施工企业会计辛艳红习题答案.docx
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施工企业会计辛艳红习题答案
第1章习题答案（综合分析题）
（1）编制会计分录
①借：
原材料45000
贷:
应付账款45000
②借：
工程施工4000
贷：
原材料4000
③借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
④借：
其他应收款4000
贷：
库存现金4000
⑤借：
应付账款45000
贷：
银行存款45000
⑥借：
银行存款300000
贷：
实收资本300000
⑦借;银行存款10000
贷：
应收账款10000
⑧借：
库存现金6000
贷：
银行存款6000
⑨借:
固定资产200000
贷：
银行存款200000
⑩借：
应付职工薪酬2000
贷：
库存现金2000
（2）“T字型"账产
库存现金
期初余额1000
本期增加额6000
本期减少额4000
2000
本期发生额6000
本期发生额6000
期末余额1000
银行存款
期初余额13000
本期增加额100000
300000
10000
本期减少额45000
6000
200000
本期发生额410000
本期发生额251000
期末余额172000
应收账款
期初余额14000
本期增加额
本期减少额10000
本期发生额0
本期发生额10000
期末余额4000
其他应收款
期初余额2000
本期增加额4000
本期减少额0
本期发生额4000
本期发生额0
期末余额6000
材料采购
期初余额10000
本期增加额0
本期减少额0
本期发生额0
本期发生额0
期末余额10000
工程施工
期初余额140000
本期增加额4000
本期减少额0
本期发生额4000
本期发生额0
期末余额144000
原材料
期初余额120000
本期增加额45000
本期减少额4000
本期发生额45000
本期发生额4000
期末余额161000
固定资产
期初余额400000
本期增加额200000
本期减少额0
本期发生额200000
本期发生额0
期末余额600000
短期借款
本期减少额0
期初余额100000
本期增加额100000
本期发生额0
本期发生额100000
期末余额200000
应付账款
本期减少额45000
期初余额25000
本期增加额45000
本期发生额45000
本期发生额45000
期末余额25000
应付职工薪酬
本期减少额2000
期初余额5000
本期增加额0
本期发生额2000
本期发生额0
期末余额3000
实收资本
本期减少额0
期初余额500000
本期增加额300000
本期发生额0
本期发生额300000
期末余额800000
盈余分积
本期减少额0
期初余额50000
本期增加额0
本期发生额0
本期发生额0
期末余额50000
利润分配
本期减少额0
期初余额20000
本期增加额0
本期发生额0
本期发生额0
期末余额20000
试算平衡表
合计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
1000
6000
6000
1000
银行存款
13000
410000
251000
172000
应收账款
14000
10000
4000
其他应收款
2000
4000
6000
材料采购
10000
10000
工程施工
140000
4000
144000
原材料
120000
45000
4000
161000
固定资产
400000
200000
600000
短期借款
100000
100000
200000
应付账款
25000
45000
45000
25000
应付职工薪酬
5000
2000
3000
实收资本
500000
300000
800000
盈余公积
50000
50000
利润分酬
20000
20000
合计
700000
700000
716000
716000
1098000
1098000
第2章综合分析题答案
（1）
①借：
库存现金900
贷：
银行存款900
②借：
其他应收款-王明10000
贷：
库存现金10000
③借：
管理费用1500
贷：
银行存款1500
④借：
银行存款2000
贷：
其他业务收入2000
⑤借：
管理费用600
贷：
库存现金600
⑥借：
其他货币资金—外埠存款3200
贷:
银行存款3200
⑦借:
其他货币资金—银行汇票存款30000
贷：
银行存款30000
⑧借：
材料采购3100
银行存款100
贷：
其他货币资金—外埠存款3200
⑨借：
材料采购28000
银行存款2000
贷：
其他货币资金—银行汇票存款30000
⑩借：
管理费用9800
库存现金200
贷:
其他应收款—王明10000
（2）
银行存款余额调节表
2008年1月31日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收，企业未收
减：
银行已付，企业未付
119760
1600
1100
银行对账单余额
加：
企业已收，银行未收
减：
企业已付,银行未付
121060
400
1200
调节后余额
120260
调节后余额
