五部委联合发布企业内部控制基本规范.docx
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五部委联合发布企业内部控制基本规范
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五部委联合发布企业内部控制基本规范
篇一：
财政部等五部委发布《企业内部控制配套指引》
□财政部等五部委发布《企业内部控制配套指引》20xx年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
企业内部控制配套指引的制定发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程，也是财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产监管部门贯彻落实科学发展观、服务经济发展方式转变的重大举措。
深入贯彻实施企业内部控制规范，必将有利于进一步夯实宏观经济形势回升向好的微观基础，有利于推动我国企业经济发展方式转变，有利于促进企业全方位参与国际经济竞争，有利于维护经济金融稳定和社会公众合法权益。
企业内部控制规范体系的贯彻实施要做好以下工作：
一是着力开展各种行之有效的内控宣传，在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的
环境基础；二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训，重点培训企业高级管理人员和相关监管部门的工作人员，并将内控规范培训纳入会计人员继续教育内容；三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作，确保实施工作平稳、有序、顺利进行；四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。
企业内部控制配套指引为企业战略、董事会职责、风险评估、员工薪酬、诚实守信、受托责任和审计等问题设定了良好实务标准，有助于企业管理者防范经营和管理风险、提升公司治理水平。
为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：
自20xx年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自20xx年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。
-1-
篇二：
20xx年五部委关于印发企业内部控制配套指引的通知
关于印发企业内部控制配套指引的通知
财会[20xx]11号
中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：
为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［20xx］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自20xx年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自20xx年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
鼓励非上市大中型企业提前执行。
请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。
执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，
披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
上市公
司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
财政部证监会审计署银监会保监会二〇一〇年四月十五日
目录
一、企业内部控制应用指引1---74
1、第一号组织架构
2、第2号发展战略
3、第3号人力资源
4、第4号社会责任
5、第5号企业文化
6、第6号资金活动
7、第7号采购业务
8、第8号资产管理
9、第9号销售业务
10、第10号研究与开发
11、第11号工程项目
12、第12号担保业务
13、第13号业务外包
14、第14号财务报告
15、第15号全面预算
16、第16号合同管理
17、第17号内部信息传递
18、第18号信息系统
二、企业内部控制评价指引75--80
三、企业内部控制审计指引81--95
返回目录
附件1：
企业内部控制应用指引
企业内部控制应用指引第1号—组织架构
第十条总则
第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：
（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
第二章组织架构的设计
第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等
专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。
董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。
第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。
第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
第七条企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。
不相容职务通常包括：
可行性研究与决策审批；决策审批
篇三：
企业内部控制基本规范解读及应用指南
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲
一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.关于《企业内部控制基本规范》一共有几章几条，以下正确的是（）。
a．七章五十条
b．八章五十条
c．九章五十条
d．七章六十条
abcd
【正确答案】：
a
【解析】：
《企业内部控制基本规范》一共有七章五十条。
2.下列各项中，颁布《企业内部控制审核指导意见》的部门是（）。
a．财政部
b．中国人民银行
c．中国注册会计师协会
d．中国证监会
abcd
【正确答案】：
c
【解析】：
我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》；中国证监会发布了《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》；中国注册会计师协会颁布了《企业内部控制审核指导意见》。
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。
关于其主要问题以下说法中正确的有（）。
a．管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险
b．集团企业财务管理难度增加
c．公司治理结构不完善
d．集团企业缺乏财务风险意识
abcdeF
【正确答案】：
a,b,c,d
【解析】：
2.下列各项中，联合发布《企业内部控制基本规范》的部委有（）。
a．财政部
b．证监会
c．银监会
d．保监会
e．发改委
abcdeF
【正确答案】：
a,b,c,d
【解析】：
20xx年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》。
