选编八初级会计实务试题.docx
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选编八初级会计实务试题
选编八初级会计实务试题
单选题
1、下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。
A．预付账款
B．长期股权投资
C．短期借款
D．存出投资款
单选题
2、关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（）。
A．可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入财务费用
B．企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本
C．成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理
D．资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目
单选题
3、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
A．冲减留存收益
B．冲减资本公积
C．不进行调整
D．计入营业外收入
简答题
4、北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
20×7年北方公司发生如下经济业务：
（1）1月1日，北方公司应收南方公司贷款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。
2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。
3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。
该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。
6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
（3）8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款50万元；
②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元（按成本法核算，未计提减值准备）。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。
（4）12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，产品均完工并已对外销售，材料结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。
因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为1万元。
（5）20×8年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，南方公司设备的含税公允价值为479.7万元。
要求：
（1）确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
（2）判断6月30日该批原材料是否发生减值。
若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。
（3）编制北方公司与东方公司债务重组业务中北方公司的会计分录。
（4）编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
（5）编制10×8年3月20日北方公司进行资产置换的会计处理。
（答案中金额单位用万元表示）。
单选题
5、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变化的是（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位接受投资产生资本溢价
C．被投资单位宣告分派股票股利
D．被投资单位宣告分派现金股利
单选题
6、以下有关长期股权投资的说法不正确的是（）。
A．成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业的处理均是借记应收股利，贷记投资收益
B．一般情况下如果持股比例在20％～50％之间的，应该采用权益法核算
C．权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业应当以其长期股权投资账面价值冲减至零为止，不能冲减为负数
D．投资者投入的长期股权投资应该以投资合同或协议约定的价值（公允的）作为初始投资成本
不定项选择
7、案例三
（一）资料 2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。
有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：
1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。
2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：
（1）审计人员参与制订盘点计划;
（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行; （3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录; （4）将盘点结果与明细账余额核对。
3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现.A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。
据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。
4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：
（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元;
（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元; （3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元; （4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。
丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。
5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：
（1）审查产成品计价方法的合理性;
（2）审查是否接规定计提存货跌价准备; （3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单; （4）审查资产负债表日前后若千天产成品的销售发票副本和提货单。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料3”中，针对200公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有：
A．直接认定账实不符
B．请该公司提供材料采购的证明文件
C．直接要求谈公司调减2010年财务报表中的存货余额
D．审查该公司2011年1月2日的收货及入库记录
简答题
8、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
（2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定：
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存人银行。
出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。
A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。
（4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
（5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定：
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表口对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给c公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
（7）A公司2010年利润总额为5000万元。
2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
（8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。
A公司预计可收回应收账款的20%。
（9）其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日；
⑥盈余公积提取比例为10%。
要求：
（1）编制A公司进行债务重组的相关会计分录；
（2）分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；
（3）计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
（4）计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
（5）编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；
（6）根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
资产负债表项目调整金额（万元）
应收账款
递延所得税资产
应交税费
盈余公积
未分配利润
利润表项目调整金额（万元）
资产减值损失
所得税费用
净利润
单选题
9、甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：
1．丙公司20×7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：
“股本”账户为100000000元，“资本公积”账户为8000000元，“盈余公积”账户为8000000元，“利润分配――未分配利润”账户为4000000元。
20×7年12月10日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。
20×7年度丙公司累计实现净利润14000000元，其中1～3月份实现净利润2000000元，4～9月份实现净利润6000000元。
20×7年12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。
20×8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：
按20×7年实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。
丙公司20×7年年报于20×8年2月20日对外报出。
2．甲公司20×7年1月1日持有丙公司法入股30000000股，其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：
“投资成本”为34400000元，“损益调整”为3000000元。
甲公司于20×7年4月1日与乙公司达成资产置换协议：
以持有的丙公司15000000股普通股（公允价值为45000000元）换入乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。
3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。
20×7年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。
丙公司20×7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司因20×7年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为（）元。
A．18700000
B．19000000
C．44500000
D．45000000
单选题
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
多选题
11、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。