120260
（3）
①2008年1月16日，购入时：
借：
交易性金融资产9900000
应收股利100000
投资收益300000
贷：
其货币资金—-存为投资款10030000
②2008年3月12日，收到现金股利时：
借：
银行存款100000
贷：
应收股利100000
③2008年5有10日，出售时:
借：
银行存款10110000
贷：
交易性金融资产9900000
投资收益210000
第3章综合分析题答案
（1）借：
应收账款25000
贷：
其他业务收入25000
（2）借：
银行存款300000
贷：
应收账款300000
（3）借:
银行存款8000
贷:
其他应收款8000
（4）借：
预付账款100000
贷：
银行存款100000
（5）借：
应收票据15000
贷：
其他业务收入15000
（6）借：
银行存款15000
贷：
应收票据15000
（7）借：
应收票据500000
贷：
工程结算500000
（8）借:
应收账款500000
贷：
应收票据500000
（9）借：
应收票据100000
贷：
其他业务收入100000
（10）贴现期=6－1=5（月）
到期值=100000×（1+8％÷12×6）=104000
贴现息=104000×10％÷12×5=4333
贴现净额=104000－4333=99667
借：
银行存款99667
财务费用333
贷：
应收票据100000
（11）借：
应收账款60000
贷：
坏账准备60000
借:
银行存款60000
贷:
应收账款60000
（12）借：
坏账准备20000
贷：
应收账款20000
（13）应提坏账准备=890000×1％=8900
实提坏账准备=8900—1500=7400
借:
资产减值准备7400
贷：
坏账准备7400
第4章综合分析题答案
（1）
①借：
原材料16000
贷:
应付账款——暂估应付款16000
②借：
原材料8020
贷：
在途物资8020
③水泥实际成本=12×400×（1＋17％）＋600=6216
借：
原材料6216
贷：
银行存款6216
④该批原木的实际成本=10000×（1＋17%）＋200=11900
借：
在途物资11900
贷：
银行存款11900
⑤借：
在途物资1100
贷：
应付账款——暂估应付款1100
⑥借：
原材料2300
贷：
应付账款—-梅岭石化厂2300
⑦借:
预付账款—-长城砖厂10000
贷：
银行存款10000
⑧借：
原材料21000
贷:
预付账款——长城砖厂10000
银行存款11000
⑨该批圆钢的实际成本=55200×（1＋17%）＋800=64684
借：
在途物资64684
贷:
银行存款64684
⑩索赔金额=64684÷12×0.2≈5390
借:
原材料59294
其他应收款5390
贷：
在途物资64684
借：
采购保管费4000
贷：
应付职工薪酬2280
银行存款500
原材料800
累计折用420
采购保管费分配率=
×100％=2%
借：
工程施工2000
管理费用200
生产成本—-辅助生产100
机械作业100
贷：
采购保管费2400
（2）
①借：
原材料—-主要材料16000
贷：
应付账款——暂估应付款16000
②借:
原材料——主要材料6600
材料成本差异1420
贷:
材料采购8020
③借：
原材料--主要材料5380
材料成本差异836
贷：
银行存款6216
④借：
材料采购111900
贷：
银行存款11900
⑤借：
原材料——机械配件1100
贷：
应付账款——暂估应付款1100
⑥借:
原材料——其他材料2300
贷：
材料成本差异300
应付账款——梅岭石化厂2000
⑦借：
预付账款——长城砖厂10000
贷：
银行存款10000
⑧借：
原材料——主要材料24000
贷：
材料成本差异3000
预付账款——长城砖厂10000
银行存款11000
⑨借：
材料采购——主要材料64684
贷：
银行存款64684
⑩借：
原材料—-主要材料54280
材料成本差异5014
其他应收款——铁路部门5390
贷：
材料采购--主要材料64684
借：
采购保管费4000
贷：
应付职工薪酬2280
银行存款500
原材料800
累计折旧420
本月购入主要材料的买价和运杂费之和=8020＋6216＋21000＋64684－5390=94530
本月购入机械配件买价和运杂费之和=1100
本月购入其他材料买价和运杂费之和=2000
采购保管费实际分配率=
×100%=4%
主要材料应负担的采购保管费=94530×4。
1％=3872.9
机械配件应负担的采购保管费=1100×4。
1％=45.1
其他材料应负担的采购=2000×4。
1％=82
借：
材料成本差异-—主要材料3872。
9
——机械配件45。
1
——其他材料82
贷：
采购保管费4000
材料成本差异分配率=
×100％
=
×100％
=-0。
9%
借：
工程施工100000
管理费用10000
生产成本--辅助生产5000
机械作业5000
贷：
原材料120000
借:
工程施工900
管理费用90
生产成本——辅助生产45
机械作业45
贷:
材料成本差异1080
（3）
①借:
生产成本-—辅助生产26780
贷:
原材料—-主要材料26000
