高级财务会计章节练习.docx
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高级财务会计章节练习
第一章 外币会计
一、单项选择题
1.我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。
A.递延损益列示
B.管理费用列示
C.财务费用列示
D.外币报表折算差额单独列示
2.在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是（ ）。
A.平均汇率 B.历史汇率
C.银行买入价 D.资产负债表日的即期汇率
3.对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（ ）。
A.不予以入账 B.作递延损益处理
C.作为本期汇兑损益处理 D.调整该交易发生日的账户
4.对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（ ）。
A.不予以入账 B.作递延损益处理
C.作当期损益处理 D.调整该交易发生日的账户
5.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（ ）。
A.兑换汇兑损益 B.外币折算汇兑损益
C.交易汇兑损益 D.调整外币汇兑损益
6.直接标价法的特点是（ ）
A.本国货币数固定不变
B.本国货币数随汇率高低而变化
C.本国货币币值大小与汇率的高低无关
D.本国货币币值大小与汇率的高低呈正比
二、多项选择题
1.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）。
A.应付账款项目 B.按成本计价的存货项目
C.固定资产项目 D.按成本计价的投资项目
E.应收账款项目
2.采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）。
A.存货项目 B.短期投资项目
C.实收资本项目 D.应付债券项目
E.库存现金项目
3.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。
A.实收资本项目 B.固定资产项目
C.应付债券项目 D.资本公积项目
E.应收账款项目
4.下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（）。
A.记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场汇率
B.外币账户采用复币记账
C.所有外币账户余额要按月末汇率进行调整
D.所有外币账户余额要按月中汇率进行调整
E.采用单一交易观点的会计处理
5.外币报表折算的方法主要有（）。
A.远期汇率法
B.流动与非流动项目法
B.货币性与非货币性项目法
C.现行汇率法
D.时态法
6.汇兑损益的类型包括（ ）。
A.交易汇兑损益 B.兑换汇兑损益
C.调整外币汇兑损益 D.外币折算汇兑损益
E.记账本位币结算损益
7.汇率的标价方法有（ ）
A.银行挂牌汇率法 B.远期汇率法
C.直接标价法 D.间接标价法
E.外汇市场汇率法
8.下列关于“汇率”表述正确的有（ ）。
A.汇率是不同货币之间进行兑换的价格
B.汇率是不同货币之间进行兑换的标准
C.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价
D.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率
E.汇率是不同货币之间进行兑换的依据和标准
9.下列项目中，属于外币业务的有（ ）。
A.接受外币资本投资
B.从国内银行借入外币
C.将持有的外币兑换成人民币
D.以持有的外币清偿外国银行借款
E.外币报表折算
三、计算题
1.资料：
长江公司以人民币为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：
（1）2007年12月1日有关美元账户的余额如下：
账户名称
美元
折合汇率
人民币金额
外汇存款（美元户）
100000
8.70
870000
应收外汇账款
20000
8.70
174000
短期外汇借款
55000
8.70
478500
应付外汇账款
15000
8.70
130500
长期外汇借款
80000
8.70
696000
（2）该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。
2007年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。
（3）该公司2007年12月份发生下列经济业务：
①自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出，同时收回货款，并存入银行外汇户；
②自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付；
③偿还外币借款40000美元，其中：
短期借款为15000美元，长期借款为25000美元；
④收回应收外汇账款20000美元，已存入银行外汇户；
⑤用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。
要求：
（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录；
（2）作出期末核算汇兑损益有关的会计处理。
2.大华公司2008年6月31日，有关外币账户余额资料如下（单位：
元）：
科目名称（户名略） 外币 汇率 人民币
短期借款 USD3000 8.20 24600
应收账款 USDl000 8.20 8200
应收票据 0
应付账款 USD8000 8.20 65600
应付票据 0
7月份发生下列业务（该企业按当日即期汇率作为折合汇率）：
①7月1日，向香港永新公司出售B产品计USD50000，收到90天无息商业汇票1张，当日即期汇率USDl=RMB8.32。
②7月3日，对日本山丸商社出口A商品计USD4000，贷款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB8.20。
③7月4日，向中国银行借入短期借款USD30000，并兑换为人民币存入银行，当日市场汇率USDI=RMB8.00，银行买入价USDl=RMB8.02
④7月7日，从新加坡进口C商品一批，货款计USDl2000，通过银行支付USDl0000，余款暂欠，当日即期汇率USDl=RMB8.20，银行卖出价为USDl=RMB8.30。
⑤7月15日，通过中国银行偿还前欠款USD2000，现已收到银行兑付通知，当日市场汇率为USDl=RMB8.30，银行卖出价为USDl=RMB8.45
⑥7月20日，支付7日的购货外币运保费USD500，当日即期汇率USDl=RMB8.O0，银行卖出价USDl=RMB8.32。
⑦7月26日，收到本月l日出口商品部分货款USD3000，并已存入银行，当日即期汇率USDl=RMB8.10，银行买入价USDl=RMB8.O0。
⑧7月30日，计算应付外聘专家外币工资计USD8000，当日即期汇率USDl=RMB8.O0。
⑨7月30日，偿还短期外汇借款USDl0000，当日即期汇率USDl=RMB8.O0，银行卖出价USDl=RMB8.30。
⑩月末按31日的即期汇率，对外币账户进行调整。
要求：
根据以上经济业务，编制会计分录。
四、简答题
1.什么是外币报表折算差额？
外币报表折算差额应如何进行会计处理？
2.简述我国企业境外经营资产负债表折算的一般原则。
第二章 所得税会计
一、单项选择题
1.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定采用平均年限法计提折旧。
2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧90万元，按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。
2008年应交所得税款为（）万元。
A.77.5 B.55
C.100 D.400
2.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。
