行政事业单位内部控制自我评价报告.docx
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行政事业单位内部控制自我评价报告
行政事业单位内部控制自我评价报告
篇一：
24-行政事业单位内部控制评价-1
内部监督与评价
（1）
第一节内部监督概述
内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评估控制的设计和运作情况，评价内部控制的有效性。
内部监督是内部控制体系中不可或缺的一部分，是内部控制得到有效实施的有力保障，具有非常重要的地位。
内部控制本身也存在其固有的、不可避免的局限性，主要表现为：
1.设计良好的内部控制可能由于单位内部行使控制职能的人员滥用职权、相互串通、蓄意营私舞弊而失去作用。
2.内部控制是由人建立、行使的，如果单位内部行使控制职能的人员在心理和技能上未能达到实施内部控制的基本要求，对控制的程序、措施经常误解、误判，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。
3.单位在设计和实施内部控制时，通常会考虑成本效益的原则。
当实施某项业务的控制成本大于控制效果时，就没有必要设置控制环节或措施，这样某些小错弊的发生就可能得不到控制。
4.内部控制一般都是针对常规业务设置的，且具有相对稳定性，因此对于不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能不适用。
为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。
第二节内部监督的方式
单位应该制定相应的管理规定，对内部控制监督检查进行规范，以保证内部控制体系安全、稳健、有效地运行。
单位应当加强对内部控制及其实施情况的监督。
内部监督的施行方式包括日常监督和专项监督两种。
一、内部监督的施行方式
（一）日常监督（持续性监督检查）
日常监督，即持续性监督检查，是指单位对建立和实施内部控制的整体情况所进行的常规的、连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。
（二）专项监督（个别评价）
专项监督，即个别评价，是指在单位发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性
的监督检查。
日常监督和专项监督检查应当有机结合。
二、制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定和报告
行政事业单位在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺陷时，需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。
为此，行政事业单位应当根据自身的实际情况，制定本单位内部控制缺陷认定标准。
三、开展内部控制有效性的自我评价
内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活动，可以等同于个别评价。
行政事业单位对内部控制活动进行日常监督和专项监督，前者结合各项业务活动分散进行内部监督，后者针对内部某一特定业务或某一特定领域或部门进行局部内部监督。
由于内部控制体系是一个整体，内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用，因此还需要对内部控制整个系统整体进行评价，以论证其有效性。
第三节内部监督的组织结构
不同的单位管理模式具有不同的内部监督机制，而不同的内部监督机制下的内部监督组织结构也不尽相同。
一、内部审计的职能
1.监督职能。
2.管理控制职能。
3.评价鉴证职能。
4.服务职能。
二、内部审计对内部控制的监督和评价
目前，内部控制审计已成为内部审计的一项重要内容，通过对内部控制的监督、检查，单位能够纠正和处理制度执行过程中出现的偏差和错误，使生产经营活动按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。
1.内部审计对内部控制的评价和监督主要同通过以下几条途径实现。
2.内部审计对内部控制评价和监督的程序与方法。
行政事业单位建立的审计委员会、内部审计机构或者实际履行内部控制监督职责的有关机构，应当根据国家法律法规要求和单位领导的授权，采取适当的程序和方法，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，形成检查结论并出具书面检查报告。
课堂练习[多选]
不同的单位管理模式具有不同的内部监督机制，而不同的内部监督机制下的内部监督组织结构也不尽相同。