材料成本差异780
②借：
生产成本——辅助生产5420
贷：
应付职工薪酬5420
③借：
生产成本——辅助生产3500
贷：
银行存款2100
累计折旧1500
④借：
原材料——结构体35000
材料成本差异10700
贷:
生产成本——辅助生产45700
⑤借：
委托加工物资39000
贷：
原材料40000
材料成本差异1000
⑥借：
委托加工物资5000
贷：
银行存款5000
⑦借：
原材料——主要材料（方材）45000
贷:
委托加工物资44000
材料成本差异1000
（4）
①借：
周转材料——低值易耗品（在库）70000
贷：
银行存款60000
材料成本差异10000
②借：
管理费用10200
贷：
周转材料—-低值易耗品（在库）10000
材料成本差异200
③领用时，借:
周转材料—-低值易耗品（在用）8000
贷：
周转材料——低值易耗品（在库）8000
借：
工程施工4160
贷：
周转材料-—低值易耗品（摊销）4000
材料成本差异160
报废时，借:
工程施工3800
原材料-—残料200
贷:
周转材料——低值易耗品（摊销）4000
借：
周转材料——低值易耗品（摊销）8000
贷:
周转材料-—低值易耗品（在用）8000
（5）
①借:
周转材料——在库周转材料100000
贷：
银行存款98000
材料成本差异2000
②借：
工程施工15680
贷：
周转材料——在库周转材料16000
材料成本差异320
③借：
周转材料——在用周转材料20000
贷：
周转材料-—在库周转材料20000
借：
工程施工——甲工程1500
贷：
周转材料-—周转材料摊销1500
④借:
周转材料——在库周转材料20000
贷：
周转材料——在用周转材料20000
借：
工程施工——乙工程9600
贷:
周转材料-—周转材料摊销9600
⑤应提摊销额=5000×（1－60％）=2000
已提摊销额=9600÷20×5=2400
应补提摊销额=2000－2400=—400
借:
工程施工—-乙工程400
贷：
周转材料——周转材料摊销400
⑥借：
周转材料——周转材料摊销（在用）5000
贷：
周转材料——周转材料摊销（在库）5000
（6）
①借：
资产减值损失10000
贷：
存贷跌价准备10000
②借：
资产减值损失2000
贷：
存贷跌价准备2000
③借：
存贷跌价准备1000
贷:
资产减值损失1000
④借:
存贷跌价准备11000
贷:
资产减值损失11000
（7）
①借:
原材料2400
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400
②借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3605
贷：
原材料--主要材料3500
材料成本差异105
③借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400
贷:
采购保管费2400
④借：
采购保管费200
其他应收款1905
营业外支出1000
管理费用500
贷：
待处理财产损溢-—待处理流动资产损溢3605
第5章综合分析题答案
（1）2007年4月5日,购入时，
初始投资成本=100000×5。
6＋5000=565000
借：
长期股权投资565000
贷：
银行存款565000
2007年5月15日四海公司宣告发放现金股利
应收股利=100000×0。
4=40000
借：
应收股利——四海公司40000
贷:
长期股权投资40000
2007年6月20日收到股利
借：
银行存款40000
贷:
应收股利--四海公司40000
2008年4月25日海公司宣告发放现金股利
应收股利=100000×0。
4=40000
投资收益=1500000÷5000000×100000=30000
借:
应收股利——四海公司40000
贷:
投资收益30000
长期股权投资10000
2009年4月30日宣告发放现金股利
应收股利=0.3×100000=30000
每股盈余=2000000÷5000000=0.4
借：
应收股利30000
贷:
投资收益30000
（2）2007年7月2日，购入时
200万元＞495万元×40％=198万元
借：
长期股权投资—-成本2000000
贷：
银行存款2000000
2007年底确认实现净利润时
90万元×40％=36万元
借：
长期股权投--损益调整360000
贷：
投资收益360000
2008年4月5日宣告发放现金股利时
应收股利=50×40％=20（万元）
借：
应收股利——绿源公司200000
贷：
长期股权投资——损益调整200000
2008年5月4日收到现金股利时
借:
银行存款200000
贷：
应收股利——绿源200000
2008年末确认亏损时
60万元×40％=24万元
借：
投资收益240000
贷：
长期股权投资——损益调整240000
2009年6月30日计提减值准备时
借：
资产减值损失800000
贷：
长期股权投资减值准备800000
2009年8月收回投资时
借：
银行存款900000
贷：
长期股权投资900000
对绿源公司的累计投资损益=200＋36＋20＋24－80－90
=22（万元）
