会计学会计分录总结.docx

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会计学会计分录总结

备用金的核算：

A．一般备用金制度：

1.领用备用金时：

借：

其他应收款——备用金贷：

库存现金

2.报销用款时：

借：

有关科目贷：

其他应收款——备用金

3.退回备用金时：

借：

库存现金贷：

其他应收款——备用金

B．定额备用金制度：

1.领用备用金时：

借：

其他应收款——备用金贷：

库存现金

2.报销用款时：

借：

有关科目贷：

库存现金

3.退回备用金时：

借：

库存现金贷：

其他应收款——备用金

银行存款余额调节表的编制

存货的核算

1、发生采购费用时

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（或应付帐款等）

2、购进物资入库时：

借：

原材料（或包装物、低值易耗品）

贷：

材料采购

3、发出物资时

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷：

原材料（或包装物、低值易耗品）

其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的

账务处理方式：

1）不单独计价的

借：

销售费用

贷：

包装物

2）单独计价的（要做为其他业务的销售收入来处理）

借：

银行存款（或应收账款等）

贷：

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项）

借：

其他业务支出

贷：

包装物

低值易耗品的成本摊销方法

1）一次摊销法

一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对

较低，使用时间较短的低值易耗品）

借：

**费用贷：

低值易耗品

当低值易耗品报废时

借：

原材料——残料（或现金等账户）贷：

**费用

2）分次摊销法

把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较高，使用时间较长的低值易耗品）

借：

待摊费用贷：

低值易耗品

N次

借：

**费用贷：

待摊费用

低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用

借：

现金（或其他账户）贷：

**费用

3）五五摊销法

借：

低值易耗品——在用低值易耗品

贷：

低值易耗品——在库低值易耗品

借：

**费用（成本的1/2）

贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2）

借：

原材料——残料（或现金等账户）

**费用（成本的1/2-残值）

贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2）

借：

低值易耗品——低值易耗品摊销

贷：

低值易耗品——在用低值易耗品

借：

管理费用

贷：

存货跌价准备

借：

存货跌价准备

贷：

管理费用

对外投资的核算：

1.短期债券投资的核算

　①购入债券且债券中无未支付的利息：

借：

交易性金融资产

投资收益（如有交易费用）

贷：

银行存款

②购入债券且债券中有未支付的利息：

借：

交易性金融资产

投资收益（如有交易费用）

应收利息

贷：

银行存款

③债券公允价值发生变动

增加时借：

交易性金融资产贷：

公允价值变动损益

减少时借：

公允价值变动损益贷：

交易性金融资产

④转让短期投资

借：

银行存款（实际收到的款项）

贷：

交易性金融资产

应收利息（投资时已计利息）

投资收益

2．短期股票投资的核算

①购人股票且股票中无已宣告发放但尚未发放的股利：

借：

交易性金融资产

投资收益（如有交易费用）

贷：

银行存款

②购人股票且股票中有已宣告发放但尚未发放的股利：

借：

交易性金融资产

应收股利

投资收益（如有交易费用）

贷：

银行存款

③收到已宣告发放的股利：

借：

银行存款贷：

应收股利

④债券公允价值发生变动

增加时借：

交易性金融资产贷：

公允价值变动损益

减少时借：

公允价值变动损益贷：

交易性金融资产

⑤转让股票

借：

银行存款（实际收到的款项）

贷：

交易性金融资产

应收股利（宣告发放但末发放）

投资收益

3、长期债券投资的核算

①A.购人债券且债券中无未支付的利息：

借：

持有至到期投资贷：

银行存款

B.购入债券且债券中有未支付的利息：

借：

持有至到期投资

持有至到期投资——应计利息

（应收利息）

贷：

银行存款

②分期计息并摊销溢价时：

借：

持有至到期投资——应计利息

贷：

持有至到期投资——利息调整

投资收益

③分期计息并摊销折价时：

借：

持有至到期投资——应计利息

持有至到期投资——利息调整

贷：

投资收益

④转让长期债券的核算与转让短期债券的核算类似。

借：

银行存款（实际收到的款项）

持有至到期投资——利息调整

贷：

持有至到期投资（帐面成本）

持有至到期投资——应计利息

投资收益（转让差价收入）

4、成本法下的长期股权投资核算

①用货币资金购买股票时：

借：

长期股权投资——股票投资

应收股利

贷：

银行存款

②用固定资产投资取得股权（低于帐面价值）时：

借：

长期股权投资——股权投资

累计折旧

营业外支出

贷：

固定资产

③用固定资产投资取得股权（高于帐面价值）时：

借：

长期股权投资——股权投资

累计折旧

贷：

固定资产

营业外收入

④宣告分派股利时：

借：

应收股利

贷：

投资收益（未超过部分）

长期股权投资——股票投资（企业获得的收益超过了其投资后应得的分配额,其超过部分应视作原始投资的收回部分应冲减投资的账面价值）

⑤转让股权时：

借：

银行存款

贷：

