审计报告违纪者.docx

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审计报告违纪者

审计报告违纪者

　　审计报告“隐姓埋名”，监督如何硬起来

　　广东省审计厅日前提交省人大常委会审议的审计报告列举诸多问题：

６部门在非定点酒店开会74个，7家省属国企多计资产亿元，1个市本级4个县违规使用保障房资金?

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但具体部门、市县、企业等都“隐姓埋名”。

多名省人大常委直指审计报告不应有秘密，没点名意味着审计强度减弱。

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　　这份审计报告到底出于何种考虑而不指名道姓，是有意不点名还是不敢点名，尚不得而知，但提交给人大的报告居然对问题主体以“无名氏”方式表述，显然令人费解。

重要的是，人大对审计报告不是听一听、走走过场，而是行使特有的监督权力。

人大连问题主体都不知何姓谁人，谈何监督？

又监督谁？

　　社会监督亦然。

每逢各种审计报告出炉，公众莫不希望从中看到谁违规违纪、如何处置，但报告对问题主体讳莫如深，等于给违规违纪者“遮丑”，也令公众产生“审计流于形式”的观感，社会监督更无从谈起，致审计效果大打折扣。

　　从制度设计看，审计固有监督、评价、鉴证的基本职能，具体体现在对财政资金违规使用的预防、揭露和抵御，监管和威慑政府部门将财政资金用在刀刃上，堵塞浪费、截留、挤占、挪用等漏洞。

