财务会计制度.docx

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财务会计制度

标志

财务会计制度

目录

一．前言

二．会计核算原则

三．财务结构及人员

四．投入资本核算

五．货币资金及往来款项的核算

六．存货的核算

七．长期投资的核算

八．固定资产的核算

九．其他资金的核算

一十．成本和费用的核算

一十一．销售和利润的核算

一十二．会计科目和会计报表

一十三．会计凭证和会计账簿

一十四．查账

一十五．会计档案

一十六．经济合同

一、前言

1.本制度是根据中华人民共和国企业会计制度的有关规定编制的。

2.为结合本酒店的经营管理特点，在上条有关规定的准许范围之内作了一些调整或补充。

3.酒店各部门实行内部独立核算，有关各期的财务计划、会计决算报告及统计资料由酒店财务统一汇编上报。

4.丹尼尔酒店是由电脑操作核算，由此，酒店的会计核算中的会计科目、帐表凭证可按需要自行设置，但酒店的会计科目设置必须与本制度相适应，酒店的各类报表必须按本制度规定编制。

5.本制度上报陕西丹尼尔集团有限公司财务处备案。

6.本制度中如有不妥或前后不衔接之处，请有关人员提出更正或在实践过程中发现问题逐步修正。

7.由于酒店属民营企业，因此酒店不另设置和进行合资企业中的外方会计核算。

二、会计核算原则

1.酒店的会计核算工作必须遵守中华人民共和国法律、法规的有关规定。

2.酒店的会计年度在公历年一月一日起至十二月三十一日止。

3.运用借贷复式记账法进行会计账簿的登记。

4.会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备、内容完整、准确及时。

5.酒店采用人民币为记账本位币，对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收益和费用等实际收付的货币，如与记账本位币不一致时，还应按实际收付的货币登记。

6.每月要做出资产负债表、损益表、利润表、管理费用明细表及债务明细表并分析酒店资金运用情况和酒店的经营效果，报送总经理室、集团公司财务处等有关单位，各部门损益表应报送各部门经理，此项工作由会计总账负责。

三、财务结构及人员

1.酒店设有独立的财务部门，配合必须的会计人员，办理酒店的财务会计工作，负责整间酒店的经济核算及财务管理。

2.财务部设置有财务总监，在其指导及安排下进行各项财务上的工作，其中包括有财务会计、成本控制、采购、营业核查、电脑房、餐厅收银。

2.1财务会计主要负责酒店的财务核算及汇总工作，整个会计部分为总账、应收账、审核、收银及总出纳等几个部分，由会计部经理安排人员及工作。

2.2成本控制主要负责管理及控制酒店各部门成本、营业费用的消耗及固定资产、工资、应付款的账务处理，同时负责收货部、仓库的管理，由成本部经理负责安排人员及工作。

2.3采购部负责酒店物资的采购工作，由主管经理负责安排人员及工作。

2.4营业核查主要负责审核酒店各部门当天的营业状况，并将当天各部门的营业收入制作一份日报表，还要在每月的结算日总结当月的营业收入报表交会计组作汇总。

2.5电脑房主要负责酒店前、后台的电脑及收银机软件的维护及硬件日常的保养工作，有责任指导其他操作人员使用电脑操作程序，并需要安排与硬件维修公司保持联系及维修的工作程序。

2.6收银领班主要负责酒店所有营业点的每天账务发生数，单据结算的现金、信用卡等的对客服务以及夜间审核工作，具体分工由收银领班安排及负责。

3.酒店的财务人员必须认真履行职责，正确核算，如实反映和监督酒店各项经济业务，维护酒店正当权益。

4.凡财务人员因调动工作或其他原因离职时，一定办好有关交接手续。

四、投入资本的核算

1.以现金投资的，应以收到或存入开户银行的金额和日期，作为投入资料的记账依据。

2.以实物（如建筑物、机器设备、材料物资等）投资的，应以议定并经查验核实的实物清单中所列金额及收到实物的日期，作为记账的依据。

五、货币资金及来往款的核算

1.酒店应在中国银行或经国家外汇管理局批准的其他银行开立存款账户，其货币账户分别为人民币、美元及港币等，一切的营业现金、支票、汇款的收入，必须存入银行的各币别的账户内，一切支付，从其各币别银行存款账户支付。

