新华会计网《审计》模拟测试题.docx

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新华会计网《审计》模拟测试题

2006年新华会计网《审计》模拟测试题

一、单项选择题（本题型共4大题，15小题，每小题1分，共15分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效）

（一）在对K上市公司销售与收款业务循环的测试过程中，B注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。

1．适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。

A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C．在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D．应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责

【答案】C

【解析】选项A中应收账款记账的会计不能编制银行存款余额调节表（不相容业务相分离）；在选项B中，开销售发票与编制销售通知单属于不相容业务；在选项D中，应收票据的取得贴现与保管属于不相容业务；选项C正确。

2．在以下销售与收款授权审批控制关键点中你认为未做到恰当控制的是（）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批

B．未经赊销批准的销货一律不准发货

C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，K公司采用集体决策方式

【答案】C

【解析】选项C中销售人员不能同时负责谈判，K公司要派专人负责谈判，而且谈判人员应在两人以上；选项A、B、D符合授权审批控制规范。

3．注册会计师应特别关注K公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（）。

A．K公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

B．K公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理

C．K公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。

如有不符，应查明原因，及时处理

D．K公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

【答案】D

【解析】选项D中财务部门不能负责应收账款的催收，应收账款的催收应当由销售部门负责；选项A、B、C符合收款业务的内部控制规范。

（二）请对注册会计师监盘存货的以下内容进行恰当判断

4.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（）。

A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因

B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

【答案】B

5.注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（）。

A.抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性测试）

B.如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证

C.抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货

D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

【答案】D

6.注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是（）。

A.查明原因，及时提请被审计单位更正

B.不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理

C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生

D.注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点

【答案】B

7.注册会计师如果无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师的下列程序中不恰当的是（）。

A.注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，如果存在良好的内部控制，注册会计师可以考虑改变存货监盘日期并对预定盘点日与改变后的存货盘点日之间的交易进行测试

B.对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试抽查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易

C.委托内部审计人员协助

D.如果被审计单位盘点日注册会计师无法前往监盘，可考虑选派其他人员实施存货监盘

【答案】C

（三）请对注册会计师审计以下事项的表述进行恰当判断。

8.下列审计程序中，（）与查找未入账应付账款无关。

A.检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；

C.检查资产负债表日后应付账款明细账货方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

D.审核应付账款账簿记录

【答案】D

9．注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）

A．审查资产负债表日后货币资金支出情况

B．审查资产负债表日前后几天的发票

C．审查应付账款、应付票据的函证回函

D．审查购货发票与债权人名单

【答案】A

10.存货周转率的波动可能意味着（）的变动。

A.存货成本项目发生变动B.销售额与销售成本同比例上升

C.销售额与销售成本同比例下降D.销售价格

【答案】A

11.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或虚减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）。

A．单位销售价格和单位产品成本发生变动

B．固定制造费用比重较大时销售数量发生变动

C．变动制造费用比重较大时销售数量发生变动

D．销售产品总体结构发生变动

【答案】C

（四）甲注册会计师在对购货与付款业务循环的重要会计报表进行审计确认，请对以下事项进行专业判断。

12．在对固定资产和累计折旧进行审计时，发现K公司2004年6月20日自行建造一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

该公司采用年数总数法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，残值为20万元，2005年末，该助理人员应提出调整应纳税所得额为（）

A．调增120万元

B．调减120万元

C．调减60万元

D．调增120万元

【答案】A

【解析】年数总和法累计折旧=720×5/15+720×4/15×1/2=336万元；平均年限法累计折旧=720÷5×1.5=216万元；因而调增累计折旧=336－216=120万元；调减应纳税所得额=120万元

13．在对K公司固定资产减值准备进行审计时发现：

K公司2000年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧，2004年末，K公司对该项管理用固定资产进行的减值准备表明，其可收回金额为2400万元，2006年年末，该项固定资产的可收回金额为2100万元，假定计提或转回固定资产减值准备不影响固定资产的预计使用年限和净残值。

