试加强应收账款管理工作.docx

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试加强应收账款管理工作

试加强应收账款理工作

源自房地产资料　　试如何加强应收账款理工作

　　应收账款是指企业因销售商品、或提供劳务而形成的债权即由于企业销售商品、或提供劳务等原因应向购货客户或承受劳务的客户收取的款项或代垫运杂费是企业在信誉活动中所形成的各种债权性资产。

　　近几年来不少企业应收账款居高不下长不能收回使企业资金周转发生困难资产的流动性下降加大了企业的经营风险甚至陷入财务因此如何有效地控制应收账款的增长已成为企业理和生存亡的重要议题。

笔者结合企业造成应收账款增长的因素试阐述如何加强应收账款理工作。

　　一、巨额应收账款给企业带来的影响

　　1、影响企业短偿债才能。

企业的流动资产是影响企业资金流动性和短偿债才能的重要因素。

应收账款能否实现直接影响流动资产的质量。

大量的应收账款不能及时回收势必削弱短偿债才能。

　　2、增加企业资金占用额。

企业把货发出去获得债权即被视为收入的实现要收回货币需要一定时间这就导致企业当现金净流量减少而且增加了当纳税义务使得企业当现金流入流出不相匹配。

　　3、致使企业存在利润风险。

假如企业应收账款数额过大其实现的利润就会包括大量的应收账款。

一旦形成坏账就会影响企业的利润程度及经营开展。

　　二、造成目前各企业应收帐款上升的主要原因有内外部两个方面

　　㈠、从造成企业应收帐款上升的外部因素上看大致有以下几方面的原因。

　　一是经济体制转轨中老体制惯性使然。

在方案经济时国有企业应收账款很少存在坏账一进入经济体制原来的供销体系发生了重大变化由于缺少应变才能等原因此遗留了大量应收账款相当部形成账呆账。

二是经济法制建立相对滞后。

欠债不还现象蔓延打官司即使胜诉也无法收回的事司空见惯。

三是一些地方不合理的干预行为和地方保护在作怪。

　　从当前经济改革的开展形势上看正在深化国有企业各项体制配套改革国有大中型企业越来越成为产权明晰政企分开、权责明确、理科学的法人实体和主体。

同时还加大宏观调控力度加快法制建立经济环境和秩序趋于好转。

因此寻找企业应收帐款上升的主要原因和措施还应从企业着手。

　　㈡、应收账款不断上升的主要原因还是在企业

　　1、企业缺乏风险意识。

经济体制转轨后、供给、销售完全取决于特别是中国参加WTO更是瞬息万变企业的经营风险增大。

在日益剧烈的竞争中为了抢占,扩大销售一些企业在进入当地之初为了尽快地翻开营销场面在事先未对付款人资信度作深化调查、对应收帐款风险进展正确评估的情况下采取与客户签订短的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户扩大其份额于是产生了较高的帐面利润无视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题因此形成了一部具有周转性的客户应收帐款。

　　2、对应收帐款理责任部门不清。

在各企业中销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收帐款或对不上或收不回但详细该由谁来督办、谁来清查理并不都非常清楚。

　　3、没有有效的控制制度使相应的理和监视没有跟上。

不少企业对应收帐款的理缺乏规章制度或有章不循放任自流形同虚设。

销售部门只销售财务部门只拿到销售进展账务处理财务部门不及时与业务部门核对对客户欠款的清收缺少必要的沟通和配合销售与核算脱节问题不能及时暴露使得应收帐款居高不下帐龄老化却任其开展无人问津。

以致相当一部份债权债务失去控制给企业带来严重的经济损失。

　　4、考核制度不合理约束机制不健全。

在有些企业中理层指导为追求当求高收入、高利润不惜以加大应收账款为代价片面、盲目扩大商业信誉给企业经营带来风险。

或为了调动销售人员的积极性往往只将工资报酬与销售任务挂钩而忽略了产生坏帐的可能性未将应收帐款纳入考核体系。

因此销售人员为了个人利益只关心销售任务的完成导致应收帐款大幅度上升。

而对这部应收帐款企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款应收帐款大量沉积下来给企业经营背上了沉重的包袱。

更有甚者有些心怀不轨之徒钻空子恶意加大应收账款以暗中捞取好处。

　　5、对客户帐不及时。

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能所以经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进展定对帐可以明晰双方的权利和义务。

然而有的企业由于不及时与客户对帐有的即使是对了帐但只是口头上的承诺并没有形成合法有效的对帐根据打起官司拿不出确凿证据给某些不讲信誉、违背经营合同恶意拖欠货款的债务人以可乘之机。

