税法例题.docx
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税法例题
第二章增值税
1.某电梯销售公司为增值税普通纳税人，7月购进5部电梯，获得增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，获得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。
该公司7月应缴纳增值税为多少万元。
『答案解析』该公司7月应缴纳增值税＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）÷（1＋17%）×17%－68＝15.3（万元）。
2.某汽车生产公司收到代销公司代销5辆小汽车代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。
公司会计解决为：
借：
银行存款——代销汽车款 1638000
贷：
预收账款——代销汽车款 1638000
『对的答案』
纳税人解决错误。
应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元）
应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元）
会计解决为：
借：
银行存款—代销汽车款 1638000
贷：
主营业务收入 1400000
应交税费—应交增值税（销项税） 238000
3.某商业公司（普通纳税人）为甲公司代销货品，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来增值税专用发票，该商业公司代销业务应纳增值税为：
零售价＝5000÷5%＝100000（元）
增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
应纳营业税＝5000×5%＝250（元）
4：
某公司（小规模纳税人）12月将已使用四年小轿车以18万元价格售出。
规定：
请计算其应纳增值税。
『对的答案』应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）
5.某生产公司为增值税普通纳税人：
（1）2月销售购于2月份设备一台，获得收入9000元；
『对的答案』应纳增值税＝9000÷（1＋4%）×4%×50%
（2）12月销售购于12月份设备一台，获得收入59000元；；
『对的答案』应纳增值税＝59000÷（1＋3%）×2%
（3）2月销售购于2月份设备一台，获得收入49000元；
『对的答案』应纳增值税＝49000÷（1＋17%）×17%
6.位于某市区一家百货商场为增值税普通纳税人。
3月份零售金银首饰获得含税销售额10.53万元，其中涉及以旧换新首饰含税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价含税金额为3.51万元，百货商场实际收取含税金额为2.34万元。
『对的答案』
百货商场3月份零售金银首饰增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%
＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）
百货商场3月份零售金银首饰应缴纳消费税＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%
＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）
7.某商场为增值税普通纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时商定，这某些押金即收归商场合有，商场账务解决为：
借：
其她应付款——押金 10000
贷：
其她业务收入 10000
规定：
针对上述业务判断商场账务解决和有关税务解决与否对的。
如果不对的，列出对的解决方式。
『对的答案』
商场账务解决和税务解决不对的，啤酒逾期包装物押金应缴纳增值税。
增值税销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）
商场账务解决不对的，改正如下：
冲销错账：
借：
其她业务收入 10000
贷：
其她应付款——押金 10000
重做对的解决：
借：
其她应付款－押金 10000
贷：
其她业务收入 8547.01
应交税费－应交增值税（销项税）1452.99
8.某百货商场近来正在谋划开展某些商品促销活动。
当前有三种方案可以选取：
方案一，商品八折销售；
方案二，购物满1000元者赠送价值200元商品（购进价为150元）；
方案三，购物满1000元者返还钞票200元。
假定：
以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明价税共计数；销售利润率为25%，即销售1000元商品，其购进价为750元。
规定：
以消费者同样购买一件价值1000元商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选取最佳方案，并简要阐明理由。
『对的答案』
方案一（8折）：
应纳增值税＝1000×80%÷1.17×17%－750÷1.17×17%＝7.27（元）
销售毛利额＝1000×80%/1.17－750÷1.17＝42.74（元）
销售毛利率＝销售毛利/销售收入＝42.74/（1000×80%/1.17）×100%＝6.25%
方案二（满1000元赠送价值200元商品）：
应纳增值税＝1000/1.17×17%＋200/1.17×17%－750/1.17×17%－150/1.17×17%＝43.59（元）
销售毛利额＝1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17×17%＝56.41（元）
销售毛利率＝56.41/（1000/1.17）×100%＝6.6%
方案三（满1000元者返还钞票200元）：
应纳增值税＝1000/1.17×17%－750/1.17×17%＝36.32（元）
销售毛利额＝1000/1.17－750/1.17－200＝13.68（元）
销售毛利率＝13.68/（1000/1.17）×100%＝1.60%
结论：
方案二毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案。
9.某制衣公司为增值税普通纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），其中150件赠送给某表演单位，剩余300件所有售给本公司职工，获得不含税销售额114000元。
『对的答案』销项税额＝（150+300）×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）
10.某食品厂10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，获得运送公司增值税专用发票上注明运费元。
『对的答案』
进项税额＝50000×13%＋×11%＝6720（元）
采购成本＝50000×87%＋＝45500（元）
11.