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。
）
1.从世界企业的发展史可以看出，一些企业以失败、破产而告终。
比如日本八百半公司破产、香港百富勤投资集团破产等说明了内部控制的重要性。
（）
对错
【正确答案】：
对
【解析】：
2.企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。
（）
对错
【正确答案】：
错
【解析】：
完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未然。
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲
一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.下列各项中，《企业内部控制基本规范》的基本结构是（）。
a．八章五十条
b．七章五十二条
c．七章五十条
d．七章六十条
abcd
【正确答案】：
c
【解析】：
《企业内部控制基本规范》共七章五十条。
2.执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（）。
a．年度自我评价报告
b．年度自我检查报告
c．年度自我考评报告
d．都不是
abcd
【正确答案】：
a
【解析】：
执行基本规范的上市公司，应当披露年度自我评价报告。
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.与20xx年颁布的《内部会计控制规范——基本规范》相比，《企业内部控制基本规范》的制定强调的准绳有（）。
a．提高企业内部控制
b．提高经营管理水平
c．内部审计
d．会计核算
abcdeF
【正确答案】：
a,b
【解析】：
与20xx年颁布的《内部会计控制规范——基本规范》相比，企业内部控制
基本规范的制定强调以提高企业内部控制与经营管理水平为准绳。
2.下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》的要素有（）。
a．内部环境b．风险评估c．控制活动
d．信息与沟通
e．内部监督
abcdeF
【正确答案】：
a,b,c,d,e
【解析】：
《企业内部控制基本规范》的要素有：
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。
）
1.内部控制体系的出台不利于企业发展，因为内部控制体系对企业有比较强的约束作用。
（）
对错
【正确答案】：
错
【解析】：
关于内部控制体系的作用，我们可以认为：
如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。
2.如果说英语是国际通用的公共语言，会计是国际通用的商业语言，那么内部控制则是国际通用的管理语言。
（）
对错
【正确答案】：
对
【解析】：
如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。
换句话讲，如果说英语是国际通用的公共语言，会计是国际通用的商业语言，那么内部控制则是国际通用的管理语言。
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第三讲
一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。
中国注册会计师协会颁布了一个准则，即《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念的年份是（）。
a．1995年
b．1996年
c．1997年
d．1998年
abcd
【正确答案】：
c
【解析】：
1997年，中国注册会计师协会颁布了一个准则，即《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念。
2.下列各项中，属于内部环境的是（）。
a．信息沟通
b．控制活动
c．内部监督
d．企业文化
abcd
【正确答案】：
d
【解析】：
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.1999年，新的《会计法》第二十七条将内部控制的本质写进了法律，第二十七条可以概括的内容有（）。
a．责任分明
b．授权批准
c．财产完整
d．内部监督
abcdeF
【正确答案】：
a,b,c
【解析】：
1999年，新的《会计法》第二十七条将内部控制的本质写进了法律，第二十七条可以概括为：
责任分明、授权批准、财产完整、内部审计。
2.下列各项中，控制至少要包括的要素有（）。
a．施控者（施控主体）
b．环境
c．受控者（受控客体）
d．施控者对受控者作用的传递者
abcdeF
【正确答案】：
a,c,d
【解析】：
控制至少要有施控者（施控主体）、受控者（受控客体）以及施控者对受控者作用的传递者三个要素。
这三个要素相互制约、相互作用、相互联系形成一个控制系统。
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。
）
1.建立健全企业内部控制制度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备条件。
（）对错
【正确答案】：
对
【解析】：
对于加强内部控制有助于中国企业“走出去”的问题，很多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，因此，建立健全企业内部控制制度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备条件。
2.审计署制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。
（）
对错
【正确答案】：
错
【解析】：
财政部制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第四讲
一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件是（
）。
a．内部环境
b．风险评估
c．控制活动
d．信息与沟通
abcd
【正确答案】：
d
【解析】：
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
2.运用技术加强企业内部控制，是现代化管理的基本要求。
使用某种技术有利于企业提高经营效率，减少或消除人为操纵的因素。
使用的技术种类是（）。
a．信息技术
b．物流技术
c．工作流技术
d．精益生产
abcd
【正确答案】：
a
【解析】：
运用信息技术加强企业内部控制，是现代化管理的基本要求。
使用信息技术有利于企业提高经营效率，减少或消除人为操纵的因素。
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）
1.下列各项中，属于企业文化的内容有（）。
a．治理结构
b．高级管理人员的管理理念
c．经营哲学与职业操守
d．员工的行为守则
abcdeF
【正确答案】：
b,c,d
【解析】：
企业文化主要包括企业的整体价值观、高级管理人员的管理理念、经营哲学与职业操守、员工的行为守则等。
2.内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括的内容除了企业文化，还有（）。
a．治理结构
b．机构设置及权责分配
c．薪酬
d．人力资源政策
abcdeF
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