《中级会计实务300道易错题库》100题.docx
《《中级会计实务300道易错题库》100题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《中级会计实务300道易错题库》100题.docx（40页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
《中级会计实务300道易错题库》100题
《中级会计实务300道易错题库》（100题）
一、单项选择题 （）
1、
对境外经营财务报表折算时，不应当采用资产负债表日即期汇率进行折算的报表项目是（ ）。
A、固定资产
B、预收款项
C、未分配利润
D、可供出售金融资产
2、
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。
2016年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元=6.7元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税37.59万元人民币，货款尚未支付。
甲公司按月计算汇兑损益。
2016年3月31日，即期汇率为1美元=6.5元人民币。
根据上述资料，不考虑其他因素，2016年3月31日，该项应付账款产生的汇兑收益的金额是（ ）万元人民币。
A、6
B、-6
C、0
D、26.1
3、
甲公司编制合并财务报表时，需要对其持有70%股份的境外经营子公司财务报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为2400万元人民币，负债合计为1500万元人民币，所有者权益合计为881万元人民币，则产生的外币报表折算差额在合并资产负债表上“其他综合收益”项目应列示的金额是（ ）万元人民币。
A、19
B、13.3
C、-13.3
D、-19
4、
关于会计政策变更的说法中，下列正确的是（ ）。
A、会计政策变更表明以前的会计政策存在错误
B、会计政策变更一定采用追溯调整法进行会计处理
C、初次发生的交易或事项采用的新的会计政策，不属于会计政策变更
D、会计政策变更只涉及会计原则和会计基础
5、
下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，正确的是（ ）。
A、追溯重述法
B、追溯调整法
C、红字更正法
D、未来适用法
6、
2017年7月1日，甲公司鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
A生产线系2015年12月购入，并于当月投入生产产品，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
A生产线一直没有计提减值准备。
假定不考虑其他因素，A生产线2017年应计提的折旧额为（ ）万元。
A、1500
B、2000
C、2500
D、3000
7、
2011年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
2015年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该办公楼进行后续计量。
当日，该办公楼公允价值为15000万元；2015年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。
假定不考虑所得税等其他因素，则2015年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为（ ）万元。
A、2750
B、10000
C、2500
D、7000
8、
下列各项中，关于前期会计差错的说法正确的是（ ）。
A、对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数和发现当期与前期相同的相关项目
B、对于重要的前期差错，企业必须采用追溯调整法进行调整
C、重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数
D、不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错
9、
甲公司2016年12月31日发现2015年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。
假设甲公司2015年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（ ）。
A、调减2016年度当期管理费用100万元
B、调增2016年当期未分配利润75万元
C、调减2016年年初未分配利润67.5万元
D、调增2016年年初未分配利润67.5万元
10、
甲公司20×3年12月31日建造某核电站达到预定可使用状态，入账成本为350000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
至20×6年12月31日，该资产未发生减值。
因20×7年1月1日甲公司执行新企业会计准则，根据准则规定应将资产存在弃置费用折现计入固定资产入账成本。
甲公司预计20年后的弃置费用为20000万元，假定折现率为5%。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑相关税费。
则甲公司会计政策变更的累积影响数为（ ）万元。
（P/F，5%，20）=0.3769。
A、2318.88
B、1373.81
C、2086.99
D、1526.45
11、
某上市公司年度财务报告批准报出日之前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。
A、资产负债表日以前提起诉讼，以不同于已经确认的预计负债金额结案
B、资产负债表日以后董事会作为分配股利的方案
C、资产负债表日以后发生的事项导致诉讼而且已经结案
D、资产负债表日以后董事会作出债务重组决定
12、
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于非调整事项的有（ ）。
A、收到税务机关退回的上年度出口货物增值税
B、在报告期间销售商品发生销售退回
C、新证据表明资产减值在报告年度资产负债表日确定的金额与原估计不同
D、发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损
13、
2016年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。
2017年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司700万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2016年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A、202.5
B、200
C、300
D、225
14、
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2016年12月8日甲公司向乙公司销售B产品500万件，单位售价为30元（不含增值税），单位成本为20元。
合同约定，乙公司收到B产品后六个月内如发现质量问题有权退货，根据历史经验估计，B产品的退货率为15%。
至2016年12月31日，上诉已销售产品尚未发生退回。
甲公司2016年度财务报告批准报出前（退货期未满）发生退货50万件。
甲公司2016年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A、50
B、62.5
C、65
D、70
15、
甲公司于2016年1月15日取得一项无形资产，预计使用寿命为5年，2017年3月10日甲公司发现2016年对该项无形资产仅摊销了11个月。
甲公司2016年度的财务报告于2017年3月31日批准对外报出。
假定该事项涉及的金额较大，属于重要的前期差错，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
A、应作为调整事项处理，调整2016年12月31日资产负债表的期末数和2016年度利润表、所有者权益变动表的本年数
B、应作为调整事项处理，调整2017年12月31日资产负债表的期末数和2017年度利润表、所有者权益变动表的本年数
C、应作为非调整事项处理，影响2016年度财务报表以及附注
D、应作为非调整事项处理，不影响2016年度财务报表以及附注
16、
下列各项中，关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法正确的是（ ）。
