财务内部控制体系构建与实施方案研究.doc
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分类号
财务内部
控制体系构建与实施方案研究
31
目录
论文题目：
财务内部控制体系构建与实施方案研究
摘要
【KeyWords】FinancialControlSystem；InternalControl；
ProjectBudget
【TypeofThesis】AppliedResearch
目录
第1章绪论
1.1研究背景
（1）
1.2问题提出 （3）
1.3研究的目的和意义 （3）
1.4研究的思路和基本框架 （4）
第2章财务控制相关理论及文献综述
2.1相关理论 （6）
2.1.1财务控制的定义 （6）
2.1.2财务控制的要素及分类 （7）
2.1.3财务控制的方法 （8）
2.2财务控制政策依据 （9）
2.3文献综述 （9）
2.3.1财务控制的发展 （9）
2.3.2相关文献 （11）
第3章地形二队财务内部控制现状分析
3.1地形二队单位简介 （13）
3.1.1单位概况 （13）
3.1.2单位承担测绘项目及其作业性质 （14）
3.1.3单位财务状况 （14）
3.2地形二队财务内部控制现状及存在问题 （17）
3.2.1地形二队财务内部控制现状 （17）
3.2.2地形二队财务内部控制存在的问题 （22）
3.3存在问题的成因分析 （23）
3.3.1产生问题的因素分析 （23）
3.3.2主要影响因素的确定 （26）
第4章地形二队财务内部控制制度体系构建
4.1地形二队财务内部控制制度体系原则和框架 （30）
4.2组织机构管理制度 （32）
4.3作业流程财务控制管理制度 （33）
4.4资产管理制度 （35）
4.5其他内部财务控制管理制度 （36）
第5章财务内部控制方案设计
5.1项目预算控制 （40）
5.1.1项目年度预算 （40）
5.1.2项目预算的编制 （42）
5.1.3项目预算的执行和监督 （44）
5.1.4项目预算的考核和评价 （47）
5.2成本费用控制 （47）
5.2.1成本费用控制的目的 （47）
5.2.2成本费用控制的内容 （48）
5.2.3成本费用控制的措施 （49）
5.2.4成本费用控制的监督 （50）
5.3财务信息控制 （51）
5.3.1财务信息报告 （51）
5.3.2财务分析 （55）
5.4资产控制 （56）
5.4.1货币资金控制 （56）
5.4.2固定资产控制 （61）
第6章单位财务内部控制方案实施保障措施
6.1建立单位组织文化中正确的财务观念 （66）
6.2加强人员培训 （66）
6.3建立有效的激励措施 （67）
6.4定期检查财务内部控制制度的执行情况 （67）
6.5建立并加强内部审计监督 （68）
6.6加强职工监督机制 （68）
6.7完善信息传递渠道 （68）
6.8通过外部监督来完善财务内部控制 （69）
第7章结论及进一步研究方向
7.1主要工作和结论 （70）
7.2研究的局限性和进一步研究方向 （71）
7.2.1研究的局限性 （71）
7.2.2进一步研究方向 （71）
致谢 （72）
参考文献 （73）
附录 （75）
III
第1章绪论
1.1研究背景
新时期中国测绘的发展既面临良好的机遇，同时也面临着严峻的挑战。
贯彻和落实科学发展观、完善社会主义市场及经济体制以及测绘成果社会化应用的需求，对测绘事业单位提出了更高的要求。
此外，全社会信息共享意识的增强、我国加入世界贸易组织、发展公益性测绘事业和繁荣地理信息产业等因素影响着测绘行业的发展。
目前，地形队的内部财务控制还存在不系统、不规范、不统一和不健全等问题。
国家财政及其他体制改革进一步深入对其内部财务控制提出了新的要求，单位现行状况显然难以适应这种发展的需要。
近年来，我国为完善公共财政体系，对财政管理体制进行了一系列的重大改革。
党的十五届六中全会通过了《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》，第八条“坚持清正廉洁，反对以权谋私”中指出：
“建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，保证权力沿着制度化和法制化的轨道运行，是防止以权谋私的根本举措。
改革行政审批制度，规范行政审批行为。
深化财税、投融资、金融体制改革，规范财经秩序，加强资金监管。
推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购、招投标等制度”。
在此过程中，财政管理体制改革稳步推进。
首先是中央各部门按照要求编制部门预算，各省（区、市）、地市、县级政府也正在稳步推进部门预算改革，各级人大也加强了对部门预算的审查监督工作。
其次，从2002年起，国家结合部门预算编制改革，实施了“收支两条线”改革，一是将各部门预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理；二是部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，财政部门合理核定支出标准，并按标准供给经费；三是财政国库管理制度基本建立了规范统一、适合所有财政性资金支付的管理制度，目前已全面实施；四是2002年6月29日，《中华人民共和国政府采购法》在第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议上得到通过，2003年1月1日起施行，政府采购逐步走向规范化、制度化；最后，为了规范和加强财政资金预算支出管理财政体制改革方案制定面临着很多实际问题，执行过程中也存在着各种障碍，但是从国际的经验来看，构建并不断完善我国的社会主义公共财政体制是一个必然的趋势。
社会主义市场经济体制的建立和完善要求测绘管理体制必须适应新形势的要求。
建立一个统一、开放、公平和竞争有序的市场环境，逐步打破行政性垄断、地方和部门保护的各种壁垒，加大测绘市场开放力度，并且逐步实施基础测绘的招投标制度是改革的方向。
