注册税务师税法城市维护建设税法.docx
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注册税务师税法城市维护建设税法
第五章 城市维护建设税法（含教育费附加）
1.考情分析
本章是较重要的小税种。
各种题目都可能涉及到。
预计2012年分值在3~5分左右。
2.本章内容：
3节
第一节 纳税义务人与税率
第二节 计税依据与应纳税额的计算
第三节 税收优惠与征收管理
附：
教育费附加的有关规定
3.教材变化
2012年教材删除了部分内容，其他内容基本上没有变化。
第一节 纳税义务人与税率**
一、纳税义务人**
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
【例题·单选题】单位或个人发生下列（ ）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。
A.企业购置车辆 B.科研单位取得技术转让收入
C.个人取得偶然所得 D.商场销售货物
[答疑编号3942050101]
『正确答案』D
『答案解析』选项B免交营业税，所以是不交城建税的。
二、税率——地区差别比例税率**
档次
纳税人所在地
税率
1
市区
7%
2
县城、镇
5%
3
不在市、县城、镇
1%
特殊规定：
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
【例题·单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（ ）。
A.由B企业在市区按7%缴纳城建税
B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴
C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点
D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税
[答疑编号3942050102]
『正确答案』D
『答案解析』由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
第二节 计税依据与应纳税额的计算**
一、计税依据
纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
1.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
4.城建税进口不征，出口不退。
5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。
【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。
A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
[答疑编号3942050103]
『正确答案』ACD
『答案解析』纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
二、应纳税额的计算**
应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率
【例题·单选题】（2009年）位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元
[答疑编号3942050104]
『正确答案』A
『答案解析』关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）
【例题·单选题】（2011年）位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。
A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元
[答疑编号3942050105]
『正确答案』A
『答案解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
应代收代缴的城建税=[（800000+150000）÷（1-5%）×5%]×5%÷2=1250（元）。
第三节 税收优惠与征收管理**
一、税收优惠**
城建税原则上不单独减免。
（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。
（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
二、征收管理与纳税申报**
纳税义务发生时间、纳税环节、纳税期限与“三税”一致。
1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
2.跨省开采的油田——在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。
3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。
4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
【例题·多选题】（2009年，修改）下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。
A.城市维护建设税适用于外商投资企业
B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节
C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率
D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免
[答疑编号3942050106]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核城建税的基本规定。
。
【例题·多选题】某纳税人按税法规定增值税先征后返。
其城建税的处理办法是（ ）。
A.缴纳增值税同时缴城建税
B.返增值税同时返城建税
C.缴增值税时，按比例返还已缴城建税
D.返还增值税时不返还城建税
[答疑编号3942050107]
『正确答案』AD
『答案解析』对于先征后返的增值税，如有特殊规定外，一律不予返还城建税。
【例题·多选题】（2010年）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
[答疑编号3942050108]
『正确答案』BCD
『答案解析』无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。
附：
教育费附加的有关规定**
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。
征收比率为3%。
应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率
注意：
1.教育费附加进口不征，出口不退。
2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。
3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
【例题·单选题】（2005年）某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。
该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元
[答疑编号3942050109]
『正确答案』A
『答案解析』应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）
【例题·多选题】（2008年）位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。
下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。
A.该企业应缴纳的营业税4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
[答疑编号3942050110]
『正确答案』BD
『答案解析』技术转让免征营业税；城建税＝（400－280）×7%＝8.4（万元）
【例题·单选题】（2006年）某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。
A.5000元B.7000元C.8000元D.10000元
[答疑编号3942050111]
『正确答案』B
『答案解析』应补缴的城建税＝（50000+20000）×7%＝4900（元）；应补缴的教育费附加＝（50000+20000）×3%＝2100（元）；应补缴的城建税和附加＝4900+2100＝7000（元）
重点内容：
掌握计税依据的一般规定和特殊规定；税额计算（重点掌握税率），熟悉纳税地点、税收优惠。
第六章 关税法
本章考情分析
本章是税法考试中相对重要的一章，题型除选择题以外，还与进口货物的消费税、增值税一并出现在计算题或综合题中。
分值一般2~4分。
单选题
多选题
计算题
综合题
合计
2009年
1分
1.5分
-
-
2.5分
2010年
1分
1分
-
-
2分
2011年
1分
1分
-
-
2分
本章在2012年《考试大纲》中能力等级1~3级均涉及，预计在2012年《税法》科目考试中本章2~4分左右。
本章内容：
5节
第一节 征税对象与纳税义务人
第二节 进出口税则
第三节 完税价格与应纳税额的计算
第四节 税收优惠
第五节 征收管理
2012年教材的变化主要是删除了部分内容。
第一节 征税对象及纳税义务人*
关税是海关依法对进出关境货物、物品征收的一种税。
一、关税的征税对象
征税对象：
准允进出境的货物和物品。
二、纳税义务人
进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况
二、税则归类
三、税率及运用
（一）进口关税税率*
1.税率设置与适用
目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、
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