中级财务会计第2阶段测试题.docx

中级财务会计第2阶段测试题.docx

《中级财务会计第2阶段测试题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计第2阶段测试题.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中级财务会计第2阶段测试题

江南大学现代远程教育第二阶段测试卷

考试科目:

《中级财务会计》第六章至第十章（总分100分）

时间：

90分钟

__________学习中心（教学点）批次：

层次：

专业：

学号：

身份证号：

姓名：

得分：

一、单项选择题〖每个1分，共计20分。

〗

1.某企业因自营建造工程，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为50000元（其中耗用材料40000元）。

电机对外销售价格55000元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17％，企业应作的会计处理为（D　）。

A.借：

在建工程——自营工程　　　　　　50000

　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50000

B.借：

在建工程——自营工程　　　　　　56800

　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800

C.借：

在建工程——自营工程　　　　　　58500

　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

D.借：

在建工程——自营工程　　　　　　59350

　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　9350

2.某企业接受投资者投入设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为500　000元，经评估确定的该设备的公允价值为550000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元；领用自产的产成品一批，实际成本为20000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。

本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（A　）元。

A.582330B.532330C.586330D.581480

3.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

该公司董事会决定于2008年4月28日对某生产用固定资产进行技术改造。

2008年4月28日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，计提减值准备100万元；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。

为改造该固定资产领用生产用原材料400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1300万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。

假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（B　）万元。

A.123.22B.144.05C.153.58D.174.41

4.下列项目中，不应计提折旧的固定资产是（B　）。

A.因季节性原因而暂停使用的固定资产B.因改扩建而暂停使用的固定资产

C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产D.融资租入的固定资产

5.下列各项不能作为企业无形资产核算的是（B　）。

A．非专利技术B．内部产生的报刊名

C．土地使用权D．经营特许权

6.A公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。

开发阶段的支出满足资本化条件。

2008年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元，A公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（B　）万元。

A．213.5　　B．3.5　　C．153.5　　D．163.5

7.A公司2007年年初开始进行新产品研究开发，2007年度投入研究费用300万元、开发费用200万元，2008年度投入开发费用600万元，至2009年1月获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等60万元。

该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。

假定所支出开发费用均符合资本化条件，按照直线法摊销。

则A公司2009年度对该项专利权应摊销的金额为（B　）万元。

A.80　　　B.86　　　C.110　　　D.96

8.2008年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5％。

转让期间乙公司不使用该项专利。

该专利权系乙公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。

该无形资产按直线法摊销。

假定不考虑其他因素，乙公司2008年度因该专利权影响营业利润的金额为（　B）万元。

A．-2　　B．7.5　　C．8　　D.9.5

9.2008年6月30日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期满，A公司不再出租该写字楼，即日起将其作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产2007年12月31日的公允价值为1980万元，2008年6月30日的公允价值为2100万元。

转换日预计尚可使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，无残值，则A公司在转换日后对该资产应计提的折旧额是（ B ）万元。

A.330　B.350　C.0　D.700

10.下列各项说法，不正确的是（  D ）。

A.租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期

B.非投资性房地产转换为投资性房地产的，转换日通常为租赁期开始日

C.自用建筑物或土地使用权停止自用，已达到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为企业管理当局正式作出书面决议的日期

D.自用建筑物或土地使用权停止自用，已达到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为租赁期开始日

11.下列各项中，属于投资性房地产的是（ B  ）。

A.以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位

B.房地产企业开发的已出租的房屋 

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权   

D.企业以融资租赁方式租出的建筑物

12.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的是（C　）。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

C.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更

D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

13.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（A　）。

A.以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40万元

B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

14.甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。

换出厂房的账面原价为1000万元，已计提折旧300万元。

已计提减值准备100万元，公允价值为700万元；土地使用权的账面余额为900万元，未计提减值准备，公允价值为700万元。

该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（A　）万元。

A.1400B.1500C.2000D.2100

15.下列项目中，属于货币性资产的是（　B）。

A.作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资

C.不准备持有至到期的债券投资D.作为可供出售金融资产的权益工具

16.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付清理费5000元，从海洋公司收取补价15000元。

甲设备的原账面原价为250000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为120000元，已提折旧15000元。

置换时，甲、乙设备的公允价值分别为125000元和110000元。

该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。

天山公司换入乙设备的入账价值为（　B）元。

A.84200B.80000C.91200D.100000

17.下列说法中不正确的有（　C）。

A.企业借入短期借款无论用于哪个方面，只要借入了这笔资金，就构成了一项负债

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，一定计入当期损益

D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付时，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目