内部审计的职能具有（）。
A．监督职能
B．管理控制职能
C．评价鉴证职能
D．服务职能
显示本题答案
答案：
ABCD
【答案】ABCD
【案例】“穷庙”审出“富和尚”
【案例启示】从此案中可以看到，目前在基层行政单位，内部控制缺失的现象相当严重。
行政机构拥有社会管理的权利和提供公共服务的财政资金，没有良好的控制和监督机制，行政权利得不到有效的制衡和限制，容易引发道德风险，滋生腐败贪污。
第四节内部控制评价
一、内部控制评价概述
内部控制评价是指对内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。
内部控制评价包括：
过程评价和结果评价。
行政事业单位应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告，以便发现和解决内部控制过程中出现的问题。
单位应当根据国家有关法律法规和内部控制规范的要求，结合单位实际情况，对战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。
最后根据评价分析发现内控存在的缺陷，是设计缺陷还是运行缺陷，再从定性和定量等方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷，以及缺陷是属于一般缺陷、重要缺陷还是重大缺陷。
二、行政事业单位内部控制评价的意义
1.内部控制评价是行政事业单位改善内部控制环境的前提和基础。
2.内部控制评价是行政事业单位提高风险意识，加强风险管理的客观需要。
3.内部控制评价是行政事业单位加强交流沟通，促进信息对称的有效途径。
4.内部控制评价是行政事业单位改善内部控制，加强内部监督制约的有效手段。
三、行政事业单位内部控制评价的原则
行政事业单位实施内部控制评价，应当遵循下列原则：
1.风险导向原则
2.系统性原则
3.科学性原则
4.适用性原则
5.客观性原则
6.独立性原则
7.成本效益原则
（四）内部控制评价的标准
内部控制评价的标准分为一般标准和具体标准两部分。
内部控制评价具体标准是一般标准的基础，一般标准是具体标准的升华。
一般标准包括三方面：
完整性、合理性、有效性；具体标准由内部控制要素评价标准和业务层级评价标准两部分组成。
1.内部控制评价的一般标准
（1）内部控制设计的完整性。
（2）内部控制设计的合理性。
（3）内部控制执行的有效性。
篇二：
行政事业单位内部控制基础性评价报告
附件3：
行政事业单位内部控制基础性评价报告
（参考格式）
内部控制基础性评价报告
为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定，我们对本单位（部门）的内部控制基础情况进行了评价。
一、内部控制基础性评价结果
根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点，本单位（部门）单位层面内部控制基础性评价得分为分，业务层面内部控制基础性评价得分为分，共计分。
因存在不适用指标，换算后的得分为分。
本部门在部门本级及所属单位各评价指标得分的基础上，计算各评价指标的平均分，加总得出以上综合性评价得分。
本部门纳入本次内部控制基础性评价工作范围的单位共计家。
（本段仅适用于各中央部门）
本单位（部门）各指标具体得分情况如下表：
1
标汇总如下：
〔逐项列示存在扣分情况的评价指标、评价要点、扣分分值及扣分原因〕
二、特别说明项
（一）特别说明情况
本单位（部门/部门所属单位）内部控制出现问题，导致单位在经济活动中〔发生重大经济损失/引起社会重大反响/出现经济犯罪〕，特将相关情况说明如下：
〔具体描述发生的相关事件、影响及处理结果〕
〔如本单位（部门）未发生相关事件，填写“未发生相关情况”〕
（二）补充评价指标及其评价结果
本单位（部门/部门所属单位）根据自身评价需求，自愿将〔填写补充评价指标名称〕等补充评价指标纳入本次内部控制基础性评价范围。
现将补充评价指标及评价结果说明如下：
〔具体描述各个补充评价指标的所属类别、名称、评价要点及评价
2
结果等内容〕
三、内部控制基础性评价下一步工作
基于以上评价结果，本单位（部门）将〔描述与存在扣分情况的评价指标及评价要点相关的管理领域〕等管理领域作为20XX年内部控制建立与实施的重点工作和改进方向，并采取以下措施进一步提高内部控制水平和效果：
〔逐项描述拟采取的进一步建立健全内部控制体系的工作内容、具体措施、工作责任人、牵头部门、预计完成时间等〕
单位主要负责人：
〔签名〕
〔单位签章〕
XX单位
20XX年XX月XX日
3
篇三：
25-行政事业单位内部控制评价-2
监督与评价
（2）
为达到内部控制评价的一般标准，应从以下四个层次对内部控制体系进行评价：