A、资产负债表日后调整事项均不得调整应交税费—应交所得税
B、资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目
C、资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的，满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资产或递延所得税负债
D、资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整
17、
企业发生资产负债表日后调整事项时应对相关财务报表进行调整，但下列报表不得进行调整的是（ ）。
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
18、
非同一控制下控股合并，合并财务报表中对子公司个别财务报表进行调整时，子公司可辨认净资产公允价值和账面价值的差额应计入（ ）。
A、资本公积
B、营业外收入
C、营业外支出
D、商誉
19、甲公司2016年1月1日以银行存款5000万元自非关联方处购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，其差额为一项管理用无形资产导致，该无形资产采用直线法摊销，预计尚可使用年限为5年，无残值。
2016年乙公司实现净利润2200万元，分派现金股利600万元，此外不存在其他影响所有者权益变动的事项。
不考虑所得税及内部交易等其他因素影响，2016年年末甲公司编制合并财务报表时，按照权益法调整后的长期股权投资金额为（ ）万元。
A、6120
B、7200
C、6600
D、6200
20、
2016年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，售价为100万元（不含增值税），款项已收到，乙公司取得该批商品后将其作为存货核算；该批商品成本为60万元，未计提存货跌价准备，至2016年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售70%。
不考虑其他因素，甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应列示的金额为（ ）万元。
A、18
B、30
C、12
D、60
21、
长江公司2016年1月1日自非关联方处购入A公司70%有表决权股份，当日能够对A公司实施控制，长江公司支付购买价款8000万元，另支付审计、评估费50万元。
当日A公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为9000万元（差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元，其他资产和负债的账面价值与计税基础相同）。
长江公司与A公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。
长江公司在编制合并报表中应确认的商誉为（ ）万元。
A、1700
B、2400
C、1875
D、1750
22、
甲公司为乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。
2016年10月乙公司以450万元（不含增值税）的价格从甲公司购入一批存货，该批存货的成本为300万元，未计提存货跌价准备。
至年末乙公司将该批存货对外出售60%，剩余存货的可变现净值为160万元，乙公司个别报表计提存货跌价准备20万元。
不考虑其他因素，2016年12月31日合并资产负债表中因该存货应列示的递延所得税资产金额为（ ）万元。
A、5
B、0
C、15
D、10
23、
甲公司为乙公司的母公司，2015年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。
假定不考虑其他因素，甲公司在编制2015年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。
A、300
B、700
C、1000
D、1170
24、
2017年1月1日甲公司支付价款5000万元从集团内部乙公司处取得A公司70%的股权，能够对A公司实施控制，当日A公司在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值为8000万元（无商誉）。
2017年12月1日，甲公司支付价款500万元再次购入A公司5%股权，当日A公司净资产的账面价值为8800万元。
不考虑其他因素，则在合并报表中应确认的商誉为（ ）万元。
A、60
B、460
C、400
D、0
25、
甲公司原持有乙公司25%的股权（具有重大影响），作为长期股权投资核算。
2017年7月2日从非关联方处再次购买乙公司45%的股权（不属于“一揽子交易”）从而能够控制乙公司，支付购买价款3825万元。
当日，原25%股权的账面价值为2000万元（投资成本1800万元，其他权益变动200万元），公允价值为2125万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。
不考虑其他因素，则在购买日合并报表中，甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。
A、0
B、325
C、125
D、200
26、
2015年1月1日，甲公司支付银行存款5000万元取得乙公司80%的股权，投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。
2015年1月1日至2016年12月31日，乙公司的净资产增加了1000万元，其中按购买日公允价值计算实现净利润800万元，持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元。
2017年1月2日，甲公司转让持有的乙公司股权的50%，收取现金3200万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能够对其施加重大影响。
处置股权日，剩余40%股权的公允价值为3250万元。
甲公司因丧失控制权日在合并财务报表中确认的投资收益为（ ）万元。
A、810
B、630
C、650
D、610
27、
2015年3月1日，某事业单位融资租入专用设备一台，租赁合同确定的租赁价款为50万元，分5年付清，每年支付10万元，第一笔租金于2015年3月1日以银行存款转账支付，租赁期满后该事业单位可按照0.1万元的优惠价格购买该设备；当日，该事业单位以银行存款支付运费和保险费0.6万元。
则该事业单位融资租入该专用设备的入账价值为（ ）万元。
A、50
B、50.1
C、50.6
D、50.7
28、
某事业单位当期有关科目资料如下：
“上级补助收入”4000万元，“附属单位上缴收入”400万元，“事业收入”300万元，“其他收入”100万元；“事业支出”2000万元，“上缴上级支出”300万元，“对附属单位补助支出”100万元。
则事业结余的余额为（ ）万元。
A、2000
B、2400
C、1700
D、2300
29、
下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的是（ ）。
A、在受托代理业务中，民间非营利组织没有权力改变受益人和受托代理资产的用途
B、受托代理资产为非现金资产的，在转赠或者转出受托代理资产时，应按其账面余额借记“受托代理负债”科目，贷记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目
C、受托代理资产为非现金资产的，如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值
D、收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或者其他货币资金，可以直接通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目核算
30、
2016年4月25日，某社会团体对外出售杂志3万份，每份售价为10元，款项已于当日收到（假定均为银行存款），每份杂志的成本为5元。
假定不考虑其他因素，该销售符合收入确认条件，下列与该业务相关的会计处理错误的是（ ）。
A、确认商品销售收入300000元
B、确认业务活动成本150000元
C、2016年12月31日将业务活动成本转入非限定性净资产
D、2016年12月31日将业务活动成本转入限定性净资产
二、多项选择题 （）
1、
下列说法中，正确的有（ ）。
A、内部研究开发形成的无形资产，初始确认时其入账价值与计税基础之间产生的暂时性差异不确认递延所得税
B、资产的账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产