18.下列不属于企业向职工提供的非货币性职工薪酬的是（　D）。

A.企业以自产产品发放给职工作为福利B.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用

C.免费为职工提供的医疗保健的服务D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费

19.企业从应付职工薪酬中扣缴的个人所得税，贷记的会计科目是（　D　）。

A.其他应收款　　B.其他应付款C.银行存款　　　　　D.应交税费

20.2008年7月1日，甲公司将其持有的乙股份有限公司面值为6000万元的可转换公司债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。

该可转换公司债券系2007年7月1日按面值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10％，转股时将面值与应计利息一并转股，假定不考虑可转换公司债券的分拆。

乙股份有限公司对于此项可转换公司债券转换时，应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（B　　）万元。

A.6600B.6300C.6000D.5700

二、多项选择题〖每个2分，共计20分〗；

1.企业将固定资产清理后发生的净损益，处理当时可能转入（ACD　）科目。

A.管理费用B.资本公积C.营业外收入D.营业外支出

E.盈余公积

2.下列各项中，不构成固定资产清理净损益的有（　AC　）。

A.盘盈固定资产的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.固定资产的预计净残值

D.转让固定资产应缴的税金

E.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

3.下列各项不能作为企业无形资产核算的有（　BE）。

A．专利技术

B．内部产生的品牌

C．著作权

D．经营特许权

E．商誉

4.关于无形资产的初始计量，下列说法正确的有（ABCDE　）。

A．外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

B．购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

C．投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

D．接受政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

E．同一控制下的吸收合并取得无形资产，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本

5.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

2007年1月，A公司在B地自行建造了一座大型仓库，2007年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。

因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（BE ）。

A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

B.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

C.A公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量，等其公允价值能够持续可靠计量时，再改按公允价值模式计量

D.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量

E.A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧

6.下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（AC　　）。

A.房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租

B.投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量

C.原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租

D.自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租

E.拟对外经营出租且已经停止自用但尚未达到可出租状态的建筑物

7.下列经济业务中，不属于非货币性资产交换的有（　ACD）。

A.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元

B.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元

C.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元

D.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元

E.以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台

8.下列各项非货币性资产交换中，其会计处理有可能影响企业损益的项目有（AB　）。

A.该交换具有商业实质，换出资产公允价值大于账面价值且支付补价

B.该交换具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价

C.该交换不具有商业实质换出资产公允价值大于账面价值且收到补价

D.该交换不具有商业实质换出资产公允价值小于账面价值且收到补价

E.该交换不具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价

9.下列税费中应计入“管理费用”科目的有（　ABE　）。

A.车船使用税　　　　　B.土地使用税

C.车辆购置税　　　　　D.契税

E.矿产资源补偿费

10.企业发生的税费可以通过“营业税金及附加”科目核算的有（BDE　　）。

A.增值税　　　　　　B.资源税　　　　　　C.房产税

D.土地增值税　　　　E.城市维护建设税

三、计算和业务题〖每题20分，共计60分，小数请保留至小数点后两位〗；

1.假定海润公司20×7年1月1日从昌明公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。

购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元，20×9年12月31日支付200万元。

假定海润公司3年期银行借款年利率为6％。

【要求】

（1）确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；

（2）按实际利率法分摊未确认融资费用；

（3）编制购买该设备的会计分录。

答：

（1）确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；TyB上海育路教育网

固定资产入账价值：

＝500／（1＋6％）＋300／（1＋6％）^2＋200／（1＋6％）^3TyB上海育路教育网

＝471.70＋267.00＋167.92＝906.62（万元）TyB上海育路教育网

计算未确认融资费用的金额：

1000－906.62＝93.38（万元）TyB上海育路教育网

（2）按实际利率法分摊未确认融资费用；TyB上海育路教育网

第1年年末：

906.62×6％＝54.40（万元）TyB上海育路教育网

第2年年末：

[906.62－（500－54.4）]×6％＝27.66（万元）TyB上海育路教育网

第3年年末：

[906.62－（500－54.4）一（300－27.66）]×6％＝11.32（万元）TyB上海育路教育网

或：

93.38－54.40－27.66＝11.32（万元）TyB上海育路教育网

（3）编制购买该设备的会计分录。

TyB上海育路教育网

借：

固定资产　　　　906.62TyB上海育路教育网

　　未确认融资费用　93.38TyB上海育路教育网

　　贷：

长期应付款　　　　1000TyB上海育路教育网

第1年年末TyB上海育路教育网

借：

财务费用　　　　54.40TyB上海育路教育网

　　贷：

未确认融资费用　　54.40TyB上海育路教育网

第2年年末：

TyB上海育路教育网

借：

财务费用　　　　27.66TyB上海育路教育网

　　贷：

未确认融资费用　　27.66TyB上海育路教育网

第3年年末：

TyB上海育路教育网

借：

财务费用　　　　11.32TyB上海育路教育网

　　贷：

未确认融资费用　　11.32TyB上海育路教育网

2.川康有限公司发生如下经济业务：

（1）2004年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权A。

该项无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法摊销。

2007年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，摊销方法不变，尚可使用年限为5年。

（2）2005年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产B账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2007年末预计其可收回金额为130万元，预计，经测试发生减值迹象，预计其可收回金额为250万元。