实木地板生产公司为增值税普通纳税人，12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额国内原木被盗400立方米。
该原木购自林场，损失金额29.7万元（其中运送费2.7万元）。
规定：
进行12月份税务解决
『对的答案』进项税额转出＝（29.7－2.7）÷87%×13%＋2.7×11%＝4.33（万元）
12.
【例题·教材中计算题】
某生产公司为增值税普通纳税人，合用增值税税率17%，2月份关于生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，获得不含税销售额80万元；此外，获得销售甲产品送货运送费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货品不能分别核算）。
『对的答案』
（1）销售甲产品销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）
（2）销售乙产品，开具普通发票，获得含税销售额29.25万元。
『对的答案』销售乙产品销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
（3）将试制一批应税新产品用于本公司基建工程；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
『对的答案』自用新产品销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（4）销售10月份购进作为固定资产使用过进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆获得销售额1万元。
『对的答案』销售使用过摩托车应纳税额＝1×17%×5＝0.85（万元）
（5）购进货品获得增值税专用发票，注明支付货款60万元、进项税额10.2万元；此外支付购货运送费用6万元，获得运送公司开具货品运送业增值税专用发票。
『对的答案』外购货品应抵扣进项税额＝10.2＋6×11%＝10.86（万元）
（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不合用进项核定办法），支付收购价30万元，支付给运送单位运费5万元，获得有关合法票据。
本月下旬将购进农产品20%用于本公司职工福利。
『对的答案』外购免税农产品应抵扣进项税额＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3.56（万元）
以上有关票据均符合税法规定，请按下列顺序计算该公司2月份应缴纳增值税额。
『对的答案』
该公司2月份应缴纳增值税额＝14.45＋4.25＋3.74＋0.85－10.86－3.56＝8.87（万元）
13.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：
（1）粉底液一盒，支出400元。
（2）白酒1000克，支出640元。
（3）食品支出1010元，其中：
橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50公斤，支出600元。
规定：
按照下列序号计算回答问题：
（1）甲超市销售给张女士粉底液增值税销项税额。
『对的答案』400÷（1＋17%）×17%＝58.12（元）
（2）甲超市销售给张女士白酒增值税销项税额。
『对的答案』640÷（1＋17%）×17%＝92.99（元）
（3）甲超市销售给张女士食品增值税销项税额。
『对的答案』400÷（1＋13%）×13%＋10÷（1＋17%）×17%＝47.47（元）
第三章消费谁
1.卷烟批发公司甲1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发公司300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。
每箱不含税批发价格为13000元。
卷烟批发环节消费税税率为5%，甲公司应缴纳消费税金额？
甲公司应缴纳消费税＝13000×（150＋50）×5%＝130000（元）
2.实木地板生产公司为增值税普通纳税人，12月生产经营业务如下：
1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，获得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。
2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。
获得含税销售额1540万元，送货运送收入76万元（与销售货品不能分别核算）。
规定：
分别计算应缴纳消费税（消费税税率5%）。
『对的答案』
销售实木地板应缴纳＝（6400＋320）÷（1＋17%）×5%＝287.18（万元）
销售实木复合地板应缴纳消费税税额＝（1540＋76）÷（1＋17%）×5%＝69.06（万元）
3.某酒厂为增值税普通纳税人，重要生产粮食白酒和啤酒。
1月销售粮食白酒60000斤，获得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。
此外，收取粮食白酒品牌使用费4680元；本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。
规定：
计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。
『对的答案』粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400（元）
啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）
4.
