税法与税务会计复习资料.docx

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税法与税务会计复习资料

税法与税务会计复习资料

1.税法与税收的关系：

税法是税收的法律表现形式、税收是税法所确定的具体内容、税收是国家取得财政收入的一种方式。

2.税收的分类、税法的分类

3.税务会计与财务会计的关系；税务会计与税收会计的关系；税务会计要素；税收法律关系的概念及其构成；税法的构成要素；

4.各税种的制定权限,主要要掌握哪些由中央制定,哪些可以由地方政府参与制定实施细则.

5.由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的暂行条例有:

1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例

6.增值税的概念及特点、征税范围;增值税的税率（特别是注意征收率的适用范围）；增值税进项、销项税额的计算（特别注意烟叶、以旧换新、酒类）;应当征收增值税的视同销售

7.营业税的征税范围

8.企业所得税纳税义务人、应当征收企业所得税的应税收入、企业所得税中应税所得来源地的确定；资产负债表债务法及其会计处理；暂时性差异的类型及其形成原因；应纳税所得额与会计利润有何关系；应付税款法和纳税影响会计法的特点是什么。

9.个人所得税的纳税义务人、个人所得税中应税所得来源地的确定、个人所得税的计算、自行申报个人所得税的范围。

10.其他税种的纳税人、征税范围应在应交税费科目核算的税种。

12.重点掌握增值税及企业所得税的计算，一定要会做课件上的例题。

13.企业所得税部分要会做张巧良老师编著的教材课后习题

考试题型：

试题一题型：

单选题20个，共20分；多选题10个，共20分；简答题2个，共10分；计算题2个，共20分；综合题（有计算也有分录）30分。

试题二题型：

单选题20个，共20分；多选题10个，共20分；判断题10个，共10分；简答题2个，共10分；计算题2个，共20分；分录题共20分。

    选择题多集中在税法部分，计算题主要复习增值税及企业所得税，尤其是课件上的例子。

综合题主要在企业所得税部分，要会做张巧良老师编写的教材后的习题。

分录题主要是练习单个分录。

简答题大家注意课件上的一些重点内容即可。

第1章练习

一、单项选择题

1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。

A.中央税法与地方税法

B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

2.下列说法不正确的是（）。

A.目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税

B.个人所得税法属于税收实体法

C.税法中，关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护

D.国际税法就是外国各个国家制定的税法

3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是（）。

A.城市维护建设税

B.房产税

C.车船税

D.消费税

4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元；若规定计税依据不超过20000的部分，20%；超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%；超过40000元以上的部分，40%。

则该人应纳税额为（）元。

A.8800

B.12280　

C.19200

D.18880

5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（）。

A.全国人大及其常委会

B.国务院

C.财政部和国家税务总局

D.地方人大及其常委会

6.下列属于税收程序法的是（　　）。

A.个人所得税法　　　

B.企业所得税法

C.增值税暂行条例　　　

D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是（）。

A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规

B.对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数

C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规

D.以1日、３日、５日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款

8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是（）。

A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权

B.经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力

C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力

D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放

9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。

则王某应纳税额为（）元。

A.525

B.520

C.545

D.570

二、多项选择题

1.下列关于税法与税收的表述正确的有（　　）。

A.税法是税收的法律表现形式

B.税收是税法所确定的具体内容

C.税收是国家取得财政收入的一种方式

D.税法的目的是保障国家利益

2.下列各项中，表述正确的有（）。

A．税目是各个税种所规定的具体征税项目

B．税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款

C．对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利、义务所指的物品

3.按照不同的分类标准，《税收征收管理法》分别属于（）。

A.税收实体法

B.税收程序法

C.税收基本法

D.税收普通法

4.下面关于我国税收立法的公平原则说法正确的有（　　）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须绝对公平

D.这个公平是一个相对公平的概念

5.在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握（）。

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.国际法优于国内法

C.同一层次法律中特别法优于普通法

D.实体法从新，程序法从旧

6.下列属于全国人大或人大常委会授权国务院立法的有（　　）。

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》

D.《营业税暂行条例》

7.下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。

A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利

B.经全国人大及常委会授权，国务院有税收条例的解释权

C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权

D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权

8.我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。

下列陈述正确的有（）。

A.中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等

B.地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税

C.增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：

中央政府分享75％，地方政府分享25％

D.铁道部、各银行总行集中缴纳的营业税归中央政府，其余部分归地方政府

9.下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（）。

A.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国印花税暂行条例》

C.《中华人民共和国营业税暂行条例》

D.《中华人民共和国企业所得税法》来

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 D

【答案解析】 按照税法的职能作用的不同划分的是B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是C，按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是A。

2.【正确答案】 D

【答案解析】 外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。

3.【正确答案】 D

【答案解析】 国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

4.【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额＝20000×20%＋（30000－20000）×24%＋（38000－30000）×30%＝8800（元）。

5.【正确答案】 A

【答案解析】 全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。

6.【正确答案】 D

【答案解析】 ABC属于税收实体法。

7.【正确答案】 D

【答案解析】 各省、自治区、直辖市的人大及其常委会可以按规定具有制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。

《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；以1日、３日、５日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

8.【正确答案】 D

【答案解析】 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。

地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

9.【正确答案】 B

【答案解析】 2000×5％+（5000-2000）×10％+（7800-2000-5000）×15％=520（元）。

二、多项选择题

1.【正确答案】 ABC

【答案解析】 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。

税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。

2.【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项ABC表述均正确。

选项D征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。

3.【正确答案】 BD

【答案解析】 《税收征收管理法》属于税收程序法，也属于税收普通法。

4.【正确答案】 BD

【答案解析】 负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税；不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