因此，审计的目的不仅是发现问题，更在于其担当着“铁面包公”的角色，对发现的问题坚决纠正以及对违规者惩戒，同时，对社会起到以儆效尤的功效。

从以往审计发现的问题看，往往也蕴含着财政资金违纪违规使用乃至腐败等深层次问题，而且还不乏“屡查屡犯”的现象。

审计报告“屏蔽”了问题主体，无异于对违纪违规者“放一马”，如何能真正起到审计查错纠偏的功效？

这就难怪一些单位及领导“屡查屡犯”了！

　　事实上，社会各界对诸多审计报告“隐姓埋名”诟病已久。

原国家审计署审计长李金华曾用“审计就是国家财产的看门狗”形象比喻审计的责任，坦言审计是“得罪人”的事，但“把所有人都得罪了，也就谁都不得罪”。

正是基于这一认识，审计署对多个审计出问题的“国字头”部门公开点名，刮起一股“审计风暴”。

遗憾的是，“风暴”未能在全国刮起来，并形成刚性的制度规定。

　　广西毛发移植中心内部传阅

　　审计报告本来就不应该有“秘密”，公开点名以形成压力，推动问题解决，促进制度完善，早已成为社会的共识与呼声。

审计报告对问题主体“打哑谜”，表面看体现了“人情味”，实际上是把向人大报告审计情况仅视为“履行程序”，“我说你听”，关系到是否真正敬畏人大、公众监督的问题。

如果审计不“得罪”问题主体，那就会“得罪”人民。

使审计产生更大的威慑力，离不开人大、公众和舆论的监督。

对审计查出的违规违纪单位及其责任人不仅应向人大公开，不含糊其辞，而且可尝试通过媒体公开曝光。

　　制度的威力来自于严肃性。

审计不是终点，审计后的措施一定程度上较之审计本身更重要。

对审计发现的问题绝不能以“不点名批评”简单收场，既往不咎。

各种违规违纪行为基本都离不开“各级首长”的意志，伴随着问题的往往是官员的失职渎职。

所以，对审计出的问题和相关责任人应实行实质性问责以警示来者，赢得民众对于政府管理严肃性的信赖。

这也需要人大的跟进监督。

　　广西毛发移植中心内部传阅

　　全球审计报告改革造福使用者

　　新审计报告准则的实施代表着审计实务将发生重大变化。

变化的宗旨在于确保审计报告保持阅读价值，尝试缩小公众对审计师职责的期望与审计实务之间的差距。

在审计师通过审计报告提供更多披露信息的基础上，投资者将能更好地与企业和审计师展开互动。

　　这些审计报告巨大变化的主要受益者将是投资者、分析师及审计报告和财务报表的其他使用者。

实现这些好处，有赖于财务报告供应链中所有参与者的通力合作。

英国的经验表明，改变审计报告需要董事会和审计委员会对于增强报告做出相应支持和配套要求。

根源在于企业报告的基本原则，即有关被审计单位的所有信息均应由被审计单位提供；审计师不应提供任何原始信息。

预计SEC和PCAOB将采取类似于英国的改革举措。

　　重振审计报告的重要性

　　过去几年中，全球审计准则制定者和监管机构包括国际审计与鉴证准则理事会、美国公众公司会计监督委员会和欧盟委员会均开始着手审计报告领域并相继推出重要举措。

这些举措推出的共同目标是除了目前被审计单位和审计师在财务报表和审计报告中提供的信息之外，向使用者提供更多有关被审计单位及审计工作本身的有用信息。

其中某些举措的完成对全球审计行业具有重要的里程碑意义。

如IAASB主席ArnoldSchilder教授所言，我们正在进入一个“重振审计，从实质上改变审计师的行为及工作沟通方式”的新时代。

自XX年以来，中国审计准则已与国际审计准则保持趋同。

目前，中国注册会计师协会正在修订审计报告准则。

　　经过六年的巨大努力，IAASB于XX年1月15日发布了对审计报告准则的全面修订。

新审计报告适用于会计期间截至XX年12月15日或之后的财务报表审计。

新规定将改变审计师的行为，管理层和治理层亦应积极应对。

　　改革目的很简单，即提升信息透明度、审计质量及审计报告对使用者的信息价值。

最终，增强使用者对审计报告和财务报表的信心。

对审计准则的修订将带来四方面的好处：

一是审计师重新关注审计报告中的沟通事项，可间接促使其在执行审计过程中更多地运用职业怀疑；二是增强审计师与治理层之间的沟通；三是审计报告对关键审计事项的披露将增强审计师与投资者之间的沟通；四是管理层和治理层更多地关注审计报告中提及的财务报表披露信息，从而提高财务报告质量。

　　财务报告供应链体系各利益相关方的角色

　　新的审计报告准则将影响整个财务报告供应链体系，而不仅仅是审计师。

下面将叙述准则变化对管理层、治理层、审计师、监管机构和投资者的影响。

　　管理层和治理层

　　IAASB颁行的《国际审计准则》对企业管理层或治理层不具有约束力。

因此，准则修订也未直接对管理层或治理层提出任何要求。

有鉴于此，政策制定者和监管机构应考虑是否需要

　　为报表编制者和治理层制定配套报告规定。

英国的经验显示确实有此必要。

英国的审计报告改革之所以取得成功，关键在于他们适时把董事会、审计委员会和审计师全部纳入改革范围，使其共同关注企业报告和审计质量的提升。

　　另外，新准则生效后，审计师与管理层、治理层的沟通与互动势必加强，尤其是潜在的关键审计事项。

沟通过程中，管理层和治理层将力图知悉审计师如何确定、解决关键审计事项，以及如何在审计报告中汇报这些事项。

　　另一方面，管理层和治理层应该更为关注审计报告中提及的财务报表相关披露信息。

他们应该明白，原始信息是由企业提供的，并不应该源自审计报告。

如何处理重大审计事项备受监管机构和投资者的关注，管理层和治理层应对此密切留意，并可能考虑披露额外的信息。

　　鉴于董事会和审计委员会作为治理层对被审计单位管理层履行重要的监督功能，他们在此期间应特别考虑以下问题：

1，董事会和审计委员会是否建立了有效流程以监督管理层履行与财务报告过程相关的责任？

2，董事会和审计委员会是否建立了有效流程以与管理层一道解决识别出审计事项？

3，董事会和审计委员会是否建立了有效流程以与审计师进行有效合作并监督其工作？

4，董事会和审计委员会如何确保股东权益受到保护，以及如何确保管理层在股东利益最大化的基础上来作出决策？

　　审计师

　　新的报告要求旨在将审计师的工作重点重新置于审计报告中披露的沟通事项上。

虽然这些变化最终直接体现于审计完成阶段时出具的审计报告的内容，但是它们将对审计工作的整个过程产生广泛的影响。

　　在准则生效日期之前，会计师事务所将不得不更新其审计方法，以确保满足这些新的要求。

对具有国际网络成员所的会计师事务所，除了更新全球审计方法之外，当地成员所也须考虑本国差异，因为就审计报告的某些新要求而言，各国准则制定者可灵活选取将其进行本土化吸收的具体方式。