2.酒店每天的营业收入款项，必须由出纳员在第二天的早上将款存入银行。

每一个收银员在下班前将每天的营业收入之所有现金款项存入晚间保险柜，存入时必须有一人在场作见证人，第二天早上由出纳员（至少两人）将晚间保险柜开启及将昨天的所有营业收入之现金取出并点清后，送交银行存入账户内。

3.零用现金报销支付的金额货款或其他费用（若是有形的物品须交到收货部验收后，签发《收货记录》副联，连发票附在零用现金报销凭证单上。

）需部门主管签认、财务主管会计签核，最后由财务总监及酒店总经理签批即可报销。

4.一切的收款或其他费用的支付，需由财务部填写付款凭证并须连同收货记录、申购单、发票、一切所需之证明文件，交相关部门主管确认，再由财务总监及总经理签批后，方可支付。

5.应付货款或其他有关费用所需支付的银行转帐支票、汇单及现金支票到银行提取现款等，支票或汇单上需印有支票专用章及财务总监或总经理的私章或签名式样方可有效。

银行支票、汇单由出纳员掌管，财务专用章由财务总监掌管。

6.外币收支入账，按照月终（最后一天）或月初（第一天）外币的卖入、买出价之平均汇率折为人民币入账，其差额月终调整作为汇兑损益处理，列入“财务费用”项目，这项工作由会计部总账部分负责。

7.应收账款、应付账款和其他应收、应付款，应及时催查、清偿，定期与对方核对清楚。

对不能收回的应收款项查明原因，追究责任。

确实无法收回的，经严格审查，按管理当局规定报经批准后，作为坏帐损失，列入“管理费用”科目或冲减“坏帐准备”科目进行核算。

六、存货的核算

1.酒店的存货是指储存的食品、饮品、印刷品、原料、低值易耗品等。

2.酒店的各种存货应按实际成本结账，购入物品、原料及低值易耗品等的实际成本包括：

采购价、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，属进口物资还应包括关税、增值税等，运输费列入“管理费用—运杂费”科目里核算。

3.酒店各种存货由保管员负责保管，货物进库时需以收货部签发的《收货记录》为依据，并将数量、金额记入物品明细账，要逐项逐笔登记，对于各种未到的货物要进行记录，并随时检查到货情况，对逾期未到的，要督促采购部采取措施，月终已经到达未验收入库的要及时办理验收入库手续，另外月终时还应派成本会计到仓库参加盘点，对存货的数量、金额进行核算，加强存货管理。

4.酒店的存货发出、领用时，领货部门需填制《领货单》经部门主管、成本经理及财务总监签批后，方可到仓库领货。

5.酒店发出或领用各种存货的实际成本按加权平均法（或先进先出法）计算。

6.酒店的各项存货每月进行一次盘点，在盘点时发现盈、亏、损毁及变质的情况，应由仓库负责人填制《报损单》及书面报告，由成本控制会计确认后，报财务经理呈总经理批准处理，在“管理费用—其他”科目里核算，属于自然损失的在“营业外支出—非常损失”科目里核算。

七、长期投资的核算

酒店向其他单位投出的资金，应按投出时支付或确认的金额入账，在资产负债表上以“长期投资”项目单独反映，长期投资所发生的收益或损失，应作为酒店的“营业外收入”或“营业外支出”入账。