C、与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项有关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益
D、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时计入资产减值损失
2、
下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。
A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0
C、企业收到客户预付的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0
D、企业当期期末确认应付职工薪酬余额200万元均为工资，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，则“应付职工薪酬”科目的账面价值为200万元，计税基础为200万元
3、
甲公司2016年10月19日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，入账成本1200万元，2016年12月31日股票的公允价值为1400万元，2017年12月31日股票的公允价值为1100万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。
不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有（ ）。
A、2016年12月31日应确认递延所得税负债50万元
B、2017年12月31日应确认递延所得税资产25万元
C、2017年12月31日应确认递延所得税资产75万元
D、2017年12月31日应转回递延所得税负债50万元
4、
2016年12月1日甲公司吸收合并乙公司（不属于免税合并），初始确认商誉金额为3000万元。
2017年12月31日甲公司对商誉计提减值准备500万元。
根据税法规定商誉在整体转让或企业进行清算时允许税前扣除。
已知甲公司适用的所得税税率为25%。
则下列会计处理正确的有（ ）。
A、商誉的计税基础为零
B、2017年12月31日商誉的计税基础为3000万元
C、商誉减值不应确认递延所得税资产
D、2017年12月31日应确认递延所得税资产125万元
5、
甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。
假定不考虑其他因素。
甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A、2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
B、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
C、2016年度应交所得税为1850万元
D、2016年度应交所得税为1950万元
6、
某企业以人民币为记账本位币，下列关于该企业各项汇兑差额的处理中，应当计入当期财务费用的有（ ）。
A、在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B、企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C、企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
D、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
7、
甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）2015年4月3日，向乙公司出口销售商品1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。
假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
（2）4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。
当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。
（3）5月20日收到上述货款并存入银行。
当日即期汇率为1美元=6.3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元=6.26元人民币。
下列有关5月外币业务的会计处理，正确的有（ ）。
A、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款——美元”科目的金额为6300万元人民币
B、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元人民币
C、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款——人民币”科目的金额为6300万元人民币
D、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元人民币
8、
甲公司记账本位币为人民币，乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购，甲公司拥有乙公司80%股权，能够控制乙公司财务、经营决策。
2×15年年末，在对境外经营乙公司财务报表折算时，存在一特殊事项，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2×15年12月31日折算的人民币金额为8200万元。
2×16年12月31日即期汇率为1美元=7.8元人民币，假定少数股东不承担该长期应收款产生的外币报表折算差额。
下列项目中正确的有（ ）。
A、在对乙公司财务报表折算时，归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应并入少数股东权益项目
B、实质上构成对乙公司净投资的长期应收款产生的汇兑差额，在合并报表中所有者权益项目下列示
C、甲公司合并报表中，因该项长期应收款减少其他综合收益400万元
D、甲公司个别报表中，因“长期应收款——美元”账户产生的汇兑损失计入财务费用400万元人民币
9、
下列属于会计估计变更的有（ ）。
A、应收账款计提坏账比例由5%调整到10%
B、固定资产的预计净残值由20万元调整到40万元
C、发出存货成本计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
D、投资性房地产由公允价值模式转换为成本模式进行处理
10、
下列事项中，不属于会计政策变更的有（ ）。
A、按新的控制定义调整合并财务报表合并范围
B、投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式
C、对初次发生的融资租赁业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法
D、分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为销售成立日按公允价值确认收入
11、
关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有（ ）。
A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配
B、如果提供比较财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
C、如果提供比较财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目
D、累积影响数的计算不需要考虑所得税的影响
12、
下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（ ）。
A、会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B、会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计核算的可靠性
C、企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
D、会计政策变更只能采用追溯调整法进行会计处理
13、
企业发生会计政策变更一般情况下应采用追溯调整法进行会计处理，但对列报前期累积影响数不切实可行的除外，下列
升级会员 