中级会计师《中级会计实务》检测题A卷含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》检测题A卷含答案
2019年中级会计师《中级会计实务》检测题A卷含答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
W口
考号:
阅卷人
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司为乙公司的母公司。
2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%
股权属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。
2017年7月1日,
乙公司购入甲公司持有的丁公司60%殳权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合
并。
2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。
按购买日公允价值持续计算
的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为()万元。
A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
2、下列项目中,应作为管理费用核算的有()。
A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失
B.计提的无形资产减值准备
C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
D•采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
3、下列固定资产中,应计提折旧的是(
A.季节性停用的设备
B.当月交付使用的设备
C.未提足折旧提前报废的设备
D.已提足折旧继续使用的设备
4、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%勺股权,并对所取得的投资采用权
益法核算,于2013年确认对B公司的投资收益500万元。
2014年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%勺股权,从而取得对B公司的控制权。
假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润。
2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资
时,B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。
不考虑其他因素,则2014
年4月再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A、15500
B、8000
C、14500
D、16000
5、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务,2016年6月20日经协商,
乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日,重组债务的账面价值为
1000万元,用于偿债商品的成本为600万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值为800万元,增值税税额为136万元。
增值税不单独收付,不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。
A.164
B.350
C.314
D.64
6、以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关
负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为()。
A.投资收益
B.管理费用
C.营业外收入
D.公允价值变动收益
7、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款
工程于2018年3月2日开
始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,
并与2018年6月26日使用
该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为
()。
A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
8、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合冋,约定于
2015年2月向乙公司销售200件产品,
合冋价格为每件150万兀。
如果甲公司单方面撤销合冋,
应支付违约金为400万兀。
2014年末
已生产出该产品200件,产品成本为每件155万兀。
产品市场价格上升至每件160万兀。
假定
不考虑销售税费。
甲公司2014年末正确的会计处理为(
)。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债400万元
C.计提存货跌价准备500万元
D.不需要做任何会计处理
9、建设工程项目总造价是指项目总投资中的()。
A.建筑安装工程费用
B.固定资产投资与流动资产投资总和
C.静态投资总额
D.固定资产投资总额
10、2013年1月1日,A公司取得B公司20轴勺股权,能够对B公司施加重大影响。
取得投资时B
公司的一批存货的公允价值为300万元,账面价值为200万元。
截至2013年底,该批存货已对
外出售40%B公司2013年度实现净利润260万元。
不考虑所得税等因素,则A公司2013年底应
确认的投资收益为()万元。
A60
C52
D72
11、1999年2月1日,
某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快,决定从该
月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年,当时公司1998年年报尚未报出,该经济事
项应属于()。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错更正
D.以前年度损益调整事项
12、2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1
月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。
甲公司使用的企业所得税税率为25%无其他纳税调整事项,
甲公司利润表中的2014年度利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。
不考虑其他因素,甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()
万元。
A.15
B.50
C.135
D.150
13、甲公司20X9年年初开始进行新产品研究开发,20X9年度投入研究费用300万元,投入
开发费用600万元,假设该600万元的开发费用均符合资本化条件,至2X10年初获得成功,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,实际发生包括注册登记费等60万元。
该项专
利权法律保护年限为10年,预计使用年限12年。
则甲公司对该项专利权2X10年度应摊销的金额为()万元。
A.55
B.66
C.80
D.96
14、某企业采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。
该企业1999年度利润总额
为110000元,发生的应纳税时间性差异为10000元。
经计算,该企业1999年度应交所得税为33000元,因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。
则该企业1999年度的所得税
费用为()元。
A.29700
B.33000
C.36300
D.39600
15、2009年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。
根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年,每人即
可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。
每份期权在2009年12月20日的公允
价值为12元,2009年12月31日的市场价格为15元。
在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。
2012年12月31日,高管人员全部行权。
当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
不
考虑其他因素,则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()。
A.—2000万元
B.0
C.2200万元
D.
2400万元
、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交
易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
2、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于
存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.
对于未售
如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;
商品的进货费用,计入期末存货成本
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调
整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有()。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有()。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
8、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收
或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第
笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.