2008年前适用所得税税率33%，从2008年起适用所得税税率25%。
2008年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）万元。
A.7.92 B.24
C.6 D.15
3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.期末固定资产账面价值大于其计税基础
B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
C.持有至到期投资国债利息收入
D.期末无形资产账面价值小于其计税基础
4.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。
2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。
A.200 B.0
C.100 D.40
5.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。
甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（ ）。
A.递延所得税负债30万元
B.递延所得税负债5万元
C.递延所得税资产30万元
D.递延所得税资产5万元
6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。
按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元
7.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。
税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。
2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2008年末该项设备的计税基础是（ ）万元。
A.800 B.720
C.640 D.560
二、多项选择题
1.关于所得税下列说法中正确的有（ ）。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异
E.负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异
2.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（ ）
A.本期应交所得税
B.本期递延所得税资产借方发生额
C.本期递延所得税负债借方发生额
D.本期递延所得税负债贷方发生额
E.本期递延所得税资产方贷发生额
3.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
E.罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金、非公益性捐赠支出和赞助支出。
4.依照企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有（ ）。
A.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异
B.负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异
B.资产的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异
D.负债的账面余额小于其计税基础产生应纳税暂时性差异
E.资产的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异
三、计算题
1.甲企业2008年发生亏损4000000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。
假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：
1000000元、2000000元、2500000元。
甲企业适用的所得税税率为25%，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。
要求：
根据上述业务编制甲企业2008年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录。
2.A公司2007年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：
2007年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为l500万元，使用年限为l0年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金500万元。
假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。
（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末存货的成本为2075万元，期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
该公司2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：
（单位：
万元）
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存 货
固定资产：
固定资产原价
减：
累计折旧
减：
固定资产减值准备
固定资产账面价值
交易性金融资产
总 计
要求：
（1）计算2007年度当期应交所得税；
（2）计算20×7年度递延所得税，并填制暂时性差异计算表；
（3）编制2007年度所得税会计分录。
四、简答题
1.简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序。
2.简述确认递延所得税资产和递延所得税负债有何意义？
第三章 上市公司会计信息的披露
一、单项选择题
1.对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的是（ ）。
A.在会计年度末可以预提或摊销
B.必须在中期财务报表中预提或摊销
C.在费用发生时予以确认
D.在费用发生时予以计量
2.下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的有（ ）。
A.中期会计报表的附注应当以本中期期间为基础编制
B.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行
C.编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断
D.对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理
3.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。
下列公司之间不构成关联方关系的是（）。
A.甲公司和乙公司 B.甲公司和丙公司
C.丙公司和丁公司 D.乙公司和丙公司
4.招股说明书和上市公告书是公司（ ）的会计信息披露主要形式。
A.股票发行和上市阶段 B.经营阶段
C.会计期间结束时 D.初始设立阶段
5.下列不属于上市公司特点的是（ ）。
A.上市公司是股份有限公司
B.上市公司要经过政府主管部门的批准
C.上市公司股东以其出资额为限对公司承担责任
D.上市公司发行的股票在证券交易所交易
二、多项选择题
1.编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有（ ）。
A.生产过程的性质
B.产品或劳务的性质
C.销售产品或提供劳务所使用的方法
D.购买产品或接受劳务的客户的类型
E.生产产品或提供劳务所处的法律环境
2.下列有关分部报告的表述中，符合现行会计制度规定的有
A.分部报告应当披露每个报告分部的净利润
B.分部收入应当分别对外交易和对其他分部收入予以披露
