5级超额累计税率.docx

5级超额累计税率.docx

《5级超额累计税率.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《5级超额累计税率.docx（25页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

5级超额累计税率

5%—35%五级超额累进税率明细

时间:

2012-09-0410:

06信息来源:

作者:

临客点击:

876次

在这里先给大家列出所有级别的税率表吧（包括5级）：

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分2

-

在这里先给大家列出所有级别的税率表吧（包括5级）：

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

　　级数  全月应纳税所得额       　　　　税率（%）

　　1  　不超过1500元的            　　　3

　　2  　超过1500元至4500元的部分  　　　10

　　3  　超过4500元至9000元的部分  　　　20

　　4  　超过9000元至35000元的部分　　　25

　　5 　超过35000元至55000元的部分　　　30

　　6　 超过55000元至80000元的部分　　　35

　　7 　超过80000元的部分         　　　45

　　（注：

本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

）

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

　　级数 全年应纳税所得额           　　　税率（%）

　　1   　不超过15000元的              　　5

　　2   　超过15000元至30000元的部分   　10

　　3   　超过30000元至60000元的部分   　20

　　4  　超过60000元至100000元的部分  　30

　　5   　超过100000元的部分            　35

　　（注：

本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

）

如果你对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，适用5%-45%的九级超额累进税率。

如果你按合同规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归自己所有的，适用5％～35％的五级超额累进税率。

相关阅读：

　在税率方面，根据应税所得项目的不同特点和征管要求，我国个人所得税设置了超额累进税率和比例税率两种。

目前，我国工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率；稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。

　　专家指出，公众目前对“起征点”存在误解，与“工资薪金所得减除费用”或“免征额”相混淆。

所谓起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。

一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。

所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。

它是按一定标准从征税对象总额中预先减除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。

举例来说，假设数额为2000元，当月工资是2001元，如果按起征点征税，就要以全部的2001元为基数征税；如果按免征额征税，就只对超出的1元钱征税。

【税率表】个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率表

　　级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）

　　1不超过5000元的部分50

　　2超过5000元至10000元的部分10250

　　3超过10000元至30000元的部分201250

　　4超过30000元至50000元的部分304250

　　5超过50000元的部分356750

生产经营所得税率对照表

个人所得税税率表二（修改前，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过5000元的

5

0

2

超过5000元至10000元

的部分

10

250

3 

超过10000元至30000元

的部分

20

1250

4 

超过30000元至50000元

的部分

30

4250

5

超过50000元的部分

35

6750

（注：

本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

）

个人所得税税率表二（修改后，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过15000元的

5

0

2

超过15000元至30000元

的部分

10

750

3 

超过30000元至60000元

的部分

20

3750

4 

超过60000元至100000元

的部分

30

9750

5

超过100000元的部分

35

14750

（注：

本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

）

新的个人所得税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：

9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

实行查账征收的纳税人，年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：

①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：

前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：

后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

　　要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。

举例：

如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：

按照财税〔2011〕62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：

2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011年后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

（27424.37*10%*6*20%-1250）/6=340.15

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

级数

含税级距

不含税级距

税率（%）

速算

扣除数

说明

1

不超过5,000元的

不超过4,750元的

5

0

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。

不含税级距适用，他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。

2

超过5,000元到10,000元的部分

超过4,750元至9,250元的部分

10

250

3

超过10,000元至30,000元的部分

超过9,250元至25,250元的部分

20

1,250

4

超过30,000元至50,000元的部分

超过25,250元至39,250元的部分

30

4,250

5

超过50,000元的部分

超过39,250元的部分

35

6,750

　　（三）劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得适用

　　每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

　　（四）财产转让所得适用

　　减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。

　　（五）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用

级距

劳务报酬所得

税率

税款加征

1

不超过20,000部分

20%

一成

2

超过20,000-50,000元部分

20%

五成

3

超过50,000元部分

20%

十成

补充：

计算方法：

题中的10%为核定所得率；

销售收入*10%得到1—2月份利润；

1—2月份利润*6换算为全年利润；

根据全年利润确定税率为20%，速算扣除数1250；

根据全年利润计算全年税额；

全年税额/6为1—2月份税额。

关于会计财经法规个体工商户承包经营应纳税所得额计算问题30分

沧海一粟

张某承包一境内公司，2008年公司实现利润32万，按照承包合同规定：

承包费按公司实现利润的65％计算。

根据个人所得税法有关规定，张某2008年的应纳税所得额是多少？

具体怎么算？

请各位高手帮帮忙！

∙所得额

∙纳税

∙个体工商户

∙承包

∙税法

2009-11-0218:

43来自爱问知识人浏览量：

1611

推荐

举报

关注

他们也关注了该问题显示全部收起

分享

微博豆瓣开心人人

评论

我来评论可输入100字

你输入的字数超过限制！

评论

满意答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点。

1、企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用

其中：

的必要费用是指每月2000元。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表

级数

2、全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）

1不超过5000元的50

2超过5000元至10000元的部分10250

3超过10000元至30000元的部分201250

4超过30000元至50000元的部分304250

5超过50000元的部分356750

承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

2、张某2008年的应纳税所得额是多少？

张某应纳税所得额=32万*65%-12*2000=18.4万

张某个人所得税额=184000*0.35-6750=57650元

企业所得税实行定额征收，还能查账处罚吗30分

晨风97分

提问12|回答2|粉丝0

小黑板暂无内容

擅长：

暂无擅长

求帮助发私信

加关注

晨风

我公司是经营绿化工程的，流转税归地税管，企业所得税归国税管。

去年国税对我公司实行定额征收，今年国税实行查账征收。

上个月，新换的税管员来我公司检查，查去年的账，对去年的成本单据如白条，要罚款和交滞纳金。

请问税务专家，实行定额征收的，还能查账处罚吗？

能提供相应的税法条款吗？

谢谢

∙征收

∙企业所得税

∙税管

∙查账

∙国税

2011-06-2819:

29来自爱问知识人浏览量：

3202

推荐

举报

关注

他们也关注了该问题显示全部收起

分享

微博豆瓣开心人人

评论

（1）

我来评论可输入100字

你输入的字数超过限制！

评论

满意答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点。

gaoshanliushui

从你提供的信息可知，问题的提出时间是2011年6月28日，上个月，新换的税管员来你公司检查，查去年的账，也就是2011年5月份查2010年的帐。

第一，2010年国税对你公司实行定额征收，你公司在申报企业所得税时应按《企业所得税核定征收办法（试行）》和《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定办理。

《企业所得税核定征收办法（试行）》　第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

　　（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。

申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

第五十三条企业所得税按纳税年度计算。

纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。

五月份未超出企业所得税的汇算清缴期，我个人认为不存在企业所得税滞纳问题，所以加收滞纳金是没有法律依据的。

第二，如果税管员作为日常检查对你公司使用违规发票进行处罚是有法律依据的。

《中华人民共和国发票管理办法》

第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额。

　　第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十四条　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

……

（五）以其他凭证代替发票使用。

第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

……

（六）以其他凭证代替发票使用的；

第三，《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条　税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

如果税管员是一人对你公司进行检查，同时并未出示税务检查证和税务检查通知书的，属于程序不合法。

所以对你公司作出的税务检查处理决定也是不合法的。

你对税管员对你公司进行的税务检查以及所作出处理决定有异议，可申请行政复议。

《税收征管法》第八条第四款纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议权利、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

《中华人民共和国行政复议法》（以下简称《行政复议法》）第九条公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。

（以上仅供参考）

举报丨评论

增值税营业税起征点11月1日起上调怎么解释理解

在路上

增值税营业税起征点11月1日起上调，怎么解释理解

问题补充：

我们现在就是一般纳税人，不受什么影响吧

∙营业税

∙增值税

∙起征点

∙上调

∙怎么解释

2011-10-3121:

33来自爱问知识人浏览量：

1702

推荐

举报

关注

他们也关注了该问题显示全部收起

分享

微博豆瓣开心人人

评论

（1）

我来评论可输入100字

你输入的字数超过限制！

评论

满意答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点。

天宇奇观

销售货物的增值税的起征点幅度调整为月销售额5000-20000元，而此前为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的，增值税起征点的幅度调整为月销售额5000-20000元，而此前为月销售额1500-3000元；按次纳税的，提高为每次（日）销售额300-500元，为每次（日）销售额150-200元。

　　而在营业税方面，按期纳税的，起征点的幅度提高为月营业额5000-20000元，此前为1000-5000元；按次纳税的营业税，提高为每次（日）营业额300-500元，此前为为每次（日）营业额100元。

　　修改后的实施细则将于11月1日起实施。

诸如以上“5000-20000”元等等这样一个幅度，是根据在相同的税种里，不同行业、不同经营范围的企业，确定了有区别的税收起征点。

计算个人所得税时，各种情况下应纳税所得额的计算

（一）工资、薪金所得应纳税额的计算

1

．一般

工资、薪金所得应纳税额

的计算公式为：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

        =

（每月收入额－

2000

元或

4800

元）×适用税率－速算扣除数

2

．对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法。

全年一次性奖金，

是指行政机关、

企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全

年工作业绩的综合考核情况，

向雇员发放的一次性奖金。

一次性奖金也包括年终加薪、

实行

年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

纳税义务人取得全年一次性奖金，

单独作为一个月工资、

薪金所得计算纳税，

由扣缴义务人

发放时代扣代缴。

具体计税办法如下：

（

1

）

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，

除以

12

个月，

按其商数确定适用税率和速算

扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，

雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣

除数，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，

按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

计算公式如下：

雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：

应纳税额

=

雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：

应纳税额

=

（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）

×适用税率－速算扣除数

（

2

）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、

先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

（二）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（全年收入总额－成本、费用及损失）

×适用税率－速算扣除数

从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，

按个体工商户的生产、

经营所得项目

缴纳个人所得税。

个人因从事彩票代销业务而取得所得，

应按照“个体工商户的生产、

经营

所得”项目计征个人所得税。

出租车属个人所有，

但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，

驾驶员向挂靠单位缴纳管

理费的，

或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，

出租车驾驶员从事客货运营

取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

个体工商户和从事生产、

经营的个人，

取得与生产、

经营活动无关的其他各项应税所得，

应分别按照有关规定，

计算征收个人所得税。

如取得银行存款的利息所得、

对外投资取得的

股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=

（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数

（四）劳务报酬所得应纳税额的计算

劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：

1

．每次收入不足

4000

元：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

＝（每次收入额－

800

）×20%

2

．每次收入在

4000

元以上：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

＝每次收入额×（

1

－

20%

）×20％

3

．每次收入的应纳税所得额超过

20000

元的：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

     =

每次收入额×（

1

－

20%

）×适用税率－速算扣除数

（五）稿酬所得应纳税额的计算

稿酬所得应纳税额的计算公式为：

1

．每次收入不足

4000

元的：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率×（

1

－

30%

）

        =

（每次收入额－

800

）×20%×（

1

－

30%

）

2

．每次收入在

4000

元以上的：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率×（

1

－

30%

）

        =

每次收入额×（

1

－

20%

）×20%×（

1

－

30%

）

（六）对特许权使用费所得应纳税额的计算

对特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

1

．每次收入不足

4000

元的：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率

        =

（每次收入额－

800

）×20%

2

．每次收入在

4000

元以上的：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率

        =

每次收入额×（

1

－

20%

）×20%

（七）利息、股息、红利所得应纳税额的计算

利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额

=

应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率

（八）财产租赁所得应纳税额的计算

财产租赁所得应纳税额的计算公式为：

1

．每次

（

月

）

收入不足

4000

元的：

应纳税额

=[

每次

（

月

）

收入额－准予扣除项目－修缮费用

（800

元为限

）

－

800

元]×20%

2

．每次

（

月

）

收入在

4000

元以上的：

应纳税额

={[

每次

（

月

）

收入额－准予扣除项目－修缮费用

（800

元为