八、固定资产的核算

1.酒店的固定资产分为十一大类，第一类房屋及建筑物，第二类机械设备，第三类电脑设备，第四类运输工具，第五类家具及装置物，第六类消防及安全设备，第七类电器及影视设备，第八类电子通讯设备，第九类厨房设备，第十类洗衣设备，第十一类其他设备。

2.单位价值不低于人民币贰仟元，使用年限一年以上的设备，作为固定资产。

低于伍百元，使用年限不到一年的属低值易耗品处理。

客房的床上用品、台椅等虽然不到贰仟元，但是属于酒店经营设备的主要设备可作固定资产处理。

3.酒店所有的固定资产按原价入账，固定资产原价包括进价、装卸费、运输费、包装费、保险费及安装费等。

（视情况以决定需其他费用与否），进口的固定资产还包括关税及增值税。

4.固定资产折旧采用直线折旧法计算（即使用年限折旧法），年折旧额等于固定资产原价加预计维修费减预计残值再除以固定资产使用年限，固定资产使用年限为房屋建筑二十年，机械设备、厨房设备及洗衣设备为十年，运输工具、消防设备、电器及影视设备、电脑设备、家具及装置物、其他设备为五年。

5.根据月初在用固定资产的账面价值和月折旧率计算计提折旧，当月开始使用的固定资产本月可以不提折旧，当月停止使用的固定资产本月还应计提折旧，房屋建筑物以及季节性停用或因大修理停用的固定资产，照提折旧，已达到使用年限的固定资产仍继续使用的，不再提折旧，未达到原定使用年限而提前报废的，不补提折旧。

6.酒店对固定资产的购入、售出、维修、报废和内部转让等，都要办理会计手续，并应设置固定资产明细账进行核算，加强对固定资产的管理。

7.固定资产每年要进行一次实地盘点，对盘点时所出现的盈亏、损坏的，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，报总经理及董事局批准后及时处理，列入“营业外支出”科目核算。

九、其他资产的核算

酒店在筹备期间所发生的费用（不包括购建固定资产和无形固定资产的支出以及基建期内计入工程成本的利息支出），均可作为开办费开支，在开始营业后分五年摊销，每年的摊销额不得超过20%。

十、成本和费用的核算

1.酒店应健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发领退制度，加强对成本、费用的管理和核算。

2.在经营过程中所消耗的各项物料，应按实际消耗用量和账面单价正确计算，列入营业成本，由成本组对此项成本进行经常性的对比、分析，切实控制成本开支。

3.由总经办讨论决定工资方案（工资及有关费用）并提交给总经理室审批后，按照决定的工资方案及工资标准如数计算。

4.由总经理室讨论决定计提酒店基金，职工奖励及福利基金按照总经理室决定的计提方案在每月利润中提取。

5.酒店经营过程中所发生的其他各项费用，都应以实际发生数计入费用，应由本期负担而未支付的费用应作为“预提费用”计入本期费用，已经支出，但应由本期及以后各期支付的费用，应作为“待摊费用”处理，分期摊入酒店各部门的营业费用。

6.酒店对公干出差人员应按出差时所发生的交通及有关费用按实报销，途中膳食、住宿及其他费用标准由总经理室讨论决定，会计部应按决定的标准给予报销，超额部分由本人负担。

7.对于各部门所需的交际应酬费，其行使权限由总经理室讨论决定，各部门应按照总经办所决定的标准及程序行使。

8.酒店为宣传工作所花费的一切费用，如金额较小可直接列入本期的“管理费用—广告费”核算，金额较大的应作“待摊费用”核算，分期分摊。

9.为加强对营业成本及营业费用的控制，每年需编制营业成本及营业费用预算，并定期考核计划执行情况，分析营业成本、营业费用的升降原因，采取必要措施努力降低营业成本及营业费用，提高经营利润，改善酒店的经营管理。

