企业内部控制流程成本费用.docx
《企业内部控制流程成本费用.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部控制流程成本费用.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
企业内部控制流程——成本费用
11．1成本费用核算与控制
11．1．1成本费用核算流程
1．成本费用核算流程与风险控制图
成本费用核算流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部经理
会计人员
相关部门
如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致企业经济损失
如果成本费用核算与客观经济事项不符，产生人为降低成本的现象，会导致企业的权益受损
审批阅
审批
审核
审核
开始
审核
审核
制定成本费用核算制度
1
7
根据原始
凭证编制
记账凭证
审核上报的
原始凭证
结束
整理、存档
6
编制明细账和总账
进行成本
费用项目
归集分配
8
4
5
定期编制
“成本费
用报表”
2
3
收集、分类、整理并汇总成本原始
凭证
产生成本
费用
上报原始
凭证
D1
D2
D3
2．成本费用核算流程控制表
成本费用核算流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．财务部经理制定成本费用核算制度，并报财务总监审核、总经理审批
2．成本费用核算制度得到总经理审批后，各相关部门依照成本费用核算制度严格执行
3．各成本费用产生部门对成本费用产生的原始凭证进行收集、分类、整理并汇总
D2
4．会计审核成本费用产生部门上报的原始凭证
5．会计审核原始凭证无误后编制记账凭证，并报财务部经理进行审核
6．记账凭证得到财务部经理审核通过后，会计进行成本费用项目的归集和分配
D3
7．财务部会计定期编制“成本费用报表”，并报财务部经理和财务总监审核、总经理审批
8．会计对成本费用核算中各类文件进行整理、归档
相关规范
应建
规范
1成本费用核算制度
1成本核算费用确认制度
参照
规范
1《企业会计准则—基本准则》
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1“成本费用报表”
责任部门
及责任人
1财务部、相关部门
1总经理、财务总监、财务部经理、会计
11．1．2成本费用控制流程
1．成本费用控制流程与风险控制图
成本费用控制流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部
相关部门
人力资源部
如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受经济损失
如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损
如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真
审批准
权限外
审批准
权限内
审批准
10
9
结束
按规定办理报销事宜
是
合格准
审核原始凭证和报销单
审批准
审核准
6
3
2
5
审核准
下达各部门任务指标
制定各部
门“绩效
考核表”
分解各部门任务指标
制定“总
体费用预算表“
审核汇总
各部门预算
7
填写报销单和上报原始
凭证
否
8
按成本费用预算安排
费用支出
配合
编制“部门预算表”
1
开始
组织实施各项考核工作
4
制定奖惩
措施
D1
D2
D3
2．成本费用控制流程控制表
成本费用控制流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．各个部门编制“部门预算表”，报送给财务部相关人员进行审核
2．财务部根据各个部门提供的资料和各类数据，汇总编制总体的费用预算表，报送总经理审批
3．公司“总体费用预算表”得到总经理审批后，财务部负责分解各部门任务指标
4．人力资源部根据公司“总体费用预算表”制定奖惩措施
D2
5．财务部比较各部门经营成果和各部门任务指标，制定各部门“绩效考核表”
6．财务部下达各部门的任务指标
7．相关部门按成本费用预算安排费用支出，人力资源部组织实施各项考核工作
8．相关部门填写报销单和上报原始凭证
9．申请得到审批以后，财务部审核原始凭证和报销单
D3
10．财务部对原始凭证和报销单进行审核，如果合格，财务部按规定办理报销事宜；如果不合格，则将报销申请单和原始凭证返还给相关部门，让相关部门重新补办相关手续和递交相关凭证
相关规范
应建
规范
1成本费用核算制度
参照
规范
1企业会计制度
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1“部门预算表”
1“总体费用预算表”
1“绩效考核表”
责任部门
及责任人
1财务部、人力资源部、相关部门
1总经理、财务总监
11．2成本费用目标与预测控制
11．2．1成本费用目标确定流程
1．成本费用目标确定流程与风险控制图
成本费用目标确定流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部经理
财务部
相关部门
如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损
如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而受企业权益受损
如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真等方面的风险
审批
1
确定能达到的目标成本费用水平
下达企业年度目标利润
开始
审核
审核
结束
7３
3３
4３
5３
6５３
确定成本
费用目标
综合分析
预测，确定
最佳预测值
调整最佳
预测值
收集和整理有关资料
汇总各部门“成本费用预算计划”
2
召开部门
成本费用
预算会议
编制部门“成本费用预算计划”
提供成本费用资料
D1
D2
D3
2．成本费用目标确定流程控制表
成本费用目标确定流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．总经理依据企业目标利润，结合未来可能出现的变化因素，测算企业在现有条件下的成本费用目标
2．各部门根据成本费用预测的目标召开部门成本费用预算会
D2
3．财务部汇总各部门的“成本费用预算计划”
4．财务部负责收集以往的成本费用资料和企业外部的成本费用资料
D3
5．财务部根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料选择相应的预测方法，分别对数据进行定量和定性分析，并确定最佳的预测值，报送财务部经理、财务总监和总经理进行审核、审批
6．财务部根据财务总监和总经理的审议意见，将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用目标进行比较和分析，确定最为合理的预测值
7．财务部根据调整后的预测值，编制“成本费用目标实施表”
相关规范
应建
规范
1成本费用核算制度
参照
规范
1企业会计制度
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1“成本费用预算计划”
1“成本费用目标实施表”
责任部门
及责任人
1财务部、相关部门
1总经理、财务总监、财务部经理
11．2．2成本费用预测方案制定流程
1．成本费用预测方案制定流程与风险控制图
成本费用预测方案制定流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部经理
财务部
相关部门
如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真并带来风险
如果成本费用预算不符合实际或预算采集的编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而导致企业权益受损
如果成本费用执行中存在费用支出超预算或者预算外支出，可能导致企业资源浪费或资产流失
1
2
审核
审核
审批
审批
下达财务预算目标及成本费用预算编制政策
确定本年度经营战略和经营目标
开始
审核
审核
4
编制《企业成本费用预测方案》
否
调整
成本费用
下达到
各部门执行
结束
8
编制《成本费用预测方案》
9
7
6
5
调整
审查、汇总和平衡成本费用预测方案
是
召开部门成本预测会
各部门编制《部门成本费用预测方案》
3
D1
D2
D3
2．成本费用预测方案制定流程控制表
成本费用预测方案制定流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．总经理根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标
2．总经理将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门
D2
3．各部门按照公司下达的财务预算目标和政策，编制本部门详细的成本费用预算方案，并上报公司财务部
4．财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡
5．审查过程中，财务部门对发现的问题提出调整意见，如果需要调整，则反馈给相应部门进行相应的调整
6．财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报公司总经理审核
D3
7．财务部根据总经理审批的意见调整成本费用预算
8．财务部正式编制成本费用预算方案，提交总经理审批
9．财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行
相关规范
应建
规范
1成本费用预算管理制度
1《成本费用预测方案制定办法》
参照
规范
1企业会计制度
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1《部门成本费用预测方案》
1《企业成本费用预测方案》
责任部门
及责任人
1财务部、相关部门
1总经理、财务总监、财务部经理
升级会员 