5.【正确答案】 ABC

【答案解析】 实体法从旧，程序法从新。

6.【正确答案】 AD

【答案解析】 《土地增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

7.【正确答案】 AD

【答案解析】 经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权，故选项B不正确；经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。

8.【正确答案】 ABC

【答案解析】 

9.【正确答案】 AC

【答案解析】 国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。

1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位；《中华人民共和国企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于税收法律。

第2章练习

一、单项选择题

1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.将自产货物移送本县分支机构用于销售

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某商场将外购的床单用于内部招待所 

2.下列纳税人，可以认定为增值税一般纳税人的是（  ）。

A.总机构为从事货物生产的增值税一般纳税人，分支机构为年销售额60万元的商业企业

B.加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税

C.某大型超市，年应税销售额为70万元

D.某新办小型商贸企业自税务登记之日起，年销售额达到60万元

3.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2009年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。

该金店上述业务应纳增值税税额（　　）元。

A.4940.17      

B.5270　　

C.7264.96      

D.7594.79

4.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。

该电脑城本月上述业务应纳增值税税额（　）元。

A.250498       

B.250430

C.252470       

D.248628

5.某市烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月从农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，2009年3月可以抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.17.16

B.42.36

C.41.06

D.47.64

6.某卷烟厂2009年6月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，发生运费8000元，取得符合规定的运费发票，本月准予抵扣的进项税额为（）。

A.5200元

B.6344元

C.6864元

D.7424元

7.某食品制造公司（一般纳税人），2009年2月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。

该食品公司将30吨大米用于本企业生产糕点，取得销售额50000元；将另外10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。

则该食品公司当月应纳增值税税额为（）。

A.5500元

B.4500元

C.3300元

D.4600元

8.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。

进项税额转出额为（　　）。

A.5500元

B.4500元

C.5660.52元

D.4600.23元

9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2009年1月有关经营业务为：

购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。

当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。

上期末留抵税款6万元。

本月内销货物不含税销售额100万元。

收款117万元存入银行。

本月出口货物销售额折合人民币200万元。

该企业当月应退的增值税为（　）。

A.13万元  

B.10万元

C.70万元 

D.17万元

10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（   ）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机来

二、多项选择题

1.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（  ）。

A.在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行即征即退政策

B.增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额1500～3000元

C.对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税

D.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人 

2.下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（）。

A.某企业将自产产品赠送给福利院

B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

3.关于增值税征税范围,下列说法正确的有（　　）。

A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税　　

B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税　　

C.经批准从事融资租赁业务的，租赁货物的所有权转让给承租方，不征收增值税　

D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

4.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（   ）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（   ）。

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因意外灾害损失

6.下列收入依据税法规定不征或免征增值税的有（  ）。

A.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税

B.纳税人取得的代销手续费

C.纳税人因销售货物收取的包装物押金

D.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

7.下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为（ ）。

A.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天

B.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天

C.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

D.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天

8.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列（   ）情况不得开具增值税专用发票。

A.建材厂销售建材时，提供安装劳务取得的安装收入

B.药厂销售免税药品

C.商业企业销售烟、酒给消费者

D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食

9.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有（ ）是正确的。

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.进口货物，为报关进口的当天

C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

10.下列关于被盗或丢失专用发票的处理规定，正确的是（　　　　）。

A.纳税人丢失专用发票，必须按规定向当地主管税务机关、公安机关报案

B.已经报案的遗失专用发票，如果发现虚开问题的，该纳税人不应承担偷税、骗税的连带责任

C.纳税人丢失专用发票，必须由公安机关统一向报社刊登“遗失声明”。

D.纳税人丢失专用发票，处以一万元以下的罚款来

试大-注源:

考试大

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会答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 A

【答案解析】 税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其它单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供发给其它单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2.【正确答案】 B

【答案解析】 自2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税。

对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元（现为80万元），方可申请一般纳税人。

3.【正确答案】 B

【答案解析】 应纳增值税＝[20×1700÷（1＋17%）＋2270÷（1＋17%）]×17%＝5270（元）

4.【正确答案】 C

【答案解析】 应纳增值税＝280×7020÷1.17×0.17－（35000－1870）＝252470（元）

5.【正确答案】 B

【答案解析】 可以抵扣的进项税额＝〔100×（1+10％）+22〕×13％+25.2＝42.36（万元）

6.【正确答案】 D

【答案解析】 烟叶收购金额＝收购价款×（1+10％）＝40000×（1+10%）＝44000（元）；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%＝44000×20%＝8800（元）；烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×13%＝（44000+8800）×13%+8000×7％＝7424（元）

7.【正确答案】 D

【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）

8.【正确答案】 C

【答案解析】 进项税额转出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7%＝5660.52（元）

9.【正确答案】 A

【答案解析】 

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）=100×（17%-13%）=4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%－13%）-4=8－4=4（万元）

（3）当期应纳税额=100×17%－（34－4）－6=17-30-6=-19（万元）

（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=100×13%=13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业应退税=13（万元）

10.【正确答案】 C来

二、多项选择题

1.【正确答案】 CD

【答案解析】 在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策，选项A不正确；增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额2000～5000元,选项B不正确。

2.【正确答案】 BCD