目前地形二队经费主要有两个来源，即财政预算资金和市场项目价款。
财政预算资金仅能基本满足其基本运转经费，所以除此之外，单位还需要从市场上承揽测绘工程项目，提高财政资金使用效益，财政部先后印发了《中央经济建设部门预算绩效考评管理办法（试行）》、《中央经济建设部门项目绩效考评管理办法（试行）》等一系列加强财政资金预算绩效考评的文件，强化对财政资金使用效益的监管、提高财政资金使用效果，以弥补单位经费的不足。
地形队2005年其国家基础测绘项目为197.95万元，市场测绘项目为1432.47万元，总计承揽测绘项目1630.42万元，市场承揽项目占到总项目经费的87.86%。
而近年来，测绘市场竞争加剧。
“十五”期间测绘行业持证单位情况变化如表1-1所示：
表1-1测绘行业执证单位情况变化表
可知“十五”期初，全国测绘行业执政单位有6265家，其中具备甲级资质398家、乙级资质1136家；“十五”期末，全国测绘行业执政单位达到9096家，其中具备甲级资质478家、乙级资质1452家。
测绘行业在“十五”期间执政测绘单位整体就增加了831家，增长幅度达到45.19%。
同时，根据我国加入WTO的承诺，在“相关的科学和技术咨询服务”中，我国要开放包括“地表勘察服务”和“绘制地图服务”，虽然有《服务贸易总协定》的“安全例外”规定，但我国需要有条件地开放测绘市场，这使地形二队面临着外国资本进入中国测绘市场、参与市场竞争的挑战。
地形二队必须在财务内部控制、工程质量、市场营销等方面下功夫，提高自身的竞争能力。
另一方面，随着国家事业单位管理体制改革逐步推进和深化，部分经营性测绘事业单位最终可能要完全走向市场，所以提升单位财务内部控制能力、增强市场竞争能力是地形二队必须要完成的功课。
1.2问题提出
财政管理体制改革和市场竞争促使地形队必须由以往粗放型管理向集约型管理转变。
同时作为中央预算事业单位，地形二队也应该在遵循财政管理体制改革要求的前提下，建立健全适应测绘行业和单位自身的内部财务控制制度，为单位的进一步发展打下坚实的基础。
但由于长期处于计划经济模式下，地形二队在内部管理管理上遇到诸多困难，其中，财务内部控制问题一直是困扰单位的一大难题，表现为：
由谁控制、控制什么等财务控制概念不明；对财务控制的作用重视不够，虽然针对单位具体经济行为形成部分内控制度，但不成为体系，并且实施效果欠佳；单位领导意志浓重，控制带有一定随意性；己有的控制措施只注重“治标”，不注重“治本”；部门职责在财务内控制度体系中划分不够清楚；项目经费支出预算编制粗放；成本费用控制不够严格，经费支出随意性较大；财务信息的分析不够细致和全面，财务信息的使用效率也比较低等。
这些问题都影响了财务管理职能的充分发挥。
因此，形成一套完整系统的财务内部控制制度对于地形二队有着重要的现实意义。
此外，在制度设计时必须要考虑到地形二队作为测绘事业单位同时具有公益性和经营性特点：
测绘事业单位不同于科研、教育、医疗卫生等事业单位，它拥有复杂的生产工艺流程，产出具有物质形态的社会公共地理信息产品。
在社会主义市场经济条件下，主要从事国家基础测绘任务的测绘事业单位，一方面具有一般事业单位的社会公益性和非盈利性等特征，另一方面又为社会广大用户提供直接的测绘工程和技术服务，具有一定的经营性特征。
1.3研究的目的和意义
《会计法》的第二十七条中规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。
《测绘事业单位财务制度》第四条规定“测绘事业单位财务管理是单位经济管理的核心，应充分发挥财务管理在单位经济管理中的预测、计划、控制、监督、核算、分析、考核和参与决策的职能”，第五条规定“测绘事业单位财务管理的主要任务是：
……；建立健全财务规章制度，做好财务管理基础工作，规范内部经济秩序；加强经济核算，挖掘潜力，合理、有效地利用各种经济资源，提高经济适用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；如是反映单位财务状况，对单位经济活动进行财务控制和监督。
”本论文的主要目的是建立一套较为系统的适应地形二队实际需要的内部财务控制制度，保证单位财务管理各项职能、任务的完成。
本论文主要意义有：
（1）有助于单位强化内部财务控制，提高财务管理的效率，进而提升单位的综合竞争力。
（2）有助于规范测绘项目管理，管好、用好国家基础测绘项目资金。
（3）有助于规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
（4）有助于单位建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理，确保单位资产安全。
（5）有助于国家法律、法规、政策、文件和单位内部规章制度的贯彻执行。
1.4研究的思路和基本框架
本文分为7章，其中第4、5章是核心，现将逻辑关系及主要内容介绍如下：
第1章是绪论，分析了研究的背景，指出论文源于地形二队适应国家日益深化的财政体制改革和市场竞争的需要；再次，结合地形二队实际情况，提出了财务控制方面存在的具体问题，阐述了研究的意义；最后简述了研究的思路和基本框架。
第2章介绍了财务控制的相关理论，明确了会计控制、管理控制以及财务控制的关系，列出了研究的政策依据，简述了财务控制发展的三个阶段，最后对相关的文献进行了综述。
第3章简介了地形二队的主要业务、财务状况，分析了现有财务内部控制体系存在的问题，并对产生问题的八个因素进行了分析，运用AHP方法确定出因素的权重，接下来便分别对重要程度前五的因素分别进行控制方案的设计。
第4章对控制制度体系进行了重新构建，主要从下列五个方面：
组织机构管理制度、作业流程财务控制管理制度、资产管理制度、其他内部财务控制管理制度。
第5章分别从项目预算控制、成本费用控制、财务信息控制和资产控制四个方面对地形二队进行了财务内部控制具体方案的设计，提出了相应的控制措施。
第6章对控制方案的实施提出了保证措施
第7章是结
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