　　重要的是，项目组必须针对新的报告要求进行适当培训。

从培训角度来看，关键审计事项的性质给审计师带来了新的挑战。

关键审计事项的确认和处理本质上是因项目而异的。

审计师在审计计划阶段就应尽早考虑这些问题，确保在审计过程中识别关键审计事项时可以充分考虑到各个因素。

此外，预计提升信息透明度的要求将影响审计师的行为；转而有助于审计工作期间更多运用职业怀疑态度。

识别关键审计事项的过程不仅涉及项目组主要成员参与其中，而且需要与事务所内部如技术和风险管理领域的其他支持部门紧密合作。

　　对于与审计客户的互动，审计人员将与管理层和审计委员会加强沟通，特别是在确定审计报告中包含的关键审计事项的时候。

审计师有责任帮助审计客户了解关键审计事项的确定、处理、以及在审计报告中的报告方式。

此外，审计师也可能与管理层以及治理层对财务报表相应披露展开积极讨论。

毋庸置疑，这些额外程序对于按时完成审计工作并出具审计报告预计将带来更大的时间压力（）。

　　政策制定者及监管机构

　　经济合作与发展组织的公司治理原则强调管理层的责任以确保及时和准确披露所有与企业相关的重大事项而董事会的责任为监督信息披露和沟通过程。

修订后的国际审计准则第701号“独立核数师报告中就关键审计事项的沟通”中指出审计师担任企业的原始信息提供者是不合适的。

企业原始信息的提供是管理层和治理层的责任。

因此，审计师在其出具的审计报告中披露任何信息应当建立在这些信息已经被治理层或者管理层披露的基础上。

　　审计准则制定者只能对审计师提出要求，无权左右董事会和审计委员会。

实施针对治理层的补充要求的责任应该由国家政策和法规制定者来承担。

国家政策和规则的制定者需要承担在恰当时机向治理层和管理层提出补充报告要求的责任。

　　审计报告新变化实施以后，预计监管机构将在其检查工作中审查新审计报告要求的应用。

监管部门将与审计师展开更多的讨论，了解列入审计报告的关键审计事项。

对于那些未列入关键审计事项，但监管机构认为是审计重点的某些问题，监管机构有可能形成自己的看法。

监管机构将这些额外的信息用于评估审计质量。

监管机构应研究如何将这些新变化纳入检查和执法程序。

跟会计师事务所一样，监管部门也应确保检查组得到这方面的充分培训。

　　在更广的层面上，作为投资者保护和公众利益的倡导者，监管机构应评价新的审计报告是否为使用者提供有价值的信息，是否如设想的那样促进关于审计工作的对话。

在这个过程中，监管部门将对制订推行这些审计报告新变化的成本效益形成自己的看法。

　　投资者及其他审计报告使用者

　　也许审计报告改革的主要利好消息，是针对投资者和审计报告的其他使用者的。

审计报告新变化的主要受益者将是投资者、分析师以及审计报告和经审计财务报表的其他使用者。

投资者可期待着更好地了解审计过程，得到来自审计师关于审计工作和审计发现的个性化披露。

希望新信息能够鼓励投资者和审计师之间加强沟通。

同样，被审计单位强化信息披露，亦可鼓励投资者与管理层以及治理层就会计和审计问题展开互动讨论。

　　但是，这并不意味着审计报告的使用者不必付出任何努力。

使用者需要投入一定的时间对审计目的和审计师的角色形成清晰和恰当的认识。

只有这样，投资者以及其他使用者才能适当地根据审计报告内的新信息，做出明智的投资决策，或达到各自的目的。

　　学生违纪报告单

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　　注：

本表的前四栏由班主任、学生填写，第五栏由学校填写并存档。

　　会仙镇中心小学XX年控制重大违纪违规、

　　违法犯罪行为发生情况汇报材料

　　会仙镇中心小学XX年一年来学校没有重大违纪违规、违法犯罪行为发生，主要是学校坚持以"三个代表"重要思想为指导，坚持以法治教，以德治校，建立了"学校、社会、家庭"三结合的教育网络。

根据学校的特点，我校在预防和控制重大违纪违规、违法犯罪行为采取了以下措施。

　　一、营造适合青少年健康成长的生活环境。

我校高度重视，认真贯彻执行《未成年人保护法》、《预防未成年人犯罪法》、《中共中央国务院关于加强未成年人思想道德建设的若意见》;加大进校书刊的管理力度，特别是带有色情和暴力文化内容的音像制品、书刊等一律不进学校，大力倡导健康文