【考题·计算题（节选）】某礼花厂1月发生如下业务：
（1）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元;别的20箱通过该公司自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。
（2）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂火药，别的待售。
规定:
依照上述资料，按照下列序号计算回答问题：
（1）销售给A商贸公司鞭炮应缴纳消费税。
『对的答案』消费税＝800×100×15%＝80000×15%＝1（元）
（2）门市部销售鞭炮应缴纳消费税。
『对的答案』消费税＝850×20×15%＝17000×15%＝2550（元）
（3）销售给B商贸公司鞭炮应缴纳消费税。
『对的答案』应缴纳消费税＝1100×250×15%＝275000×15%＝41250（元）
（4）用鞭炮换取原材料应缴纳消费税。
『对的答案』消费税＝1100×200×15%＝20×15%＝33000（元）
5某白酒生产公司：
（1）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，共计应收含税销售额1825200元；由于专卖店提前支付价款，公司予以专卖店3%销售折扣，实际收款1770444元。
（2）销售同品牌粮食白酒50吨给独立核算全资子公司（销售公司），每吨售价0元。
（3）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，共计获得含税销售额836550元。
『对的答案』
应缴纳消费税＝[1825200÷（1＋17%）＋50×26000＋836550÷（1＋17%）]×20%＋（60＋50＋25）××0.5＝715000＋135000＝850000（元）
6.某卷烟厂按60元/条调拨价格（不含增值税）销售600原则箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
（1箱＝250条）
7.某汽车厂为增值税普通纳税人，重要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。
5月发生如下业务：
本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。
（假定小汽车税率为9%）。
规定：
计算该公司上述业务应纳消费税。
『对的答案』应纳消费税＝（8600＋3）×12.5×9%＝9678.38（万元）
8.
【例题·教材中计算题】某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，化妆品成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。
计算该批化妆品应缴纳消费税税额。
『对的答案』
①组价＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）＝1（元）
②应纳消费税税额＝1×30%＝3600（元）
（2）对从量定额征收消费税应税消费品
消费税：
从量征收与售价或组价无关；
增值税需组价时：
组价公式中成本利润率按增
9.
【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，免费提供应某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。
计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。
（税务机关核定消费税单位税额为220元/吨）
『对的答案』
①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
②增值税销项税额＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）
10.某酒厂以自产特制粮食白酒斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。
计算应纳消费税和增值税。
（成本利润率为10%，假设没有进项税）
『对的答案』
①应纳消费税：
从量征收消费税＝×0.5＝1000（元）
从价征收消费税＝[12××（1＋10%）＋1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）
（注：
组价中包括从量征收消费税）
应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
②应纳增值税＝[12××（1＋10%）＋1000]÷（1-20%）×17%＝5822.5（元）
11.甲公司为增值税普通纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲公司自行提供烟叶成本为35000元，代垫辅助材料元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲公司当月容许抵扣进项税额为340元。
烟丝成本利润率为5%。
计算甲公司应纳消费税和应纳增值税。
『对的答案』
应税消费品组价＝（35000＋＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）
应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）
应纳增值税＝61500×17%－340＝10115（元）
12.某市烟草集团公司属增值税普通纳税人，持有烟草批发允许证，3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M公司加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M公司每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M公司按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。
（阐明：
烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。
）
规定：
计算M公司当月应当代收代缴消费税。
『对的答案』代收代缴消费税＝（800×200÷500＋0.1×200＋200×0.015）/（1-0.56）×0.56＋200×0.015＝439.55（万元）
13.甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。
