跟踪审计服务方案.docx

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跟踪审计服务方案

*******************项目选取验收机构项目

服

务

方

案

***********公司

****年**月**日

第1章对本工程造价咨询服务的认识

1、对本工程造价咨询服务的认识

发挥我公司多年参与全程跟踪造价咨询项目、工程结算审计、协助政府部门对政府投资审计的优势，注意把握审核工作的关键点。

充分发挥我公司管理、制度优势，严格执行公司审计流程及制度，为服务部门提供专业、高效、创新、优质的服务。

保持全过程造价咨询服务的独立性，充分发挥造价咨询服务的监督职能。

主要工作是在建设过程进行监督、检查、校正等工作，起到了间接管理的作用。

在审计工作中应充分保持工作独立性，在整个项目的过程中，客观反映工程建设客观情况，对存在的问题及时披露，并对存在的问题给予专业的建议。

我们将在造价咨询服务中，通过定期报告和重大问题及时汇报的方式，动态的向建设单位反馈造价咨询工作的情况，使造价咨询服务职能得到充分的体现。

2、本项目总体服务思路

（1）审计服务的指导思想

（1）我公司以服务性、公正性、独立性、科学性为宗旨，在项目跟踪审计过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。

（2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段,公正行使权力,确保建设项目的各项合同目标圆满实现。

（3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促施工单位实施项目建设,确保设计意图的顺利实现。

（4）对建设单位热情服务，对施工单位严格要求,并提供必要帮助，确保工程顺利实施。

（2）审计工作目标

◆投资目标：

以建设单位与施工单位签订的施工合同规定的投资额为目标；

◆工期目标：

不超过审计合同约定的工作工期；

◆质量目标：

经复审后误差不超过约定的误差比率。

第2章服务方案

1、服务方案制度制定

（1）道德规范制度

1.忠于职守

◆敬岗爱业；

◆严格遵行岗位职责，遵守公司规章制度，及时保质保量完成上级交办的工作任务；

◆保守机密，不该知道的事情不打听，不该看的资料不看。

做好保密措施，管理好自己的工作文件。

2.团结协作

◆举止文明、谈吐文雅、待人热情、讲究礼貌、友爱同事、交流沟通；

◆分岗不分工，及时协调合作完成上级交办的工作任务。

3.纪律严明

◆上班时间不打瞌睡，不随意外出离开公司；

◆临时外出人员须经本部室负责人知会并注明事由及时间；

◆不准大声喧哗，不准串岗聊天，保障工作氛围；

◆接待客人、部门开会或研究讨论时间较长的活动，应到会议室进行；

◆上班时间严禁利用公司网络设施进行私人聊天或登陆与工作无关的网站等；

◆开会时应精神集中，不低头议论、左顾右盼、分心走神，将手机开到震动档或关机；

◆为营造安全、良好的办公环境，严禁在公共办公区域吸烟、乱扔烟头。

4.勤俭节约

◆讲究卫生，维护环境清洁，不准随地吐痰、倒水，不准乱扔纸屑、杂物；

◆下班时关闭电脑、整理办公桌，物品分类摆放整齐；

◆业务报告等文件应先进行细致检查再行打印，避免纸张浪费；

◆节约用电，最后离开的员工必须关好门窗及所属区域的所有电器的开关；

◆不得损坏任何设施，更不得将公物占为己有。

（2）评审工作纪律

为保证审核人员在项目审核过程中，廉洁审核、公平审核、科学审核，所有审核人员在审核开始前必须签署承诺书，应自觉遵守各项规章制度，执行评审程序，围绕中心的工作目标开展工作，保证审核过程中遵守以下纪律：

