保利地产会计笔试题目整理.doc

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笔试准备

1.地产公司税务特点

2.房地产公司主要缴纳哪些税

房地产公司需要交纳的税种：

营业税城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、企业所得税等。

1、营业税:

（1）是按销售计算缴纳的。

税率5%。

建筑业3%

（2）应交营业税=销售收入*5%

2、城建税：

（1）是按营业税计算缴纳。

（2）税率：

市区的７％；县城、镇的，税率为５％；其他1%

（3）应交城建税=营业税*城建税税率

3、教育费附加

（1）是按营业税计算的税率3%。

（2）应交教育费附加=营业税*3%

4、个人所得税

（1）按员工工资薪金计算代扣代缴。

（2）计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

其中：

应纳税额=工资薪金收入-3500-“五险一金”

（3）工资、薪金不含税收入适用税率表

级数应纳税所得额（不含税）税率（%）速算扣除数（元）

1不超过1500元的部分30

2超过1500元至4500元的部分10105

3超过4500元至9000元的部分20555

4超过9000元至35000元的部分251005

5超过35000元至55000元的部分302755

6超过55000元至80000元的部分355505

8超过80000元的部分4513505

5、企业所得税：

税率为25％。

计算企业所得税的准许税前扣除项目：

职工福利不超过工资薪金总额14%

工会经费不超过工资薪金总额2%

职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%（超过部分准予在以后年度结转）

业务招待费按照实际发生额的60%扣除，但最高不超过销售收入的5‰

广告费和业务宣传费不超过营业收入15%，超过部分准予以后年度结转

公益性捐赠支出年度利润总额12%

6、房产税

（1）从价计税：

税率1.2%应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

（2）从租计税：

税率12%应纳税额=租金收入×12%

7、城镇土地使用税

8、印花税

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；

（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

9、契税：

契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。

征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。

计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。

应纳税额=计税依据×税率

10、土地增值税P201

扣除项目:

（一）取得土地使用权所支付的金额

（二）房地产开发成本

（三）房地产开发费用：

其中，能够提供金融机构贷款证明，允许扣除的房地产开发费用=利息+

（一）、

（二）两项之和*5%以内，不能够提供的，允许扣除的房地产开发费用=一、二两项之和*10%以内

（四）与转让房地产有关的税金：

营业税、城建税、教育费附加（印花税计入管理费用，此处不能扣除）其中，新建房转让计算营业税的营业额为转让收入全额，存量房的营业额为装让收入-购买成本

（五）从事房地产开发的纳税人一、二两项之和加计扣除20%

计算步骤：

1.计算收入总额

2.计算扣除项目金额

3.计算增值额=收入-扣除项目

4.计算增值率=扣除项目金额/收入总额，确定适用税率

5.土地增值税=扣除项目金额*税率-收入总额*速算扣除系数

税率表：

增值率税率速算扣除系数

不超过50%部分300

50%~100%405

100%~200%5015

超过200%部分6035

3.保利地产的财务数据

4.会计档案保管及销毁的规定：

保管期满但未结清债权债务的原始凭证、正在项目建设期间建设单位的会计档案不得销毁。

一会计凭证类：

原始凭证、记账凭证、汇总凭证15年

二会计账薄：

1总账、包括日记总账、明细账、辅助账簿、日记账15年现金和银行存款日记账保管25年。

固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年。

三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告。

月、季度财务报告3年包括文字分析

年度财务报告（决算）永久包括文字分析

四其他类：

会计移交清册15年、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久。

银行余额调节表、银行对账单5年

总结：

大部分15年，现金和银行存款日记账保管25年。

固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年。

月、季度财务报告3年。

年度财务报告（决算）永久包括文字分析。

会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久。

5.、

（一）固定资产的定义：

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

（2）使用寿命超过一个会计年度。

（二）固定资产的确认条件：

固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2.该固定资产的成本能够可靠地计量

财税[2014]75号《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定，“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

”

6.、投资性房地产的认定：

投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

投资性房地产应当能够单独计量和出售。

投资性房地产主要包括：

已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

7.投资性房地产与自有房地产的区别：

（一）科目设置不同，一个是投资性房地产，一个是固定资产；

（二）后续计量，投资性房地产分为成本模式和公允价值模式；固定资产以成本模式计量时，要按期计提折旧和摊销，折旧额和摊销额计入其他业务成本科目，而自用资产是计入当期损益。

以公允价值计量时，不用按期计提折旧，但是要将其公允价值变动计入公允价值变动损益科目。

投资性房地产取得的租金收入，计入其他业务收入；

（三）处置不同，固定资产通过固定资产清理科目核算，利得和损失计入营业外收入和营业外支出，而投资性房地产取得的收入是计入其他业务收入的，同时还要结转其他业务成本（包括成本，折旧，摊销，公允价值变动损益以及资本公积等）。

8.可以用来弥补亏损的权益种类：

企业弥补亏损的方式主要有三种：

1）企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。

2）企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。

这种方式不确认递延所得税。

税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

3）企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。

借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

9.审计的考了一个完整性的认定（就是企业有笔业务未入账，被审计师查出来，问是影响什么认定）

与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

10.经济法的考了几题董事会的职能，要注意董事会和股东大会职能的区别，像利润分配这种就该是股东会的权限，还有合伙企业可以有限责任/无限责任等。

股东大会（P162）

（一）职权

1．一般职权

（1）决定公司的经营方针和投资计划；

（2）选举和更换由非职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；

（3）审议相关报告、方案

①审议批准董事会或者执行董事的报告；

②审议批准监事会或者监事的报告；

③审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；

④审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（4）决议重大事项

①对公司增加或者减少注册资本作出决议；

②对发行公司债券作出决议；

③对公司合并、分立、变更公司形式、解散和清算等事项作出决议；

④修改公司章程；

（5）公司章程规定的其他职权。

2．上市公司股东大会的特别职权，包括但不限于：

（1）对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议。

【相关链接】公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。

（2）审议批准变更募集资金用途事项。

（3）审议股权激励计划。

（4）审议上市公司应当由股东大会审议的对外担保事项：

①单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保；

②上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额达到或超过公司资产总额30%的；

③上市公司及其控股子公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保；

④为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保；

⑤对股东、实际控制人及其关联方提供的担保；

⑥由董事会审批的对外担保，但出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的；

⑦公司章程规定的其他事项。

董事会职能：

（一）召集股东大会，并向股东大会报告工作；

（二）执行股东大会的决议；

　　（三）决定公司的经营计划和投资方案；

　　（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；

　　（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

　　（六）制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案；

　　（七）拟订公司重大收购、收购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形式的方案；

　　（八）在股东大会授权范围内，决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财、关联交易等事项；

　　（九）决定公司内部管理机构的设置；

　　（十）聘任或者解聘公司经理、董事会秘书；根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项；

　　（十一）制订公司的基本管理制度；

　　（十二）制订本章程的修改方案；

　　（十三）管理公司信息披露事项；

　　（十四）向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所；

　　（十五）听取公司经理的工作汇报并检查经理的工作；

　　（十六）法律、行政法规、部门规章或本章程授予的其他职权。

　　注释：

超过股东大会授权范围的事项，应当提交股东大会审议。

税法的客观题考了一个个人所得税的计算，具体包括工资、房租收入、咨询收入。

（汗一个，偶个