甲酒厂将收购粮食从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，公司收回白酒8吨，获得乙酒厂开具增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工白酒本地无同类产品市场价格。
规定：
（1）计算乙酒厂应代收代缴消费税；
（2）计算乙酒厂应纳增值税。
『对的答案』
乙酒厂应代收代缴消费税＝8××0.5＋[60000×（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]÷（1－20%）×20%＝33050（元）
乙酒厂应纳增值税＝（25000＋15000）×17%＝6800（元）
14.某公司进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至国内境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，支付运费12万元，获得货运增值税专用发票。
规定：
计算进口环节缴纳税金共计。
（关税税率为10%）
『对的答案』
关税完税价格＝（150+20）×（1+0.003）＝170.51（万元）
关税＝170.51×10%＝17.05（万元）
进口时缴纳增值税＝（170.51+17.05）÷（1-30%）×17%＝45.55（万元）
进口时缴纳消费税＝（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%＝80.38（万元）
当月进口环节缴纳税金共计：
17.05+45.55+80.38＝142.98（万元）
15.甲公司为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税普通纳税人，10月发生如下业务：
（1）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙公司将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
（2）委托加工收回高尔夫球杆80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
规定：
（1）计算丙公司代收代缴消费税（消费税税率10%）
（2）计算甲公司销售高尔夫球杆应缴纳消费税
（3）假设丙公司未履行代收代缴消费税，留存仓库高尔夫球杆应纳消费税？
『对的答案』
（1）丙公司代收代缴消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%＝200×10%＝20（万元）
（2）甲公司销售高尔夫球杆应缴纳消费税＝300×10%－200×80%×10%＝30－16＝14（万元）
（3）假设丙公司未履行代收代缴消费税，留存仓库高尔夫球杆应纳消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%＝4（万元）
第四章营业税
1.某建筑公司将自建一栋住宅楼销售给职工，获得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼建筑成本780万元，本地省级税务机关拟定建筑业成本利润率为15%。
『对的答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元）
2.某生产公司11月发生如下业务：
（1）转让前建成旧生产车间，获得收入1200万元，该车间原值为1000万元，已提取折旧400万元。
（2）转让一宗土地使用权、获得转让收入6000万元。
该宗土地系于11月份接受丙公司抵债时获得，抵债时该宗土地作价4500万元。
规定：
计算该公司应缴纳营业税。
『对的答案』
（1）转让旧车间应缴纳营业税＝1200×5%＝60（万元）
（2）转让土地使用权应缴纳营业税＝（6000－4500）×5%＝75（万元）
3.
【考题·计算题】某啤酒屋6月世界杯期间发生业务如下：
（1）店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入0元。
（2）KTV包房获得收入150000元，含观看彻夜球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。
（3）打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。
（4）当月外购食材00元，其中某些获得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区别食材详细用途。
（其她有关资料：
啤酒消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳有关增值税。
）
『对的答案』
（1）啤酒屋应缴纳服务业营业税＝400000×5%＝0（元）
（2）啤酒屋应缴纳娱乐业营业税＝150000×20%＝30000（元）
（3）啤酒屋应缴纳消费税＝250×0.5＝125（元）
（4）啤酒屋应缴纳增值税＝100000÷（1＋3%）×3%＝2912.62（元）
4.7月一种周末，小明和她父母一起，到一海岛度假村作自驾游。
行程中发生如下开销：
（1）周六清早，她们先到汽车维修中心取回已做完保养自家车，支付更换刹车片费用300元，支付清洗油路费用200元;又顺道到维修中心附设独立核算洗车行洗车，支付洗车费20元。
（2）出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，共计耗费100元，另支付50元购得一箱矿泉水放人后备厢。
（3）出高速时，支付高速公路通行费80元。
（4）出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付20元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂退役军人自营管理。
（5）顾客可从码头坐轮渡到海岛，来回每人50元，也可乘坐海岛旅游公司提供旅游快艇到海岛，来回每人100元。
在小明坚持下，她妈陪小明坐了快艇，她爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。
（其她有关资料：
不考虑起征点因素，涉及增值税纳税人均按小规模纳税人解决）
『对的答案』
（1）汽车维修中心应纳增值税＝（200＋300）÷（1＋3%）×3%＝14.56（元）
洗车行获得
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