C.在分部报告中应将递延所得税借项作为分部资产单独予以披露
D.应根据企业风险和报酬的主要来源和性质确定分部的主要报告形式
E.编制合并会计报表的情况下应当以合并会计报表为基础披露分部信息
3.在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息的有（ ）。
A.关联方关系的性质
B.关联交易的金额和交易类型
C.关联交易未结算项目的金额
D.关联交易未结算应收项目的坏账准备金额
E.关联交易的定价政策则
4.在中期财务报告中，企业应当提供的比较财务报表包括 （ ）。
A、本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表
B.本中期的利润表
C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表
D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表
E.本中期的现金流量表
5.下列项目中，属于分部费用的有
A.营业成本 B.营业税金及附加
C.销售费用 D.所得税费用
E.营业外支出
6.上市公司应具有的特点包括（ ）。
A.是股份公司
B.上市需经政府主管部门批准
C.是股份有限公司
D.所发行股票在证券交易所交易
E.公司最低股本总额为1000万元
三、简答题
1.确定业务分部应考虑的因素有哪些？
2.简述关联方的含义及其特征。
第四章 租赁会计
一、单项选择题
1.在售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的方法为（ ）。
A.在租赁期内平均摊销
B.按折旧进度计算确定
C.按租金支付比例计算确定
D.按实际利率法计算确定
2.乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。
租赁合同规定：
（1）该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；
（2）或有租金为4万元；（3）承租人的履约成本为5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。
乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ ）。
A.51万元 B.55万元
C.58万元 D.67万元
3.2007年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2007年年末应付租金3000万元。
假定在租赁期开始日（2007年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。
2007年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（ ）。
A.4700万元 B.4000万元
C.5700万元 D.5300万元
4.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）。
A.银行同期贷款利率
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
5.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。
该设备的预计使用年限为10年。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ ）。
A.105万元 B.108万元
C.113万元 D.120万元
6.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。
租赁合同主要内容：
（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；
（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。
甲企业该设备的最低租赁付款额为（ ）。
A.25万元 B.27万元
C.32万元 D.34万元
7.企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额应计入（ ）科目。
A.营业外支出 B.管理费用
C.财务费用 D.融资租入固定资产
8.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。
就承租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。
A.870 B.940
C.850 D.920
二、多项选择题
1.在对租赁业务进行会计分类时，应考虑的因素有（ ）。
A.租赁期届满时，租赁资产所有权是否转移给承租人
B.承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权
C.租赁期占租赁资产使用寿命的比例
D.租赁开始日最低租赁付款额的现值或最低租赁收款额的现值与租赁资产公允价值的比例
E.租赁开始日最低租赁付款额或最低租赁收款额与租赁资产公允价值的比例
2.关于初始直接费用，下列说法中正确的有（ ）。
A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入当期损益
D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入当期损益
E.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
3.下列项目中，影响承租人每年应付融资租赁款的有（ ）。
A.租赁期
B.租赁资产尚可使用年限
C.最低租赁付款额
D.租赁开始日租赁资产的原账面价值
E.初始直接费用
4.下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值得有（ ）。
A.融资租入固定资产占资产总额的比例
B.融资租入固定资产支付的租赁合同印花税
C.租赁合同规定的利率
D.融资租入固定资产的预计净残值
E.融资租入固定资产的预计使用年限
三、计算题
1.2007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款及其
他有关资料如下：
（1）租赁标的物：
大型机器设备。
（2）起租日：
2007年12月31日。
（3）租赁期：
2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。
（4）租金支付方式：
自承租日起每6个月于月末支付租金22500元。
（5）该设备在租赁开始目的公允价值为105000元。
（6）租赁合同规定利率为7％（6个月利率）。
（7）该设备的估计使用年限为5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
（8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1000元。
（9）甲公司支付初始直接费用1000元。
要求：
（1）计算租赁开始日最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、未确认融资费用。
[已知：
PA（6，7%）=4.7665；PV（6，7%）=0.6663]
（2）确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日的会计分录。
（3）计算2008年的应提折旧额，并编制计提折旧的会计分录。
2.甲公司2007年12月31日将一台账面价值3000000元、已提折旧1000000元的生产设备按2500000元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行。
同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。
假设不考虑相关税费。
要求：
（1）计算未实现售后租回损益。
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