◆服从安排，听从指挥；

◆认真履行职责，高效完成任务；

◆坚持原则，正确运用法律法规、技术标准和要求；

◆严守法规，客观公正，实事求是；

◆自觉维护单位和个人形象；

◆行为有节，审核期间严禁酗酒，严禁涉足歌厅舞厅、足浴按摩场所；

◆严格保守执业中获悉的被审计单位的商业秘密；

◆廉洁自律，严谨收受或索要被审计单位或其他关系人的财物及其它好处

◆坚持集体行动，不得私自外出，如需外出须说明事由并请假；

◆审核期间坚持在指定地方住宿，不得私自在外住宿；

◆洁身自好，不得私自与施工单位或被审核单位接触；

◆审核期间集体用餐，不得接受施工单位或被审核单位的吃请；

◆审核期间所有人员须严格遵守以上纪律，不得违犯；如有违犯，未造成影响的，初次处200元处罚；第二次违犯的，罚款500元并清出审计队伍；如造成影响，将加倍从重处罚；有索要收受好处等违法违规行为的，报送有关法律机关严格处理；

◆公司鼓励审核人员举报相关违反廉政纪律的行为，并对举报人员进行奖励。

2、分阶段服务保障措施

（1）项目前期阶段控制与管理

（1）检查初步设计文件编制的内容和深度是否达到建设部《建筑工程设计文件编制深度的规定》等有关文件的要求。

（2）督促建设单位与设计单位合理确定设计费用。

（3）督促设计单位重视工程投资控制。

项目部人员应该督促设计单位全面落实设计合同的各项工作要求，建立健全技术与投资相结合的控制机制，同时明确奖罚内容，将责任落实到每个设计人员。

（4）检查设计合同是否符合国家规定，合同的履行是否正常等。

（5）检查施工图设计是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、规范。

（6）检查是否按照批准的初步设计文件进行施工图设计，施工图是否达到规定的深度要求。

（7）关注初步设计、施工图设计方案的合理性、有效性，发现问题，及时反馈，促进完善设计方案，提高投资效益。

（8）工程决算审核的主要内容:

◆基本建设程序是否完备（有无立项、初步设计、工程预算批文，项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等是否符合基本建设管理制度的要求）；

◆工程财务制度执行情况（资金来源到位和使用情况，有无截留挪用工程款的现象）；

◆现场踏勘工程量变更、隐蔽工程审核情况；

◆工程量验收与计算、定额的套用与换算、费用和费率的计取是否准确；

◆材料、设备价格是否合理，应当纳入政府采购的是否按规定程序进行；

◆竣工决算是否超概算、超规模、超标准。

◆工程税费控制。

（9）评审要点：

1　审查工程量

工程量应以设计图纸为对象，以定额为依据，按照定额规定的工程量计算规则进行计算。

逐项审查送审的工程量，查看是否有错算、漏算、多算或重算。

尤其对下列单价高、工程量大和容易出错的子目应认真审查。

因此对工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。

◆分清计算范围；

◆分清限制范围；

◆应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符；

◆防止计算错误。

2　审查定额基价的套用

工程造价定额具有科学性、权威性、法令性，任何人使用都必须严格执行它的形式和内容、计算单位和计量标准，不能随意提高和降低。

在审核套用预算单价时要注意如下几个问题：

首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级（混凝土标号、水泥砂浆比例）等。

其次工程项目是否重复套用。

如块料面层下找平层；沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的铁件；属于建筑工程范畴的给排水设施。

在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍，特别是项目工程与总包及分包都有联系时，往往容易产生工程量的重复。

另外定额主材价格套用是否合理，对有最高限价的材料的定额套用的规定等。

如花岗石、大理石、木地板、外墙装饰板等，主材价格未超过最高限价的，按定额规定，以预算价进入直接费，按实计补价差；主材价格超过最高限价的，则以最高限价进入直接费，按实计补价差。