长期股权投资——股权投资

投资收益（借或贷）

5、权益法下的长期股权投资

①用货币资金购买股票时：

（初始投资成本大于投资时享有被投资企业所有者权益的份额）

借：

长期股权投资——投资成本

贷：

银行存款

②用货币资金购买股票时：

（初始投资成本小于投资时享有被投资企业所有者权益的份额）

借：

长期股权投资——投资成本

贷：

银行存款（初始投资成本）

借：

长期股权投资——投资成本

贷：

投资收益（差额）

③被投资企业实现利润时：

借：

长期股权投资——损益调整

贷：

投资收益

④被投资企业发生亏损时：

借：

投资收益

贷：

长期股权投资——损益调整

⑤计提长期股权投资减值准备时：

借：

资产减值损失——计提长期股权投资减值准备

贷：

长期股权投资减值准备

6、固定资产增加的核算

A、外购固定资产需安装的

（1）发生购置费、安装费时

借：

在建工程——××工程

贷：

银行存款

有关科目

（2）工程完工、交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程——××工程

B、外购不需安装、直接交付使用

借：

固定资产

贷：

银行存款（或应付帐款）

C、自建工程

（1）购买工程材料

借：

在建工程——工程材料

贷：

银行存款（或应付帐款）

（2）工程材料投入工程建设

借：

在建工程——××工程

贷：

在建工程——工程材料

（3）支付工程建设费

借：

在建工程——××工程

贷：

银行存款

应付工资等

（4）工程完工、交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程——××工程

D、接受投资的固定资产

借：

固定资产（评估值+相关费用）

贷：

实收资本（评估值或协议价）

银行存款（相关费用）

E、接受捐赠的固定资产

借：

固定资产（净值）

贷：

递延所得税负债（应交所得税额）

营业外收入（差额）

7、固定资产减少的核算

A、固定资产报废、毁损、转让的核算

（1）办理报批手续、核销帐面值

借：

固定资产清理（清理损失）

累计折旧（帐面已提折旧）

贷：

固定资产（帐面原值）

（2）取得清理收入

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

（3）发生清理费用

借：

固定资产清理

贷：

银行存款（或相关科目）

（4）结转清理净收益或净损失

结转净收益：

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

结转净损失：

借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

B.投资转出固定资产

借：

长期股权投资

累计折旧

营业外支出

贷：

固定资产

营业外收入

8.固定资产的折旧核算

借：

制造费用（生产用固定资产的折旧）

管理费用（管理用固定资产的折旧）

其他业务支出（经营性出租固定资产的折旧）

贷：

累计折旧

10.无形资产的核算

A、无形资产取得的核算

（1）外购：

借：

无形资产贷：

银行存款（或应付帐款）

（2）自创：

发生确认费用

借：

管理费用贷：

银行存款

结转自创费用

借：

无形资产贷：

管理费用

（3）接受投资

借：

无形资产贷：

实收资本

B、无形资产摊销的核算

借：

管理费用

贷：

累计摊销

C、转让无形资产的核算

（1）取得转让收入

借：

银行存款（或应收帐款）

贷：

营业外收入

（2）转销无形资产帐面成本

借：

营业外收入

贷：

无形资产

（3）结算转让无形资产应交纳的营业税

借：

营业外收入

贷：

应交税金——应交营业税

（4）只转让使用权

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

D、投资转出无形资产

（1）转出所有权

借：

长期股权投资（评估确认）

贷：

无形资产（帐面值）

营业外收入（差额）

（2）转出使用权

借：

长期股权投资

贷：

资本公积

11.流动负债的核算

A、短期借款的核算

（1）取得借款

借：

银行存款贷：

短期借款

（2）预提利息

A.短期利息少，支付利息时，记入财务费用

借：

财务费用贷：

银行存款

B.利息额大，预提利息

借：

财务费用贷：

预提费用

（3）还本付息时：

借：

短期借款

预提费用

贷：

银行存款

B.应付帐款的核算

（1）按总额法核算：

确认应付账款时：

借：

原材料（等科目）贷：

应付账款（合同总金额）

在折扣期内归还应付账款：

借：

应付账款

贷：

银行存款

财务费用

到期付款时：

借：

应付账款贷：

银行存款

（2）按净额法核算：

确认应付账款时：

借：

材料采购（等科目）

贷：

应付账款（合同总金额扣除最大折扣）

在折扣期内归还应付账款：

借：

应付账款

贷：

银行存款

到期付款时：

借：

应付账款

财务费用

贷：

银行存款

C．应付票据的核算

1）购进货物并出具商业汇票时：

借：

原材料等科目

贷：

应付票据

2）到期付款时：

借：

应付票据

贷：

银行存款

3）票据到期无款支付（商业承兑汇票）：

借：

应付票据

贷：

应付账款

4）票据到期无款支付（银行承兑汇票）：

借：

应付票据

贷：

短期借款

D.预收账款的核算

预收账款是指按销售合同规定在发货前销售方向购货方预收的部分或全部货款。

1）收到客户的预付货款时：

借：

银行存款

贷：

预收账款

2）发出商品后：

借：

预收账款

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

3）收到客户的余款时：

借：

银行存款

贷：

应收账款

E.应付工资的核算

1）提现备发工资时:

借:

现金（实际应支付的现金数）

贷:

银行存款

2）支付工资时：

借：

应付职工薪酬——工资

贷：

现金（或银行存款）

其他应付款

3）结转工资成本费用时：

借：

生产成本（直接生产工人的工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（行政管理人员工资）

销售费用（销售人员工资）

应付职工薪酬——职工福利（福利部门人员的工资）

贷：

应付职工薪酬——工资

F.应付福利费的核算

现行财务制度规定：

企业应当以职工工资总额为基础，按14％的比例提取一部分职工福利费，用于职工的医疗费报销，各种困难补助以及发放相关福利部门人员的工资。

1）提取福利费时：

借：

生产成本（按直接生产工人的工资比例）

制造费用（按车间管理人员工资比例）

管理费用（按行政管理和福利部门人员人员工资比例）

销售费用（按销售人员工资比例）

贷：

应付职工薪酬——职工福利

2）使用福利费时：

借：

应付职工薪酬——职工福利

贷：

银行存款（或现金）

G.预提费用的核算

预提费用是指企业那些尚未实际支付，但依据权责发生制原则应事先计入各收益期的费用。

主要包括预提短期借款利息、租金、保险费和修理费等。

1）计提费用时：

借：

管理费用（或制造费用等科目）

贷：

预提费用

2）使用预提费用（实际支付）

借：

预提费用贷：

现金（或银行存款）

12.长期借款的核算

1）取得借款时

借：

银行存款

贷：

长期借款——借款

2）按期计提利息

借：

长期待摊费用（开办费）

财务费用

固定资产

贷：

长期借款——应付利息

3）还本付息时

借：

长期借款——借款

——应付利息

贷：

银行存款

12.应付债券的核算

1）发行债券时

A、按面值发行

借：

银行存款

贷：

应付债券——债券面值

B、按溢价发行

借：

银行存款

贷：

应付债券——债券面值

——利息调整

C、按折价发行

借：

银行存款

应付债券——利息调整

贷：

应付债券——债券面值

2）按期计息并摊销溢折价时

A、按面值发行的

借：

财务费用

贷：

应付债券——应计利息

B、按溢价发行的

借：

财务费用

应付债券——利息调整

贷：

应付债券——应计利息

C、按折价发行的

借：

财务费用

贷：

应付债券——应计利息

——利息调整

3）还本付息时

借：

应付债券——债券面值

——应计利息

贷：

银行存款

13.所有者权益的核算

A.投入资本的核算

1）以货币资金投资

借：

银行存款

贷：

实收资本

2）以固定资产投资

按现行会计制度规定，企业接受的固定资产投资应按评估确认价或双方的合同协议价确认接受的投资额，并确认固定资产账价值。

借：

固定资产

贷：

实收资本

3）以无形资产投资

借：

无形资产

贷：

实收资本

4）发行股票吸收投资

借：

银行存款

贷：

股本

资本公积

5）投资者收回投资

借：

实收资本

贷：

银行存款

固定资产

B.资本公积的核算

1）股票溢价

借：

银行存款

贷：

股本

资本公积

2）法定财产评估增值

借：

固定资产

贷：

资本公积

3）接受捐赠

借：

固定资产

贷：

资本公积

4）资本公积转增股本

借：

资本公积

贷：

股本

C.盈余公积的核算

1）盈余公积的提取

借：

利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

贷：

盈余公积—一般盈余公积

—公益金

2）盈余公积转股本时

借：

盈余公积—一般盈余公积

贷：

股本

3）盈余公积补亏

借：

盈余公积—一般盈余公积

贷：

利润分配—盈余公积补亏

14.费用的核算

A．生产成本的核算

1）发生各种直接生产费用时：

借：

生产成本—基本生产成本

—辅助生产成本

贷：

原材料

库存现金

银行存款

应付职工薪酬

2）发生各种间接生产费用时：

借：

制造费用

贷：