（1）过程和风险是否已被充分识别；
（2）过程和对风险的控制措施是否被规定并遵循相关监管要求；
（3）规定是否得到实施和保持；
（4）控制措施是否有效和适宜。
2.内部控制评价的具体标准
内部控制评价的具体标准是指应用于内部控制评价具体方面的标准，是具体内部控制制度运行应遵循和达到的目标。
（1）组织规划控制标准。
（2）授权批准控制标准。
（3）文件记录控制标准。
（4）全面预算控制标准。
（5）实物保全控制标准。
（6）职工素质控制标准。
（7）风险防范控制标准。
（8）内部报告控制标准。
（9）电算化控制标准。
（10）内部审计控制标准。
五、内部控制评价程序
1.内部控制评价主要程序
行政事业单位内部控制评价主要程序包括：
（1）评价准备。
评价组或内部控制评价机构应满足以下原则：
①能独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；
②具备与监督和评价内部控制系统相适应的胜任能力和权威性；
③与单位其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应是协调一致的，在工作中能够相互配合、相互制约、相互促进；
④在效率上能够满足单位对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求；
⑤能够得到单位负责人的支持，并采取有效措施保证内部控制系统评价工作的有效开展。
（2）评价实施。
（3）形成评价报告。
（4）评价结论反馈。
2.内部控制测试方法
内部控制评价范围的确定应当遵循风险导向、自上而下的原则，应确定需要评价的分支机构、重要业务单元、重点业务领域或流程环节。
内部控制测试的方法主要包括：
（1）调查问卷法。
（2）检查。
（3）询问。
（4）观察。
（5）穿行测试法。
（6）抽样法。
（7）实地查验法。
（8）重新执行法。
（9）专题讨论会法。
六、对内部控制制度进行评价
如果存在下列情况之一，则可认定内部控制存在设计或运行缺陷：
1.未实现规定的控制目标；
2.未执行规定的控制活动；
3.突破规定的权限；
4.不能及时提供控制运行有效的相关证据。
根据控制缺陷的严重程度，可分为重要缺陷和重大缺陷。
对内部控制制度进行评价应合理保证证据的充分性和适当性。
课堂练习[多选]
如果存在下列情况之一，则可认定内部控制存在设计或运行缺陷（）。
A．未实现规定的控制目标
B．未执行规定的控制活动
C．突破规定的权限
D．不能及时提供控制运行有效的相关证据
显示本题答案
答案：
ABCD
【答案】ABCD
第五节内部控制评价报告
控制评价报告主要说明内部控制程序是否符合国家有关规定，是否符合行政事业单位管理方针和政策，是否满足单位经营管理的需要，是否有利于单位经营目标的实现，是否能够发现内部控制制度在运行中存在的漏洞或缺陷，是否能够提出改进的措施及具体计划和进度安排等。
行政事业单位应当结合年末控制缺陷的整改结果，编制年度内部控制评价报告。
内部控制评价报告至少应当包括下列内容：
1.内部控制评价的目的和责任主体；
2.内部控制评价的内容和所依据的标准；
3.内部控制评价的程序和所采用的方法；
4.衡量重大缺陷严重偏离的定义，以及确定严重偏离的方法；
5.被评估的内部控制整体目标是否有效的结论；
6.被评估的内部控制整体目标如果无效，存在的重大缺陷及其可能的影响；
7.造成重大缺陷的原因及相关责任人；
8.所有在评估过程中发现的控制缺陷，以及针对这些缺陷的补救措施及补救措施的实施计划等。
行政事业单位可以根据被评估的整体控制目标的不同，适当调整评价报告的内容。
在评价报告中明确财务报表日之后截至内部控制评价日发生的、可能影响财务报告控制目标有效性的所有重大变化。
第六节内控记录与资料
内部控制的建立与完善是单位内部管理制度建设的重要内容。
记录和保存内部控制设计和建立的资料，有利于内部控制的实施，也有利于未来对内部控制进一步的完善。
内部控制实施情况记录，反映着单位内部控制运行情况，是对本单位内部控制进行自我评价，发表内部控制评价意见的依据，也是未来完善内部控制体系的基础资料。
第七节监督检查实务案例
【案例】宁夏石嘴山官员挪用三千万医保金案件始末
【案件启示】
此案暴露出的种种问题可以看出，应尽快建立和完善社保基金监管机制，通过采取各种措施，对社保基金实施全面、动态、实时监管，防范化解基金管理风险，确保社保基金的安全。
1.可以采取措施，完善社保经办机构内部管理制度；
2.成立专门的社保基金监管小组；
3.实行行政管理、经办机构、监督部门检查相结合；
4.充分发挥计算机信息网络的管理作用；
5.加强内部稽核。
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