3　审查换算单价。

首先对已换算的子目，审查其定额是否允许换算，然后再审查换算结果是否正确。

除按上述要求外，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分？

同时换算的方法是否准确？

采用的系数是否正确？

这些都将直接影响单价的准确性。

4　审查补充定额。

审查补充定额的编制是否符合编制原则。

这种单价计算有时候无依据可循，因此必须对其各组成因素做调查分析或进行具体计算，使其尽可能符合实际。

主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。

5　审查间接费和其它有关费用

审查间接费、计划利润和税金等有关费用的计算是否按文件规定执行，并着重审查以下问题：

间接费的计取基数；取费标准等级，查看是否有高套取费标准；人工工日数量，查看计算是否正确，是否按规定的动态工资调整工资价差；主要材料用量，查看计算是否正确，是否按文件价和市场信息价调整材差。

费率与取费标准会因时间和地区的不同而变化，所以在计算上述各项费用时，应注意按相关文件的规定执行。

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。

审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。

如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础。

对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。

6　工程合同的审查

工程合同是承包方与发包方之间为完成特定的建设工程任务而明确双方权利义务关系的协议，是工程结算的主要依据。

评审人员应认真阅读，熟悉工程合同，并重点注意以下几个方面：

◆审查工程合同的内容是否合法，是否符合国家有关工程类别确定取费标准。

◆审查工程合同的承包范围是否与送审的结算相符，是否有计划外工程，对不属于合同标的的工程不进行评审。

◆审查工程合同的条款是否详细、明确。

审查预算包干费所包干的内容及其费率，审查工程质量、工期等奖惩条款。

（2）施工阶段的控制与管理

1.现场跟踪的方式

现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：

我方审价人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。

我方将适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审核的真实造价依据。

特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。

我们将竭力做好：

1　专业造价师及时跟踪现场，并承诺按要求驻场，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）；

2　做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料；

3　参加各项目有关造价管理的会议；

4　对于索赔事件，要重点记录与跟踪。

派专家把关，成果坚持三级复核。

2.现场跟踪主要内容

（1）现场跟踪的准备阶段

1　熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。

2　协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。

3　参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。

4　提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。

5　提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。

（2）跟踪工程实施阶段

1　参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。

2　审核的施工合同主要包括：

施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。

3　主要审核：

合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。

4　总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审核。

5　对现场设计变更及签证进行造价咨询。

◆提供业主方发出现场图纸变更引起费用变动的计算咨询。

◆提供业主方确认的现场图纸修改而引起费用，工期变动的估算咨询。

◆计算设计修改的增减值，并协助业主与承包商达成费用上的增减协议及制订工程变更清单。

◆其他与项目成本变动有关的咨询服务，如工程造价控制及优化分析。

；

◆提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加的施工方要求索赔费用的咨询。

◆对承包商的施工报价及材料报价会同业主进行市场调研分析确认。

6　工程进度款审批的造价咨询

◆定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。

◆根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。

◆协助业主按合同支付进度款，核审付款报审表。

7　竣工验收及工程索赔咨询

◆协助业主处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。

◆协助业主对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。

3.施工组织设计的造价管理

施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合理安排和有效配置的一种咨询管理。

施工组织设计是正确处理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种矛盾。

科学合理、计划有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。

（1）编制施工组织设计的主要内容

◆编制依据

◆工程概况

◆施工部署

◆施工准备

◆施工总平面布置

◆施工总进度计划

◆主要分项工程施工方法

◆主要资源需用计划

◆质量管理及保证措施

◆技术资料管理及保证措施

◆工期保证措施

◆现场文明施工管理及保证措施

◆环保、环卫管理及保证措施

◆安全管理及保证措施

◆消防保卫管理及保证措施

◆季节性施工措施

◆成本管理及降成本措施

◆新技术推广应用

（2）施工组织设计造价管理的主要内容

1　施工部署

审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。

施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。

2　施工准备

施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。

施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。

劳动力准备，劳动力后备资源是否充分，各工种能否满足施工技术要求。

物资准备，物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察。

3　新技术推广应用

新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，已往项目作业中对缩短工期、降低成本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。