原材料

其他应付款

累计折旧

应付职工薪酬

3）分配结转制造费用时：

借：

生产成本—基本生产成本

—辅助生产成本

贷：

制造费用

4）企业辅助车间提供的…分配

借：

生产成本—基本生产成本

管理费用

销售费用

其他业务成本

在建工程

贷：

生产成本—辅助生产成本

5）结转完工产品实际成本时：

借：

产成品

自制半成品

贷：

生产成本

B．制造费用的核算

1）发生的各种间接生产费用时：

借：

制造费用

贷：

原材料

其他应付款

累计折旧

应付职工薪酬

2）期末分配结转本期发生的制造费用时：

借：

生产成本—基本生产成本

—辅助生产成本

贷：

制造费用

C.管理费用的核算

1）发生的各种管理费用时：

借：

管理费用

贷：

有关科目

2）期末结转本期发生的管理费用时：

借：

本年利润

贷：

管理费用

D.财务费用的核算

1）计提贷款利息时：

借：

财务费用

贷：

预提费用

2）发生利息收入时：

借：

银行存款

贷：

财务费用

3）发生各种筹资费用时

借：

财务费用

贷：

银行存款

4）结转财务费用时

借：

本年利润

贷：

财务费用

E.销售费用的核算

1）发生的各种销售费用时：

借：

销售费用

贷：

有关科目

2）期末结转本期发生的销售费用时：

借：

本年利润

贷：

销售费用

15.收入的核算

A.直接收款交货销售的核算

1）收到货款

借：

银行存款（应收账款、应收票据等）

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2）结算消费税（资源税、城市维护建设税等）

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税（或其他税费科目）

3）结转已销商品成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

B．托收承付方式销售的核算

1）产品发出、劳务提供并将发票帐单提交银行办理托收手续后：

借：

应收帐款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2）结转已销商品的实际成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

3）收到款项时：

借：

银行存款

贷：

应收帐款

C.分期收款发出商品销售的核算

1）发出商品时：

借：

分期收款发出商品

贷：

库存商品

2）每期销售实现时：

借：

银行存款（应收账款等）

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时按比例结转成本：

借：

主营业务成本

贷：

分期收款发出商品

16.收入的核算

A.结转本期收益

借:

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

公允价值变动损益

贷：

本年利润

B.结转本期费用、成本

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

投资收益

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

C.所得税的核算

1）计算所得税时：

借：

所得税费用

贷：

应交税费——应交所得税

2）实际上缴所得税时：

借：

应交税费——应交所得税

贷：

银行存款

3）年末将“所得税费用”账户转入“本年利润”账户时：

借：

本年利润

贷：

所得税费用

D.利润分配的核算

1）分配利润时

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——转作股本的股利

——应付现金股利或利润

——盈余公积补亏

——末分配利润

2）支付股利时

借：

利润分配——应付现金股利或利润

贷：

应付股利