中级会计实务试题含答案9339.docx

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中级会计实务试题含答案9339

2017年中级会计实务试题含答案

多选题

1、下列关于设备及工器具购置费的描述中，正确的是（）。

A．设备购置费由设备原价、设备运杂费、采购保管费组成

B．国产标准设备带有备件时，其原价按不带备件的价值计算，备件价值计入工程器具购置费中

C．国产设备的运费和装卸费是指由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所产生的运费和装卸费

D．进口设备采用装运港船上交货价时，其运费和装卸费是指设备由装运港港口起到工地仓库止所发生的运费和装卸费

E．工具、器具及生产家具购置费一般以设备购置费为计算基数，乘以部门或行业规定的定额费率来计算

单选题

2、采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额应贷记的账户是（）

A．“投资收益”

B．“营业外收入”

C．“其他业务收入”

D．“公允价值变动损益”

多选题

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列说法中正确的有（）。

A．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益

B．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始投资成本

C．应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用

D．应当按照公允价值进行后续计量，但应扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用

多选题

4、工程造价资料的主要用途有（）。

A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考

B．作为编制投资估算和初步设计概算的依据

C．作为审查施工图预算的依据

D．作为进行工程结算的依据

E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据

多选题

5、（以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案。

）

该企业上年度产品销售收入960000元，利润总额340000元，应交所得税85000元，利息支出15000元。

本年1月份发生的部分经济业务如下：

（1）经批准转销待处理固定资产损失5600元。

（2）以银行存款支付本年第一季度财产保险费8000元。

（3）购入不需安装的新机器一台，以银行存款支付价款及其他费用168000元。

（4）结算本月工资总额240000元，其中生产工人工资183000元，生产车间管理人员工资36000元，企业管理人员工资21000元。

上述各项业务中应编制转账凭证，据以入账的有（）。

A．第

（1）项

B．第

（2）项

C．第（3）项

D．第（4）项

单选题

6、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。

甲公司就该C设备更新后的账面价值为（）万元。

A．2902.88

B．4736

C．2736

D．2257.2

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、按网络计划图进行工期优化的目的是为了缩短

（54）

。

A．计划工期

B．计算工期

C．要求工期

D．合同工期

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、Partofthemonceagain______totheirformerprejudicesinregardtoLincoln.

A．reversed

B．reverted

C．recurred

D．restored

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

13、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20×6年12月31日

项目账面价值计税价值暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存款50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计××

其他资料如下：

（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：

编制甲公司与所得税相关的会计分录。

简答题

14、建海公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1300万元，当年投资当年完工投产。

负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元/张，面值为90元/张，票面年利率为6%；权益资金通过发行普通股筹集。

该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。

预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。

该公司适用的所得税税率为25%，该公司股票的β系数为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。

（折现率小数点保留到l%）

要求：

（1）计算债券年利息。

（2）计算每年的息税前利润。

（3）计算每年的息前税后利润和净利润。

（4）计算该项目每年的现金净流量。

（5）计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本（按账面价值权数计算）。

（6）计算该项目的净现值（以加权平均资金成本作为折现率）。

多选题

15、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

简答题

16、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投