（4）2008年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项商标权总计600万元，每年末付款200万元，3年付清。

假定银行同期贷款利率为6％，3年期、利率为6％年金现值系数为2.6730。

该商标权法律规定使用年限为10年，按照直线法摊销。

要求：

（1）计算2007年专利权A和非专利技术B计提减值准备金额，并编制会计分录。

1、截至到2007年该专利权A的账面价值=300-300/10*4=180（万元）

可收回金额为100万元，应计提减值准备80（万元）

借：

资产减值损失100

贷：

无形资产减值准备100

2、内部研发非专利B账面价值150万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为130万元时计提减值准备20万元：

借：

资产减值损失20

贷：

无形资产减值准备20

（2）计算2008年专利权A和非专利技术B的摊销金额，并编制会计分录

计提减值准备以后，购入的专利权A在2006年继续摊销，摊销金额=100/5=20万元：

借：

管理费用20

贷：

累计摊销20

内部研发非专利技术B确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额=130/4=32.5万元

借：

管理费用32.5

贷：

累计摊销32.5

（3）编制2007年、2008年研发新工艺C相关的会计分录。

借：

研发支出——费用化支出100

贷：

应付职工薪酬等100

2007年10月1日以后发生研发之处是，编制会计分录如下：

借：

研发支出——资本化支出60

贷：

应付职工薪酬等60

2007年12月31日，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：

借：

管理费用100

贷：

研发支出——费用化支出100

2008年1-6月又发生材料费用，直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元，编制会计分录如下：

借：

研发支出——资本化支出240

贷：

应付职工薪酬等240

2008年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态是，编制会计分录如下：

借：

无形资产300

贷：

研发支出——资本化支出300

由于川康公司无法合理估计其使用寿命，新工艺C不摊销，但是需要进行减值测试，因为其可收回金额250万低于其成本300万元，所以计提减值50万元

借：

资产减值损失50

贷：

无形资产减值准备50

（4）编制2008年外购的商标权相关的会计分录。

商标权购买价款的现值=200*2.6730=534.6（元）

未确认融资费用=600-534.6（元）

借：

无形资产——商标权534.6

贷：

无形资产减值准备50

贷：

累计摊销53.46

3.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2008年11月有如下主要业务：

（1）委托外单位加工消费税应税材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。

该委托加工材料收回用于直接对外销售。

（2）出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧600万元。

出售所得收入1000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。

厂房已清理完毕，营业税税率5％。

（3）将应税消费品用于对外进行长期股权投资，该批应税消费品成本700万元，已计提存货跌价准备40万元，公允价值和计税价格均为1000万元。

该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。

（4）转让无形资产所有权取得收入25万元，该项无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。

营业税税率5％。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。

（金额单位用万元表示）

借：

委托加工物资80

　　贷：

原材料80

　　消费税组成计税价格＝（80＋20）/（1-10％）＝111.11（万元）

　　消费税＝111.11×10％＝11.11（万元），这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。

　　借：

委托加工物资31.11

　　应交税费——应交增值税（进项税额）3.4

　　贷：

应付账款34.51

　　借：

原材料111.11

　　贷：

委托加工物资111.11

（2）

　　借：

固定资产清理900

　　累计折旧600

　　贷：

固定资产1500

　　借：

银行存款1000

　　贷：

固定资产清理1000

　　借：

固定资产清理5

　　贷：

银行存款5

　　借：

固定资产清理50

　　贷：

应交税费－应交营业税50

　　借：

固定资产清理45

　　贷：

营业外收入45

　　（3）

　　借：

长期股权投资1170

　　贷：

主营业务收入1000

　　应交税费－应交增值税（销项税额）170

　　借：

营业税金及附加100

　　贷：

应交税费－应交消费税100

　　借：

主营业务成本660

　　存货跌价准备40

　　贷：

库存商品700

　　（4）

　　借：

银行存款25

　　累计摊销6

　　营业外支出0.25

　　贷：

无形资产30

　　应交税费－应交营业税1.25