
（八）资产的折旧
财务部门应按国家会计准则的有关规定，为每一资产计提折旧，折旧年限、残值比例应事先在会计政策内确定，折旧己提足的不再提取，当月增加的资产当月不提折旧，当月减少的资产从下月起不再提取折旧。
财务部门每月计提的折旧费用，还应按资产使用地点、用途等，将之合理地分摊至相应部门和对象中，以准确核算部门或对象应负担的费用。
对于己达到可使用状态，但尚未决算、发票也未开具的资产，应按国家会计准则的规定进行暂估，并计提相关折旧，待决算后，再以准确的价值进行相应的调整。
（九）资产报废
1．报废条件
1）已经多次修理，技术性能不能满足工艺要求或不能保证安全运行；
2）若经过修理，虽然能恢复性能，但一次性修理费超过原值60%，没有更新价值；
3）设备老化，技术性能落后，效率低，经济效益差；
4）耗能超过原机标准20%，进行改造又不经济；
5）由于技术进步、安全需要、环境保护等原因已不可使用；
6）修理改造中拆除；
7）因自然灾害等不可抗力，受到破坏。
2．报废设备的管理
1）对已达到规定使用年限并提足折旧，需要并能够继续使用的设备，除按正常设备进行管理外，要加强安全方面的检测。
待该设备退出使用状态时，再办理正常报废手续；
2）资产达到报废条件后，由资产使用部门逐级上报审批，总经理同意后方可报废；
3）建立报废设备台帐。
4）报废流程：
提案
审核
会审
审议
审批
使用部门
归口管理部门
人力行政部
财务部
总经理
A.使用部门资产管理员填写《固定资产报废审批单》；
B.经归口管理部门审查鉴定会签；
C.使用部门审核通过后，报废单据交由财务备案做账务处理。
（十）资产出售
1.对账面上已经报废的固定资产，可以进行固定资产的出售，固定资产的出售主要有两种方式：
因技术革新导致固定资产报废的，需要寻求三家客户，进行整机出售；因设备老化或事故原因导致固定资产报废的，需要对固定资产进行拆零，对无法使用的设备部件做废品出售；
2.固定资产的整机出售。
应由归口管理部门填制《固定资产出售审批单》，详细说明固定资产具体情况和有关数据，以及与客户议定的售价（附相关资料），按权限审批后，交财务部门，作为财务转销固定资产账面记录的依据，归口管理部门和使用部门据此核销资产实物台账；
3.固定资产的拆零出售，应由归口管理部门填制《固定资产出售审批单》，详细说明固定资产的现状及拆零出售的原因，作废品销售。
出售的同时需要将《固定资产报废审批单》交财务，以便进行固定资产的跟踪处理（需要时需另附说明）；
4.转让的固定资产，由归口管理部门根据投资协议与接收单位办理资产出售手续，财务部门根据投资协议以及固定资产移交清单转销固定资产账面价值。
5.固定资产出售流程
提案
审核
会审
审批
人力行政部
归口管理部门
财务部
总经理
1）归口管理部门填写《固定资产出售审批单》相关部门会签；
2）审核通过后，根据固定资产的报废单价进行相关的流程会审、审议、审批，并交由财务备案，做报废账务处理。
（十一）资产异常上报机制
固定资产（生产、环保类设备或购买原值1万元以上的资产）发生异常，上报机制为：
使用部门填写《资产异常状况报告单》上交资产归口部门，资产归口部门核实情况后提出处理意见，资产主管部门和财务部审核，总经理审批。
资产归口部门负责落实处理决定。
其他资产发生异常，上报机制为：
使用部门填写《资产异常状况报告单》上交资产归口部门，资产归口部门核实情况后提出处理意见，最终由资产主管部门审核。
资产归口部门负责落实处理决定。
资产归口部门根据资产状况及处理决定及时更新台账并上报相关部门。
附件：
固定资产/低值易耗品申请单
申请部门
经办人
申请日期
需求日期
申请类别
□生产□研发□信息□实验□办公□其他（）
申请资产名称
规格
型号
单位
数量
申请理由及技术要求
批复或建议（单项或本申请单预估金额超过800元提交总经理（或授权人））审批
部门负责人意见
总监/副总意见
资产归口部门意见
预估总金额：
元（有多项申请应填报每个单项的预估金额）。
签名：
年月日
财务部意见
签名：
年月日
分管副总经理/总经理意见
（或授权人）
签名：
年月日
本表单一式四份，申请部门、归口部门、采购部门、财务部各一份。
固定资产购置评估报告
评估部门
时间
申请部门
型号
产品名称
品牌
数量
技术指标
预计使用年限
价格预估
付款计划
产生效益评估
资源配置
厂家培训计划
厂家售后服务计划
风险评估
资产验收单
申请部门
日期
名称
型号规格
资产编号
发票数（原帐面数）
验收数
数量
单位
单价
金额
数量
单位
单价
金额
验收意见（申请部门填报，参与验收人员签字）
申请部门负责人：
资产归口部门负责人：
资产管理部：
一式五份：
申请部门、归口部门、主管部门、采购部、财务部各一份
固定资产报废审批单
申报部门：
申报日期：
年月日
资产编号
资产名称
规格型号
购入日期
单位
数量
单位
原值
已折旧
现值
放置地点
减损/报废原因
经办人
归口部门
人力行政部
资产会计
财务部
总经理
一式四份：
申请部门、归口部门、主管部门、财务部各一份
固定资产出售审批单
申报部门：
申报日期：
年月日
编号
资产名称
购入日期
原值
报废日期
资产净值
放置地点
单位
数量
变卖单价
收购商
收购商电话
收购商地址
资产会计
签名：
日期：
人力行政部
签名：
日期：
归口部门
签名：
日期：
财务部
签名：
日期：
总经理
签名：
日期：
资产领用/转移单
资产编号：
年月日
名称
规格型号
启用日期
原值
调出部门
调入部门
调出时间
调入时间
资产调出原因
调出部门意见
部门负责人签字
调入部门意见
部门负责人签字
归口部门意见
财务部
升级会员 