集团财务费用报销常识培训.docx

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费用报销常识培训

讲师：

财务总监李维刚

一、费用的定义

费用：

费用是为了取得收入而发生的资源耗费（狭义）。

成本与费用的区别：

成本是指能直接或间接归集于产品的资源转化（W=C+V+M）；

费用是指期间发生的、不能归集于产品的资源耗费；

二、费用核算内容

三项费用：

营业费用（销售费用）、管理费用、财务费用

具体费用项目：

工资、福利费、五险一金、工会经费、职工教育经费、办公费、通讯费、交通费、差旅费、招待费、汽车费用、租赁费、水电费、运杂费、物耗费、维修费、宣传费、广告费、会务费、咨询费、折旧费、费用性税金、董事会费、其他费用等。

三、费用报销流程

三级审批制度

级次

执行人

审核内容（包括但不限于）

零级

经办人

经办人按公司要求和报销标准填好报销凭证后首先必须进行自我审核，如审核合同或协议等

一级

部门第一负责人

所填报内容（单价、费用性质等）的真实性、合理性，报销资料是否与实际相符，有无虚填等，审核合同或协议，资金该不该支付，用什么方式支付等。

二级

财务部门

审核各项手续是否齐全、报销标准是否正确、金额计算是否有误、报销单据是否合法、有效、是否有预算等。

三级

审批人

根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批

四、费用报销审批原则

1.先审批后支出原则:

原则上凡支出项目均需事先编制预算（指月度资金预算或事前申请报告）经批准后方可支出，没有预算或未经批准不得开支

2.按权限审批原则：

各项费用由执行人在核定权限内审批。

超越权限的审批为无效审批。

对执行人超越权限审批的项目，财务应给予退回。

3.即时清结原则：

前帐不清、后款不借；各项费用支出应及时进行报销（一般一周内）。

4.手续完整原则：

签字齐全、附件单据齐全。

五、费用报销票据要求

票据，也称原始凭证或单据，是业务发生或完成时取得的原始凭证，是证明经济业务发生、完成的最初文件，具有很强的法律效力。

票据的种类

1.按取得来源分：

外来票据、自制票据

2.按合规性分：

合规票据、不合规票据

（一）、合规票据包括哪些

1.国税部门发票

2.地税部门发票

3.财政部门收据

4.专业部门发票

5.其他合规票据

普通发票最新要求

发票种类

使用范围

增值税专用发票

（国税）

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳务。

国税普通发票

工业企业：

工业企业产品销售统一发票；工业企业材料销售统一发票；工业企业加工产品统一发票；工业企业加工修理统一发票。

商业企业：

商业零售统一发票；商业批发统一发票。

其他行业：

农林牧水产品收购统一发票；废旧物资收购发票；机动车专项修理专用发票；电业局电力销售专用发票；自来水公司水销售专用发票；公共事业联合收费处缴费专用发票；临时经营发票。

地税普通发票

建筑安装企业统一发票； 旅店业统一发票；饮食业统一发票；广告业统一发票；社会服务业统一发票； 代理购销业务统一发票；商品房销售专用发票；社会办医疗机构收费统一发票；产权交易专用发票；房屋出租专用发票；全国联运行业统一发票；水路货运结算发票；临时经营发票。

专业发票

专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可以根据税收征管的要求纳入统一发票管理。

主要使用的专业发票是指：

国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证，保险凭证。

国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据。

国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知

2009年11月23日国税发【2009】142

要求:

精简票种，统一式样；强化机打，压缩手工；简化票面，方便适用。

最新普通发票票种：

按发票填开方式，将发票简并为通用机打发票（平推、卷式）、通用手工发票（千元版、百元版）、通用定额发票（1、2、5、10、20、50、100）。

（二）如何识别发票真伪

1.发票监制章是识别发票真伪的法定标志。

2.增值税专用（普通）发票：

右上角密码区认证

3.普通发票专用纸底纹：

红、蓝色纤维丝，长度3-5mm，用针可挑出

4.普通发票水印：

透光观察，可见向上倾斜45°的楷体“陕西国税”水印

5.普通发票金属线：

宽2mm的金属线，线上交替正反排列镂空楷体“陕西国税”

