会计T型账户汇总按最新资产负债表整理.docx

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会计T型账户汇总按最新资产负债表整理

丁字型账户汇总

库存现金               资产类

（1）收入现金金额

（1）支出现金金额

余额：

持有的库存资金

明细：

企业应分别以人民币和各种外币，设置“库存现金现金日记账”进行明细核算

待处理财产损益            资产类

（1）财产清查中发现各种财产盘亏损失的金额

（2）报经批准处理的盘盈数额

（3）尚待查明原因的物资在运输途中发生的非正常短缺损毁的数额

（1）财产清查中发现的除固定资产外的其他资产盘盈溢余数额

（2）报经批准处理的盘亏及物资在运输途中发生的非正常短缺毁损数额

余额：

企业尚未处理的财产净损失

余额：

企业尚未处理的财产净溢余

期末：

企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应物余额

明细：

本账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算

银行存款                资产类

（1）银行存款增加金额

（1）银行存款减少金额

余额：

企业存在银行或其他金融机构的款项

明细：

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，有外币存款业务的单位，还应分别按人民币和外币进行明细核算。

其他货币资金               资产类

（1）其他货币资金增加金额

（1）其他货币资金减少金额

余额：

持有的其他货币资金

明细：

本账户可按银行汇票或本票、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。

应收票据          资产类

（1）收到开出、承兑的商业汇票的票面金额

（2）年末计提的利息

（1）到期收回商业汇票的票面金额

（2）到期承兑人拒付商业汇票的票面金额

（3）背书转让商业汇票的票面金额

（4）不带追索权的出售商业汇票的票面金额

（5）不带追索权的贴现商业汇票的票面金额

余额：

企业持有的商业汇票的票面价值

明细：

按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算

应收账款                 资产类

（1）企业发生的应收账款

（2）转入的未能按期收回的商业承兑汇票结算款

（3）收回的已注销坏账

（1）已收回的款项

（2）改用商业汇票结算的应收账款

（3）已转为坏账损失的应收账款

（4）以债务重组方式收回的应收账款

余额：

企业尚未收回的应收账款

余额：

企业预收的款项

明细：

按照债务人进行明细核算

预付账款                 资产类

（1）预付的货款

（2）补服的货款

（1）企业收到所购物资的应付金额

（2）退回多付的款项

（3）无法收回所购物资的款项，经批准转为坏账准备损失的金额

余额：

企业实际预付的款项

余额：

企业尚未补付的款项

明细：

按供货单位进行明细核算

应收利息                 资产类

（1）企业取得债权性投资，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息

（2）资产负债表日，确定的应收未收利息（不含应收的长期利息）

（1）实际收到的应收利息

余额：

企业尚未收回的利息

明细：

按借款人或被投资单位进行明细核算

应收股利            资产类

（1）企业对外权益性投资，支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利

（2）对外权益性投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润，投资企业应享有的份额

（1）实际收到现金股利或利润

余额：

企业尚未收回的现金股利或利润

明细：

按被投资单位进行明细核算

其他应收款                资产类

（1）发生的金额

（1）收回的金额

（2）经批准转为坏账准备损失的金额

余额：

尚未收回的其他应收款

明细：

按对方单位或个人进行明细核算

其他应收款——备用金         资产类

（1）拨付备用金的数额

（1）收回备用金的数额

余额：

暂付周转使用尚未收回的备用金数额

明细：

按用款单位或个人进行明细核算

坏账准备        资产类（资产类备抵账户）

（1）确实无法收回的应收款先经批准确认为坏账损失的金额

（2）冲销多提的坏账准备金额

（1）应收款项发生减值而计提的坏账准备金额

（2）补提的坏账准备金额

（3）已确认并转销的应收账款又收回金额

余额：

企业实际发生的坏账损失大于预计的坏账准备金额

余额：

企业已计提但尚未转销的坏账准备金额

明细：

按应收款项的类别进行明细核算

在途物资            资产类

（1）应计入材料、商品采购成本的金额（已付款未入库）

（1）所购材料、商品到达验收入库的金额（实际成本或进价）

余额：

企业在途材料、商品等物资的采购成本

明细：

按供应单位和物资品种进行明细核算

库存商品                资产类

（1）验收入库产成品的实际成本（或计划成本）

（1）对外销售等发出商品的实际成本（或计划成本）

余额：

企业库存商品的实际成本（或计划成本）

明细：

按库存商品的种类、品种、规格等进行明细核算

存货跌价准备        资产类

已提存货跌价准备的存货价值又得以恢复转回的金额

处置存货同时转销的存货跌价准备的金额

（1）资产负债表日，计提的存货跌价准备的金额

余额：

企业已计提但尚未转销的存货跌价准备

明细：

存货项目或类别进行明细核算

发出商品                 资产类

（1）未满足收入确认条件的发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）

（1）发生退回的发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）

（2）发出商品满足收入确认条件时，应结转的销售成本

余额：

企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）

明细：

按购货单位、商品类别和品种进行明细核算

委托加工物资       资产类  

发给外单位加工物资的实际成本

支付的加工费用

支付的运杂费

应负担的税金

加工完成验收入库物资实际成本

剩余物资的实际成本

余额：

企业委托外单位加工但尚未完成物资的实际成本

明细：

按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算

受托代销商品            资产类

（1）收到受托代销商品的约定价格

（1）售出受托代销商品的约定价格

余额：

企业受托代销商品的价格

明细：

按委托单位进行明细核算

原材料（实际成本计价下）       资产类

（1）已验收入库原材料的实际成本

（1）发出原材料的实际成本

余额：

企业库存材料的实际成本

明细：

按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算

原材料（计划成本计价下）         资产类

（1）已验收入库原材料的计划成本

（1）发出原材料的计划成本

余额：

企业库存材料的计划成本

明细：

按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算

材料采购           资产类

已付款（或已开出、承兑的商业汇票）的外购材料的实际成本

结转已验收入库材料实际成本小于计划成本的节约差异

已验收入库材料的计划成本（尚未收到发票账单的外购材料除外）

结转已入库材料实际成本大于计划成本的超支差异

余额：

已付款的在途货物的实际成本

明细：

按供应单位和材料品种进行明细核算

材料成本差异

（1）从“材料采购”账户贷方转入的购入材料物资的成本超支差异

（1）从“材料采购”账户借方转入的购入材料物资的成本节约差异

（2）发出材料物资应负担的成本差异（超支用蓝字；节约用红字）

余额：

企业材料物资的实际成本大于计划成本的差异

余额：

企业材料物资的实际成本小于计划成本的差异

明细：

本账户可以分别“原材料”“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算

周转材料——低值易耗品

（1）企业增加的低值易耗品的实际成本（或计划成本）

（1）企业领用、摊销以及盘亏等原因减少的低值易耗品的实际成本（或计划成本）

余额：

期末库存未用低值易耗品的实际成本（或计划成本），以及在用低值易耗品的摊余价值（五五摊销法下）

明细：

按低值易耗品的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算

周转材料——包装物

（1）企业购入、自制、委托加工等原因增加的包装物的实际成本（或计划成本）

（1）企业领用、摊销、销售及盘亏等原因减少包装物的实际成本（或计划成本）

余额：

期末在库包装物的实际成本（或计划成本），以及在用包装物的摊余价值（五五摊销法下）

明细：

按包装物的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算

交易性金融资产              资产类

（1）企业取得交易性金融资产的公允价值（成本）

（2）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（公允价值变动）

（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额（公允价值变动）

（2）出售交易性金融资产的账面余额（成本、公允价值变动）

余额：

企业持有的交易性金融资产的公允价值

明细：

按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算