4.设计变更、现场签证的审核与管理

工程实施阶段，业主的工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、签证等得到有效的掌控；我公司作为中介方，工作重点在于协助业主利用自己的专业知识对变更、签证、索赔进行有效的审核。

对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包商另行填写费用洽商申请表或工期临时延期申请表，由业主经营部和委派的造价咨询企业的造价工程师独立审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。

（1）设计变更的审核工作程序

设计变更的审核程序：

1　设计变更的必要性审核：

对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。

◆工程设计变更按其影响造价的程度，可分为a、b、c三类。

a类变更：

这类变更不涉及变更设计原则，不影响质量和安全经济运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。

b类变更：

这类变更工程内容有变化，造价有增减，但变更价款在合同规定的承包商包干费用范围内。

c类变更：

这类变更涉及变更设计原则，变更设计方案及主要结构和布置，修正主要尺寸及主要原材料和设备代用，且变更价款在合同规定的可追加或减少费用的范围内。

◆各类工程变更的处理程序：

a类变更：

由监理工程师签认，但需向造价工程师备案。

b类变更：

必要时（合同结算规则要求按分项、分部工程计算费用；或业主要求提供考核设计变更增加的费用），造价工程师要对工程变更申请表的估算费用进行核查，并记入《核查记录》，同时按分项、分部工程进行统计。

否则，与a类变更的处理方法相同。

c类工程变更：

属c类变更的，由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写《核查记录》，同时按分项工程进行统计。

对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。

2　设计变更的合规性审核：

审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。

根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。

同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。

A、必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。

B、对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。

C、监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。

对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。

3　设计变更的真实性审核：

A、审核设计变更是否真实存在。

为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。

a由于施工不当，或施工错误造成的变更，监理工程师应注明原因，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响的，还应进行反索赔。

b由设计部门的错误或缺陷造成的变更费用，以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除所生的费用，这部分费用按c类变更处理后由监理单位协助业主与设计部门协商是否对设计部门索赔。

c由于监理部门责任造成损失的，该部分费用按c类变更处理后应扣减监理费用。

B、审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。

a审核设计变更部位的工程量增减是否正确，是否得到了如实反映。

b审核变更部位的定额套用是否合理。

设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。

材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。

c审核设计变更计算过程是否规范。

审核工程量的计算是否按合同中约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。

（2）洽商签证的审核与管理

洽商签证的必要性

1　签证对造价的影响程度

洽商签证于设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。

a类签证：

这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。

b类签证：

这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。

c类签证：

这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。

2　各类签证的处理方法

以上a、b、c各类签证的处理方面同各类工程变更的处理方法。

审核洽商签证的真实性

审查洽商签证的程序是否规范。

审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。

审查洽商签证手续是否齐全。

洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。

审核材料签证的市场调查。

涉及材料价格的签证应在业主组织下，造价公司会同承包方赴市场，确定各项目所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。

③审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。

如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。

审查洽商签证的有效性

审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。

审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。

如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。

审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。

预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除；

审核洽商签证的正确性

审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正确。

审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。

结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。

工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。

工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工程师签发。

（3）工程量签证的造价审核程序与内容

签证审核的步骤分三步：

真实性审核、合理性审核、实质性审核。

1　真实性审核

◆一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。

◆签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。

◆签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。

◆审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。

以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。

签证真实性的审核要重点审查签证单所附的原始资料。

◆对签证中的数量一定要现场核实。

现场核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。

勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。

2　合理性审核：

一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。

所以对乙方签证的合理性必须认真审核。

3　实质性审核：

对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。

特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。

因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。

在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。

（4）材料价格签证的审核程序与内容

一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。

目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。

材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：

注意签证的时间

市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。

材料价格签证确认的方法

相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。

客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。

比较可行的办法是：

组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。

调查材料价格信息的方法

A、市场调查。

B、电话调查。

C、上网查询。

D、当事人调查。

取定材料价格的方法。

调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。

A、应考虑调查价格与实际购买价格的差异。

B、参考其