A．贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量
B．持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量
C．交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
D．可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
多选题
12、采用权益法核算的情况下，以下有可能影响资本公积金额的是（）。
A．被投资单位取得净利润
B．被投资单位分配现金股利
C．被投资单位增资扩股
D．被投资单位处置长期股权投资
单选题
13、
在选定被审计方时，审计主管对损失风险的定义最具逻辑性的是（）。
A.风险暴露的金额乘以损失的概率
B.部门年成本总额
C.损失的概率
D.部门资产总额
简答题
14、未来公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的生产和销售以及提供劳务。
未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。
未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。
（1）未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，未来公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1500万元，并开具增值税专用发票。
为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
未来公司A产品的成本为800万元。
12月15日，未来公司收到A公司支付的货款。
②12月2日，未来公司与B公司签订合同。
合同约定：
未来公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元（不考虑增值税等税费）。
至12月31日止，未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元（均为职工薪酬）。
由于系初次接受委托为其他单位研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
③12月3日，未来公司与C公司签订合同。
合同约定：
未来公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2000万元；未来公司承诺c公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。
由于产品系刚试制成功的新产品，未来公司无法合理估计其退货的可能性。
该产品成本为1600万元。
④12月3日，未来公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为3000万元，合同约定发出D产品当日收取价款510万元，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2010年12月3日。
未来公司D产品的成本为1700万元。
D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3000万元，增值税为510万元已存入银行。
该产品在现销方式下的公允价值为2723.2万元。
未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5%。
⑤12月5日，未来公司与E公司签订合同，向E公司销售E产品1000台，销售价格为每台4万元。
同时双方又约定，如果E公司当日付款则4个月内有权退货。
E产品成本为每台3万元。
同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。
未来公司预计退货率为30%。
至年末E公司已发生退货10H0台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
⑥12月10日，未来公司与F公司签订产品销售合同。
合同规定：
未来公司向F公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为6000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
产品的成本为5000万元。
12月25日，未来公司将产品运抵F公司，未来公司当日开始安装调试工作；预计2010年2月10日产品安装调试完毕。
未来公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。
⑦12月6日，未来公司与G公司签订产品视同买断代销合同。
合同规定：
未来公司委托G公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中G1配件2000件，合同约定价每件0.5万元，且不得退货；G2配件5000件，合同约定价每件0.8万元，如果未销售90天内可退货，月末结算；12月6日G1和G2配件已发出，G1配件2000件开出增值税发票，未收到货款；12月31日收到G1配件2000件货款，同时收到G2配件代销清单，已销售G2配件1000件，开出增值税发票并收到货款。
G1配件成本每件0.2万元，G2配件成本每件0.6万元。
（2）2009年12月5日至20日，未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审。
12月20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：
①2009年6月25日，未来公司采用以旧换新方式销售K产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。
旧K产品的收购价格为200万元。
新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。
未来公司已将差价619万元存入银行。
未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：
银行存款619
贷：
主营业务收入500
应交税费―应交增值税―销项税额119
借：
主营业务成本500
贷：
库存商品500
借：
原材料200
贷：
在途物资200
②未来公司2009年8月30日与W公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的自建5000平方米饭店转让给W公司。
合同约定，饭店转让价格为9460万元，W公司应于2010年1月15日前支付上述款项；未来公司应协助W公司于2010年2月1日前完成5000平方米饭店所有权的转移手续。
不考虑处置5000平方米饭店的税费。
未来公司5000平方米饭店系2004年3月建造完成并投入使用，成本为14700万元，预计使用年限为20年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧，至2009年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2009年度前11个月，未来公司对该5000平方米饭店共计提了660万元折旧，相关会计处理如下：
借：
管理费用660
贷：
累计折旧660
③自2009年1月1日起，未来公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年。
该设备于2007年12月投入使用，原价为900万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。
未来公司1至11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元，12月已按正确方法计提折旧。
其会计分录如下：
借：
管理费用82.5
贷：
累计折旧82.5
④2009年2月1日，未来公司以9000万元的价格购入一项管理用无形资产，该无形资产的法律保护期限为15年，未来公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益。
未来公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按6300万元的价格购买该无形资产。
未来公司对该无形资产2至11月累计摊销为750万元。
12月已按正确方法计提摊销。
编制会计分录如下：
借：
管理费用750
贷：
累计摊销750
（3）2010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月31日未来公司决定自2010年1月1日起终止与s公司签订的厂房租赁合同。
该厂房租赁合同于2006年12月31日签订。
合同规定：
未来公司从S公司租用一栋厂房，租赁期限为3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用；未来公司如需提前解除合同，应支付20万元违约金。
2009年12月31日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为：
借：
营业外支出120
贷：
预计负债120
②2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月未来公司与Q公司签订一份不可撤销合同，约定在2010年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售5000件产品；Q公司应预付定金80万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计160万元。
2009年12月31日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。
因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未来公司2009年将收到的W公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：
银行存款80
贷：
预收账款80
③2010年1月10日，A公司就2009年12月购入的A产品（见资料
（1）①）存在的质量问题，致函未来公司要求退货。
经未来公司检验，该产品确有质量问题，同意A公司全部退货。
2010年1月18日，未来公司收到A公司退回的A产品。
同日，未来公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。
A公司退回的A产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
（4）2010年1月15日，未来公司对于接受的B公司委托为其提供B电子设备研发业务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70%。
预计总成本为60万元。
⑤2010年2月3日，未来公司于2009年12月31日销售给C公司的C产品（见资料
（1）③）无条件退货期限届满。
C公司对C产品的质量和性能表示满意。
⑥2010年2月10日，未来公司销售给F公司产品安装调试完毕。
未来公司发生安装费用30万元，均为职工薪酬。
F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
⑦2010年3月12日，法院对P公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿P公司200万元。
未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。
未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。
2009年12月31日，法院尚未作出判决。
经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009年12月31日确认预计负债120万元。
（4）假定所涉及的事项不考虑所得税影响。
[要求]
编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
简答题
15、出资者分别以货币出资、实物出资、知识产权、土地使用权等无形资产出资、以净资产折合实收资本出资时注册会计师的审验目标分别是什么
多选题
16、下列对中国城镇化的典型模式概括中，叙述正确的是（）。
A．计划经济体制下以私营企业为主导的城镇化模式
B．商品短缺时期以乡镇集体经济为主导的城镇化模式
C．市场经济早期以分散家庭工业为主导的城镇化模式
D．以外资及混合型经济为主导的城镇化模式
E．计划经济体制下以国有企业为主导的城镇化模式
多选题
17、企业所得税中的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，以下属于非货币形式的有（）。
A．不准备持有至到期的债券投资
B．准备持有至到期的债券投资
C．应收账款
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