　　6、未对应收帐款按风险程度进展分类理。

客户的资信程度如何？

目前对方经营形势处于状态？

被占用的资金风险有多大？

形成逾的原因是？

是恶意的逃债还是临时的困难或是确无归还才能？

不得而知。

许多企业没有对应收账款进展辅助理或者仅按账龄进展辅助理在企业回款好的情况下根本能满足需要但在企业回款不畅的情况下就不能满足理的需要。

　　7、合同签定不。

如对签约双方资格、权限合法性对合同协议有关条款是否明确、合理以及合同履行才能缺乏必要的审查和认定以致于经常造成不必要的合同纠纷产生应收帐款甚至呆、坏帐。

　　三、建立健全降低和控制应收账款的内控制度

　　在目前经济环境下企业存在一定数额的应收账款是必要的并能对企业的销售工作起一定的促进作用但一些企业仍然存在着巨额应收账款以及应收账款金额讯速庞大的现象。

通过前述,我们认为要防止和控制这些现象为企业创造良好的经营环境应在的销售理及财务监控过程中不断健立和完善以下控制制度。

　　〔一〕、明确应收帐款详细由谁来理

　　应收帐款终究由谁来理？

有的人认为理所当然应该由销售部门或销售人员理。

但假如真是这样又如何来监控销售人员呢？

让一个销售人员自己对业务进展评价这样的结果有多大的可靠性？

销售人员的异动造成了其原来理的客户应收帐款回收的困难又如何解决呢？

因此仅仅由销售部门自己来理并不妥当。

另一种观点认为应该由财会人员来理。

会计人员虽然对企业销售帐务处理比拟清楚但对详细客户的情况也不是非常理解所以简单地归由财务部门来理也并不适宜。

应收帐款的理是企业全程信誉理的核心所在。

假如一个企业对自己的客户没有理解又能作出赊销的？

样的客户才可以赊销应选取多大的额度才适宜？

样的客户宁可降价也不能进展赊销？

各种情况应该有一个认真仔细的分析。

灵敏运用赊销手段合理确定现金折扣与折让及比例是经济条件下企业快速占领和开展壮大自己的一项根本策略。

因此各企业应认真组织不同部门的专业人员专门研究企业的营销策略调查理解客户的资信程度真正建立起一套合适自身特点的信誉理制度。

　　〔二〕、销售阶段：

主要是要做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模加强对赊销工作的控制。

　　1、制订合理的信誉政策

　　所谓信誉政策是指企业对应收账款理所采取的原那么性规定包括信誉、信誉条件和信誉额度三方面。

　　首先确定合理的信誉。

信誉是企业授予客户信誉所要求的最低也是企业对于可承受风险提供的一个根本判别。

信誉较高能使企业遭受坏账损失的可能性减小但会不利于扩大销售。

反之假如信誉较宽虽然有利于刺激销售增长但有可能使坏帐损失增加得不偿失。

　　第二采用合理的信誉条件。

信誉条件是指导企业赊销商品时给予客户延付款的假设干条件主要包括信誉限和现金折扣等。

信誉限是企业为客户规定的付款限。

适当地延长信誉限可以扩大销售量但信誉限过长也会造成应收账款占用的时机本钱增加同时加大坏账损失的风险。

为了促使客户早日付款企业在规定信誉限的同时往往附有现金折扣条件即客户如能在规定的折扣限内付款那么能享受相应的折扣优惠。

　　第三建立恰当的信誉额度。

信誉额度是企业根据客户的偿付才能给予客户的赊销限额但它实际上也是企业愿意对某一客户承当的风险额确定恰当的信誉额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付才能而使企业蒙受损失。

　　2、加强客户信誉理

　　企业应设立客户信誉理中心或者类似的机构客户信誉理中心根据制定的信誉政策负责对每一个拟赊销客户进展信誉评价包括评估其品质、偿债才能、资本、抵押或担保条件并掌握该客户在工商、税务等部门的有关资料据以建立客户信誉等级。

例如：

优为企业规模大以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般财务制度比拟有一定的资产作抵押在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳财务制度混乱没有资产抵押以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。

赊销客户的信誉等级评定工作应每年一次特别情况可随时调整。

同时根据不同用户的信誉差异结合占有率、需求状况及变化等合理确定每一个客户的赊销额和赊销努力把好第一关。

　　3、建立赊销审批制度加强合同协议审查

　　要制订相应的销售奖励政策鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作尽量减少赊销、代销的方式。

对确有必要发生的赊销业务均需经过有审批资格的经办人员审批后方可进展。

企业可根据自身特点和理要求设立一个赊销审批制度赋予不同级别的人员不同金额的审批权限各经办人员只能在各自的权限内审批超过限额的必须上一级指导同意前方可批准金额特别宏大的需报请企业指导批准。

　　同时必须重视销售合同、协议的审查和理工作要注意以下事项以防止日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：

　　⑴明确各项交易条件如：

价格、付款方式、付款日、运输情况等；

　　⑵明确双方的权利和违约责任；

　　⑶确定合同限合同完毕后视情况再行签订；

　　⑷加盖经销商的合同专用章〔防止个体行为的私章或签字〕。

　　4、制定合理的鼓励政策调动催收账款的积极性

　　在制定营销政策时要将应收帐款的理纳入对销售人员考核的工程之中营销人员不但要推销还要负责收款；货款收不回来任务就不算完成把催讨货款与销售人员的经济利益挂钩。

要求其对自己经办的每笔业务进展事后监视直至全部收回资金为止。

并由财务部门监视货款回收情况使应收帐款处在合理、平安的范围之内以到达控制的目的减少舞弊行为的发生。

只有这样才能把大家的积极性调动起来把应收账款降到最低限度。

　　〔三〕、会计核算和监控阶段：

主要是加强应收账款的监控加强催收力度尽快回笼金。

　　1、对应收账款实行辅助核算建立应收账款核销制度

　　企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款账对赊销业务及时进展会计核算并定统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动等赊销总情况及时反应给企业主指导和销售部门为评估、调整赊销客户的信誉等级提供可靠根据。