十一、销售和利润的核算

1.餐饮、客房、娱乐及其他有关收入以打入电脑或收银机数作为收入实现。

2.如发生销售的退回不论是属于本年度还是以前年度销售的，都应冲减本期销售收入和销售成本，已经销售的物品，由于质量或其他原因，经双方协商同意给予销售折让的，其销售折让金额在本期销售收入中冲减。

3.每月销售收入及营业收入，要按国家税务规定的税率计提营业税，在税金未交前列入“应付税金”科目核算，免征税期间所计提的应交税额列入“营业外收入”科目核算。

4.应在年终之时，根据当年实现的利润或亏损和以前年度未分配的利润或未弥补的亏损，经总经理室确定利润分配后据以入账，列入年度决算。

十二、会计科目及会计报表

1.会计部所使用的会计科目是根据财政部颁发“旅游服务经营企业会计科目”结合本酒店之经营状况而设置的。

2.会计部每月要编制资产负债表、利润表、损益表、管理费用明细表及债权债务明细表等，报送月会计报表时，应附上财务分析说明书。

3.报送年度财务报表时，应同时报送财务分析说明书，分析说明书主要分析和说明整个酒店一年来的经营状况，利润的实现和分配状况，资金的增减变动和周转情况，外汇的收支和平衡情况，营业税金的分纳情况，各项财产的盘盈、盘亏、毁损及报废情况，以及其他需要提出说明的问题。

4.酒店的月份、季度及年度会计报表，应分别报送总经理室及集团公司财务科，月报表应在月终十天内报出，季报表应在季后十四天内报出，年度会计报表最迟在年终二十一天内报出。

十三、会计凭证和会计账簿

1.酒店每发生一项经济业务，应取得或填写原始凭证，各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确，对所有原始凭证要作认真审核，遇有伪造或涂改的凭证、虚报冒领款项等行为，应拒绝办理，并向有关部门报告，对内容不全、手续不齐、数字有差错的凭证，应予以退回、补填或更正，原始凭证经审核无误后，才能据以填写记账凭证。

2.记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证，各种记账凭证必须按照规定的内容填制，经过制单人、指定的审核人员签章后据以入账，收付款记账凭证还应加出纳人员的签章后据以入账。

3.各种记账凭证按照编号顺序，连同所附原始凭证及汇总表，按月装订成册，妥善保管。

4.对外开出的凭证都要依次编码，并应自留副本或存根，写错或收回作废的对外凭证的正本与原副本一起保存，短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。

5.对尚未使用的重要空白凭证，如现金收据、账单及发票等，都应由财务专设登记簿进行登记，由专人保管，并在登记簿上进行详细的使用登记说明，用完的凭证要存放档案室妥善保管。

6.酒店设置现金、银行的记账，会计明细账及主要账簿和各种必要的辅助性查账簿，各种账簿应根据审核无误后的原始凭证、记账凭证及汇总表等进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。

7.对于现金、银行存款账簿的登记，不得刮檫、涂改，特别要注意不准撕毁账簿中的帐页，明细账及总账也同样不能涂改、乱擦等，如发现错误时，应采取划线（红线）更正法给予更正，并由记账人员在更改处盖章。

十四.查帐

酒店应按照“旅游服务经营企业所得税的规定”，聘请中华人民共和国政府所注册的会计师，对酒店的年度会计报表和全年账目进行审查，并做出查帐报告，会计人员应对查帐人员提供所需的一切资料。

十五.会计档案

1.年度会计报表、购货合同、章程、总经理室决议、投资估价清单、验资证明、会计师查帐报告、签订的长期经济合同等，必须永久保存。

2.一般会计凭证、会计账簿及月份、季度会计报表至少要保存十五年，保存期满需要销毁时，应抄据清单报总经理室及主管部门同意后才能销毁，销毁的档案的会计清单应作永久保存。

十六.经营合同

为了保障酒店在签约经济合同时不受经济损失，凡是酒店所签署的一切经济合同，都得通过财务总监、总经理审批，正本由财务部留存，并留一份副本交总经办备案。