且安装或检验工作是销售合冋或协议的重
要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
10、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收
到补价60万元
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打V,错的打X)
1、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
2、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产,应当按照名义金额“1元”计量。
3、()在财政直接支付方式下,事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
4、()
交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益;税法规
定交易性金
戸融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,
待真正实现时再计入应纳
税所得额,
则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异,
该差异是可抵扣暂时
性差异。
5、()企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明
该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
6、()直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货,两者可变现净值的确定方法是相同的。
7、()持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。
8、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。
9、()贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算,不能采用合同利率。
10、()企业因亏损合同确认的预计负债,应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
阅卷人
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、2013年至2016年,A公司进行债券投资的有关资料如下:
(1)2013年1月1日,A公司从公开市场购入E公司同日发行的5年期公司债券15万份,支付价款1800万元,另支付交易费用40万元,债券面值总额为2000万元,票面年利率6%按年付息,利息于每年年末支付,并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。
A公司取得该项债券投资后,不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
(2)2013年12月31日,该债券的公允价值为1950万元。
(3)2014年,受产品市场因素的影响,
B公司财务状况持续恶化,
2014年12月31日,A
公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至
1600万兀。
A公司预计如果
B公司不采取有效措施,
该债券的公允价值会持续下跌。
(4)2015年,
B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整,
财务状况有了显著改善,
2015年12月31日,
A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为
1700力兀。
(5)2016年1月10日,A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券,取得价款1750万元。
其他资料:
1假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;
2假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
要求:
(1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
(2)根据上述资料编制相关的会计分录,同时计算每期期末的摊余成本。
(答案以万元为单位,涉及到小数的,保留两位小数)
2、甲公司为一家制造业企业,2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项:
(1)2013年1月1日,为提高闲置资金的使用率,甲公司购入乙公司当日发行的债券50
万份,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。
该债券期限为5年,每份债券面值为100元,票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金,管理层拟一
直持有该债券,直至该债券到期。
经计算,该债券的实际年利率为7%
(2)甲公司取得该项债券时,将其划分为可供出售金融资产核算,并采用公允价值进行后续计量。
相关账务处理为:
借:
可供出售金融资产--成本5000
贷:
银行存款4795
可供出售金融资产--利息调整205
(3)2013年12月31日,该债券的公允价值为5100万元。
甲公司的相关处理为:
借:
应收利息300
可供出售金融资产--利息调整35.65
贷:
投资收益335.65
借:
银行存款300
贷:
应收利息300
借:
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
贷:
资本公积--其他资本公积269.35
(4)2014年12月1日甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议,认为应将购入乙
公司债券作为持有至到期投资核算,并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录,
2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
(5)2015年12月31日,根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本
金在到期时能够收回,但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(6)2016年1月1日,甲公司为解决资金紧张问题,通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份,当日,每份乙公司债券的公允价值为95元,并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。
(P/A,7%2)=1.8080;(P/S,7%2)=0.8734
要求:
(1)根据资料
(1)〜(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确,如不正确作出更正分录,并作出甲公司2014年相关会计处理;
(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理,并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额;
(3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。
1、甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利
润的10%十提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年
度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成,
预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以
抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:
五、综合题(共有2大题,共计33分)
资料一:
2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件,单位成本为2.1万元/件,市场销售价格为2万元/件,估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
资料二:
2016年10月15日,甲公司以每件1.8万兀的销售价格将500件W商品全部销售给乙
公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足
收入确认条件。
资料三:
2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账
款余额的10%十提坏账准备。
资料四:
2017年2月1日,因W商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予
10%勺折让,当日,甲公司冋意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整
原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
(3)计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录。
(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
利润的10%十提盈余公积。
甲公司与收入有关的资料如下:
(1)2012年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。
4月5日丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售
价格给予10%勺折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。
5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
(2)2012年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。
(3)2012年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为
90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%至12月31日,累计发
生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可
靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
(4)2013年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值
税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系2012年12月19日售
出,
销售成本为320万兀,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲
公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日,2012年度所得税汇算清缴于2013年4
月30日完成。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)根据材料
(1)至材料(3),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。
(2)根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:
答案中的金额单位用万元表示)
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
B
2、D
3、A
4、D
5、参考答案:
C
6、【答案】D
7、A
8、参考答案:
B
9、D
10、B
11、B
12、【答案】C
13、【正确答案】B
14、C
15、C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】AD
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】BCD
5、参考答案:
ABC
6、ACD7、【答案】ACD
8、【答案】ABC
9、【正确答案】ACD
10、【答案】ABC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打V,错的打X)
1、错
2、对
3、对
4、错
5、对
6、错
7、错
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
因此应该确认为可供出售
(1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售,
金融资产核算。
(2[①2013年1月1日购入B公司债券
借:
可供出售金融资产--成本2000
贷:
银行存款1840
可供出售金融资产--利息调整160
22013年12月31日:
借:
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整27.2
贷:
投资收益147.2(1840X8%
借:
可供出售金融资产--公允价值变动82.8(1950—1867.2)
贷:
资本公积--其他资本公积82.8
2013年年末摊余成本=(2000—160)+27.2=1867.2(万元)
借:
银行存款120
贷:
应收利息120
32014年12月31日:
借:
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整29.38
贷:
投资收益149.38(1867.2X8%
借:
银行存款120
贷:
应收利息120
由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌,因此A公司应对其确认减值损失:
减值的金额=(1867.2+29.38)—