同时还应对应收账款实行辅助核算按照应收账款发生的先后次序以及货款回收的先后次序逐笔核销以准确确认每笔应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账理。

　　2、施行应收账款的分析

　　应收账款一旦形成企业就必须考虑如何按足额收回的问题。

一般而言客户逾拖欠账款时间越长账款催收的难度越大成为呆坏账损失的可能性也就越高。

企业必需要做好应收账款的账龄分析亲注意应收账款的回收进度和出现的变化。

　　通过对应收账款的账龄分析企业财务理部门可以掌握以下信息：

〔1〕有多少客户在折扣限内付款；〔2〕有多少客户在信誉限内付款；〔3〕有多少客户在信誉限过后才付款；〔4〕有多少应收账款拖欠太久可能会成为坏账。

　　假如账龄分析显示企业的应收账款的账龄开场延长或者过账户所占比例逐渐增加那么就必须及时采取措施调整企业信誉政策努力进步应收账款的收现效率。

对尚未到的应收账款也不能放松监视以防发生新的拖欠。

　　3、建立

实在可行的对账制度

　　企业财会部门应制定有效的对帐制度定向赊销客户寄送对账单和催交欠款书。

通过对帐获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单作为双方对账的原始根据；对超过限的赊销客户在发出对账单的同时需分发催交欠款书及时催收欠款。

企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

　　以下几种单据、金额等方面误差的容易造成对账困难或失败防止双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大应及时处理防止产生呆、坏账。

　　⑴构造为多品种、多规格；

　　⑵的回款限不同或因经营条件的不同而同种回款限不同；

　　⑶出现平调、退货、换货时；

　　⑷经销商不可以按单对单〔销售单据或〕回款；

　　⑸要主动回绝用货款垫支其它款项〔客户返利、破损货款、广告款、终端销售推广费用等〕。

　　4、不断完善收账政策

　　企业在制定收账政策时要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款时机本钱之间进展比拟、权衡以前者小于后者为根本目的掌握好宽严界限拟定可取的收账方案。

　　当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时企业应当首先分析现行的信誉及信誉审批制度是否存在纰漏然后对违约客户的资信等级重新调查摸底进展再认识。

　　对逾未结清欠款的赊销客户企业应组织力量催促经销人员加紧催收特别是对一些信誉较差欠款时间较长金额较大的赊销客户需有专人负责兑现落实经办赊销人员的奖惩。

催收时企业财会部门应及时提供这部赊销客户的详细原始资料如销售合同、销售、对账单、欠款金额及发生时间等为催收工作提供方向和根据；企业供销部门应组织人员积极与对方进展联络及时收回欠款。

对近暂不能还款的赊销客户应要求对方制订还款方案并提供担保争取在延续、增进互相业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

对于那些既不制订还款方案又不提供担保恶意拖欠、信誉品质差劣的客户应当从信誉中除名不再对其赊销并以强硬态度加紧催收。

催收无果应及时通过法律途径给予解决。

　　5、加强客户理

　　在日常经营、理中经销商和客户出现的一些信息对企业货款的平安性是有警示作用的。

如：

　　经销商、客户的办公地点由向低档搬迁；频繁转换理层、业务人员离任人员增加；受到其他的法律诉讼；财务人员经常性的回避；付款比过去延迟；经常超出最后限；屡次破坏付款承诺；经常找不到负责人；负责人发生意外；决策层存在较严重的矛盾将来开展方向不明确；有其他的不明确赢利的〔投机〕如：

股票、货等；不正常的不回复；开出大量的票；银行退票〔理由：

余款缺乏〕；应收帐款过多资金回笼困难；转换银行过于频繁；以低价抛售商品〔低于供货商底价〕；突然下过大的定单〔远远超出所在区域的销售才能〕；开展过快〔理、经营不能同步开展〕。

　　当经销商和客户出现以上危险信息时企业应采取果断、迅速的应变措施降低应收帐款的回收风险。

　　6、建立应收账款坏账准备制度

　　不企业采用怎样严格的信誉政策只要存在着商业信誉行为坏账损失的发生总是不可防止的。

因此企业要遵循稳健性原那么对坏账损失的可能性预先进展估计积极建立弥补坏账损失的准备制度。

根据?

企业会计准那么?

的规定：

应收账款可以计提坏账准备金。

企业要按照末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或亡逾未履行偿债义务已无法收回的坏账损失以促进企业安康开展。

　　总之时刻重视的适销对路控制应收账款的增长作为企业一项长、制度化的工作应引起企业指导的高度重视。

企业指导应将其看做事关企业生存亡、树立现代的营销观念加强理力度实在将各项内控措施落实到实处力求将企业应收账款控制在较合理的程度使企业产生更大效益。