项目四支付结算--票据.pps

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1商业银行会计实务商业银行会计实务制作：

赵丽梅辽宁金融职业学院金融系2商业银行会计实务商业银行会计实务教学项目四教学项目四支付结算票据业务处支付结算票据业务处理理学习任务一支票业务的操作处理学习任务一支票业务的操作处理学习任务二银行本票业务操作处理学习任务二银行本票业务操作处理学习任务三银行汇票业务的操作处理学习任务三银行汇票业务的操作处理学习任务四商业汇票业务的操作处理学习任务四商业汇票业务的操作处理3教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理教学项目六支付结算票据业务处理教学项目六支付结算票据业务处理1.支付结算：

支付结算：

是指单位、个人在社会经济活动中使用票据及规定的结算方式、信用卡进行货币给付及资金清算的行为。

2.支付支付结算原则结算原则

（1）恪守信用，履约付款

（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款4教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理3.支付结算支付结算纪律纪律

（1）单位、个人应遵守的结算纪律不准签发没有不准签发没有资金保证的票据或远期支票，资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。

不准违反规定开立和使用账户。

5教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理

（2）银行应遵守的结算纪律不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户;不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和它行资金;不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；6教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理它行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。

7教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理学习任务一支票业务的操作处理学习任务一支票业务的操作处理一、支票的概念及基本规定一、支票的概念及基本规定

（一）支票的概念

（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

（二）支票的基本规定支票的基本规定

（1）单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。

（2）支票的出票人为在经中国人民银行当地分行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。

（3）支票的种类现金支票、转账支票、普通支票（4）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。

未补记前不得背书转让和提示付款。

（5）支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇节假日顺延。

8教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理二、支票业务的操作处理二、支票业务的操作处理

（一）出票人和持票人在同一行处开户

（一）出票人和持票人在同一行处开户9教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理例：

开户单位盛雅集团股份有限公司（8310120109077）2012年6月22日签发#3215号转账支票，金额38400.00元，系支付给在同一银行开户单位虹桥机电设备公司（8310120101047）货款。

10教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理1.受理业务并审查支票受理业务并审查支票转账支票出票人签发票据之前，应在开户银行备有足额存款，按规定签发支票，并交与持票人，持票人应在规定时间填写转账支票和三联进账单提交银行。

11教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理开户银行经办人员受理持票人提交的支票时应审查以下内容：

（1）转账支票必须记载的事项是否齐全，是否用墨汁或碳素墨水填写，出票日期、出票金额、收款人有无涂改，其他内容涂改是否由原记载人签章证明；

（2）转账支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期为自出票日起10天，到期日为节假日顺延，是否在有效期内，是否属远期支票。

（3）转账支票大小写金额是否一致，与对账单上相关要素是否相符，出票人账户余额是否足够支付。

（4）背书转让的支票是否按规定的范围转让，背书转让是否连续有效，签章是否符合规定，使用粘单的是否在粘接处签章。

（5）是否挂失票据核对其签章与预留银行签章是否相符。

使用支付密码的支票还应审查密码是否正确。

经审查无误后，进账单第一联加盖业务受理章作业务受理证明交持票人同时送别客户。

12教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理2.交付回单。

交付回单。

审核无误后，将进账单第一联加盖业务受理章作为回单交给出票人。

13教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理3账务处理。

会计分录为：

借：

活期存款盛雅集团38400.00贷：

活期存款虹桥机电设备公司38400.0014教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理4退回单。

5后续处理。

15教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理

（二）出票人和持票人在不同银行开户

（二）出票人和持票人在不同银行开户1.出票人开户行受理支票的处理出票人开户行受理支票的处理16教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理例：

开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）2012年6月22日签发#7296号转账支票，金额17900.00元，系支付给在模拟银行南市支行开户的田晴纺织机械厂（8310620101053）的货款。

17教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理

（1）出票人开户行凭证审查退回单18教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理账务处理会计分录为：

借：

活期存款汇源电子有限公司17900.00贷：

存放中央银行准备金17900.0019教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理提出交换提出交换后续处理。

后续处理。

20教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理

（2）持票人开户行）持票人开户行接到交换提入的进账单审核凭证账务处理会计分录为：

借：

存放中央银行准备金17900.00贷：

活期存款田晴纺织机械厂17900.0021教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理退回单22教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理2.持票人开户行受理支票的处理持票人开户行受理支票的处理23教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理例：

例：

汇源电子有限公司（8310120101096）2012年6月22日提交#4537号转账支票与进账单，金额58000.00，支票系南市支行开户的田晴纺织机械厂（8310620101053）6月18日签发，支付货款。

（1）持票人开户行审查凭证。

退回单。

账务处理借：

存放中央银行准备金58000.00贷：

其他应付款同城交换暂收款项58000.00提出交换持票人开户行经办人员在第二联进账单上按票据交换场次加盖“收妥入账”戳记与第三联进账单暂存，待退票时间过后，若无退票，则进行转账。

24教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理25教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理26教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理

（2）出票人开户行对交换提入票据的处理）出票人开户行对交换提入票据的处理审查凭证。

账务处理借：

活期存款田晴纺织机械厂58000.00贷：

存放中央银行准备金58000.00后续处理27教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理（3）持票人开户行收账入账的账务处理）持票人开户行收账入账的账务处理持票人开户行俟退票时间过后，以进账单第二联作转账贷方传票、录入信息。

会计分录为：

借：

其他应付款同城交换暂收款项58000.00贷：

活期存款汇源电子有限公司58000.0028教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理29教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理学习任务二银行本票业务操作处理学习任务二银行本票业务操作处理银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

一、银行本票的基本规定1单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。

2银行本票分为不定额本票和定额本票。

定额本要面额为1千元、5千元、1万元和5万元。

不定额银行本票可以分为转账银行本票和现金银行本票。

转账银行本票只能用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。

3申请人与收款人均为个人，并且交存现金办理的，可以申请签发现金银行本票。

注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

申请人或收款人一方为个人的，不得签发现金银行本票。

4银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准允许办理银行本票业务的银行。

5银行本票一律记名，允许背书转让；但填明“现金”字样的银行本票不能背书转让。

6.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月，到期日遇节假日顺延。

超过提示付款期限的银行本票，代理付款银行不予受理。

7.银行本票没有金额起点和最高限额。

8.银行本票小写金额必须为压数机压印金额。

30教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理9.银行本票的签发行在票据上签章，应为该行的本票专用章加其法定代表人或其授权经办人的名章。

10.在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同。

未在银行开立存款账户的个人持票人，持注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关。

11.银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

12.银行本票的金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

13.签发银行本票必须记载下列事项：

表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。

14银行本票见票即付。

31教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理二、银行本票核算流程二、银行本票核算流程

（一）签发银行本票

（一）签发银行本票开户单位金龙集团（8310120102069）2012年6月22日提交银行本票申请书，申请签发银行本票，金额273600.00元，系支付给在本市农行虹桥支行开户的昌盛集团有限公司（31863120109063）的货款。

经办人员按规定为其办理银行本票签发手续。

32教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理33教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理1业务受理与凭证审核业务受理与凭证审核34教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理35教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四支付结算票据业务处理36教学项目四支付结算票据业务处理教学项目四