即有累计投资损失22万元。
第6章综合分析题答案
（1）双倍余额递减法
年折旧率=
×100%=40%
第1年折旧额=90000×40%=36000
第2年折旧额=（90000－36000）×40％=21600
第3年折旧额=（90000－36000－21600）×40%=12960
第4。
5年折旧额=
=7920
年数总和法：
第1年折旧率=
=
第2年折旧率=
=
第3年折旧率=
=1/5
第4年折旧率=
=
第5年折旧率=
=
第1年折旧额=90000×（1－4%）×
=28800
第2年折旧额=90000×（1－4％）×
=21706.67
第3年折旧额=90000×（1－4%）×
=17280
第4年折旧额=90000×（1－4%）×
=11520
第5年折旧额=90000×（1－4%）×
=5760
（2）
①借：
固定资产200000
贷:
银行存款200000
②借：
固定资产清理150000
累计折旧100000
贷：
固定资产250000
借:
银行存款180000
贷:
固定资产清理180000
借：
固定资产清理30000
贷:
营业外收入30000
③借：
固定资产清理5000
累计折旧15000
贷：
固定资产20000
借:
固定资产清理1000
贷：
库存现金1000
借：
银行存款3000
贷:
固定资产清理3000
借：
营业外支出——处置非流动资产损失3000
贷：
固定资产清理3000
④借：
机械作业5000
贷：
原材料—-机械配件5000
⑤借：
资产减值损失15000
贷:
固定资产减值准备15000
⑥借：
管理费用5000
机械作业40000
采购保管费20000
贷：
累计折旧65000
（3）
①借：
工程物资500000
贷：
银行存款500000
②借：
在建工程480000
贷：
工程物资480000
③借：
在建工程100000
贷：
原材料100000
④借：
在建工程640000
贷:
应付职工薪酬520000
机械作业120000
借：
固定资产1220000
贷：
在建工程1220000
⑤借：
原材料20000
贷：
工程物资20000
第7章综合分析题答案
（1）购入时,
借:
无形资产5000000
贷：
银行存款5000000
摊销时，每月摊销额=5000000÷10÷12=41666。
67
借：
管理费用41666.67
贷：
累计摊销41666.67
（2）借：
累计摊销3000000
无形资产减值准备500000
银行存款2000000
贷：
无形资产5000000
应交税费-—应交营业税120000
营业外收入380000
（3）借:
银行存款8000
贷：
其他业务收入8000
（4）借:
资产减值损失2000
贷：
无形资产减值准备2000
第8章综合分析题答案
（1）
①借入时，
借：
银行存款1000000
贷：
短期借款1000000
②2008年5月末，6月末，支付利息时，
借：
财务费用5000
贷:
银行存款5000
③2008年7月末，还本付息时
借：
财务费用5000
短期借款1000000
贷：
银行存款1005000
（2）①借入时
借：
银行存款2000000
贷：
短期借款2000000
②2008年8月末和9月末，计提利息时
借：
财务费用10000
贷：
预提费用10000
③2008年10月末还本付息时
借：
财务费用10000
预提费用20000
短期借款2000000
贷:
银行存款2030000
（3）借：
原材料—-主要材料628400
贷：
应会票据——商业承兑汇票628400
（4）借：
应会票据——商业承兑汇票628400
贷：
银行存款628400
（5）借：
固定资产2156000
贷:
应付票据——银行承兑汇票2156000
（6）借：
应付票据——银行承兑汇票2156000
贷：
短期借款2156000
（7）借：
短期借款2156000
贷：
银行存款2156000
（8）借：
原材料——主要材料62650
贷：
应付账款62650
（9）借：
应付账款：
62650
贷：
财务费用6265
银行存款56385
（10）借：
银行存款2000000
贷：
预收账款——预收备料款2000000
（11）借:
应收账款500000
预收账款—-预收备料款100000
贷：
工程结算600000
（12）借：
管理费用100000
工程施工——间接费用100000
工程施工-—直接人工费200000
机械作业50000
生产成本—-辅助生产50000
贷：
应付职工薪酬-—工资500000
（13）借：
管理费用17500
工程施工——间接费用17500
工程施工——直接人工费35000
机械作业8750
生产成本-—辅助生产8750
贷：
应付职工薪酬——职工福利70000
——工会经费10000
—-职工教育经费7500
（14）借：
应付职工薪酬500000
贷：
银行存款475000
其他应付款—-养老保险10000
——住房公积金15000
（15）借:
应付职工薪酬——职工福利1000
——工会经费3000
—-职工教育经费10000
贷：
银行存款14000
（16）借：
营业税金乃附加
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