6.普通定额发票：

拨打查询电话如12366等

7.仪器鉴别

8.其他方式

（三）、票据对企业的影响

【举例】某企业为一般盈利性企业，办公室小张外出购办公用品，所办公用品价值100元，办公用品店老板告诉小张，若小张不要发票，可以便宜20元提供收据报帐，若要发票价格100元。

小张毫不犹豫的选择了前者，拿着80元的收据到财务报帐时，财务说小张给公司造成了损失，小张觉得很委屈，不能理解。

那么，小张做的对吗？

是给公司节约了费用

还是造成了损失呢？

【分析】

l80元收据结果：

收据属不合规票据，已入帐收据缴纳企业所得得税时须进行税纳税调整，即80×25%=20元

计算结果：

给店家80+给税务局20=100

l100元发票结果：

发票属合规票据，100元费用正常列支抵减所得税100×25%=25元

计算结果：

给店家100-税务局25=75

习惯性思维≠真实结果

（四）、财务审核票据要求

基本要求：

票据格式合规，项目填写正确齐全（强调抬头、盖章等）。

具体要求：

1、租赁费：

首次要提供签呈（批复）和租房合同；房租交纳原则按季度或半年交纳，尽量杜绝年交。

2、办公费：

购买办公用品的要提供明细清单；复印费要提供复印明细清单。

属于可重复使用的办公用品、促销用品及低值易耗品财务人员必须建立备查账簿管理。

3、通讯费：

通讯费中的手机话费必须是本人名字的话费发票，不得以定额发票替代；只能报销上个月的话费，不得累积报销，当月没有报销上月的话费，没有特殊情况不再补报。

4、差旅费：

①出差必须要有出差申请。

②起止时间、地址要填写清楚。

③机票费、车船费、市内交通费分开填列。

往返机场、车站路费填入市内交

通费，不得混淆；机票、车船费、市内交通费原则上要求一律为机打票,不得用手撕票替代。

④住宿费发票上必须注明住宿时间。

出差人结束出差，必须于返回当天中午12点以前退房，返程当天不予核报房费。

　　　⑤两人以上同性别人员出差合住，按合住出差人员职务较高者级别标准执行，单一不合住者，只按出差人自己级别报销差费。

⑥“出差补助”按人数、天数、标准填列；出差期间对方单位统一安排食宿的，不得享受出差补贴。

⑦其它费用：

订票费、手续费等，填入差旅报销单“其它”栏。

5、招待费：

要求提供签呈（批复）核销。

6、运杂费：

原则要求选择安全、廉价的承运单位，签订合同，并力争索取抵扣运费发票。

报销时须提供发货清单、发票（收据）、经手人联系方式等。

7、汽车费用：

因司机人员违章，所造成的罚款不得报销；大修要提供签呈（批复）；要建立行车记录，严格控制油料、停车通行费、洗车费等。

其余费用项目略

六、费用报销粘贴书写要求

1.粘贴分类

1）合规票据与不合规票据分开粘贴，分开填写报销单。

2）性质不同的费用分开粘贴。

3）现金费用与转账类费用分开张贴。

2.粘贴要求：

平整有序，要求粘贴时大下小上、自右向左（右上对齐）依次排序粘贴，不能超出原始凭证贴签的长度与宽度，超出的，要进行折叠。

折叠后的大小同样不能超出贴签的长宽，并使整张原始凭证的四周厚薄基本一致。

注意：

遇有热敏传真件的要进行复印，粘贴保存

3.书写要求：

报销人按要求填写报销单，报销单上必须填写报销的内容、经办人签字、金额、附件张数等内容。

报销单对同类费用汇总填列的，在原始凭证贴签上须标注明细。

数字金额的正确写法：

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）

七、费用报销违规处理

1.对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

2.对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。

3.对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

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