公司2006年12月13日转回，冲回固定资产减值准备为700万元，冲减营业外支出为500万元，在对减值准备进行审计后，该审计助理人员应提出的审计调整建议为（）

A．固定资产减值准备调增100万元，营业外支出调增100万元

B．固定资产减值准备调减100万元，营业外支出调减100万元

C．固定资产减值准备调减700万元，营业外支出调减200万元

D．固定资产减值准备调增700万元，营业外支出调增200万元

【答案】A

【解析】2004年12月31日固定资产净值=5000－（5000÷10×4）=3000万元，固定资产可收回金额为2400万元，因此，应提固定资产减值准备=600万元；2006年12月31日固定资产净值=2400－（2400÷6×2）=1600万元，固定资产可收回金额为2100万元，2006年12月31日，可收回金额大于账面金额，因此固定资产减值准备应冲回2004年已提减值准备的600万；补提2005、2006年由于减值准备而少提的累计折旧，即5000÷10×2－2400÷6×2=200万元；营业外支出也应冲减600－200=400万元，而W公司固定资产减值准备冲回了700万元，营业外支出冲减了500万元，故A注册会计师应把固定资产减值准备调增100万元，营业外支出调增100万元，即A选项正确。

14．在对固定资产更新改造时注意到K公司于2003年3月31日对某生产线进行改造。

该生产线账面原值3600万元，2002年12月31日该生产线减值准备余额为200万元，2003年3月31日累计折旧为1000万元，在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。

在试运行中取得试运行净收入30万元。

该生产线于2003年12月31日改造完工并投入使用。

改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4100万元。

2004年12月31日其预计可收回金额为1700万元，其生产线可使用7年，净残值为100万元，用直线法折旧，改造后不改变其折旧方法和折旧年限，2005年12月31日生产线改造后共提的累计折旧为2000万元。

该审计助理人员对K公司累计折旧进行重新认定后应作的调整为（）

A．累计折旧应调减1040万元

B．累计折旧应调减880万元

C．累计折旧应调减800万元

D．累计折旧应调减400万元

【答案】A

【解析】

（1）更新改造完工投入使用后的固定资产成本=3600－200－1000+310+100+120－30=2900（万元）；因2003年12月31日可收回金额为4100万元，根据孰低法原则，2004应按2900万元计提折旧；2004年的折旧额=（2900－100）÷[7－（1000÷3500/7）]=560万元；2004年12月31日固定资产的账面净值=2900－560=2340万元

（2）2004年12月31日可收回金额为1700万元，根据孰低法原则，2005年该公司应按1700万元计提折旧；则2005年的折旧额=（1700－100）÷4=400万元；

（3）该生产线改造后共提的累计折旧=560+400=960万元；累计折旧应调减2000－960=1040万元，故选A。

15．固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。

A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用

C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值。

D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。

【答案】C

二、多项选择题（本题型共3大题，10小题，每小题1分，共10分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分：

不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效）

（一）以下是注册会计师对银行存款进行审计时的陈述，请予分析判断。

1．函证银行存款金额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，可以了解企业（）。

A．银行存款是否确实存在

B．企业欠银行的债务

C．银行存款余额是否确实为零

D．漏列的银行借款

【答案】A、B、D

【解析】选项C不属于函证目的。

2．下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（）。

A．盘点库存现金

B．审查银行存款余额调节表

C．函证银行存款余额

D．审查银行存款收支截止的正确性

【答案】B、C

【解析】选项A是证实库存现金是否真实，不是证实银行存款；选项D是审查银行存款的估价的正确性。

3．注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。

其程序一般包括（）。

A．对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位

B．追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期

C．检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票

D．追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源

【答案】A、B、C、D

（二）ABC会计师事务所的A注册会计师为U公司审计项目负责人。

A注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核。

请代为作出正确判断。

4．审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的为（）。

A．12月31日购入的甲材料，12月31日已经入库，U公司已经纳入12月31日的实物盘点，但购货发票2005年1月3日收到，U公司12月31日已作暂估材料入库，审计助理人员认为存货截止正确

B．12月31日购入的乙材料，12月31日已经入库，而购货发票于2005年1月6日才收到，审计助理人员认为U公司存货截止不正确，因为12月31日U公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润

C．12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2005年1月8日到库，未包括在当年12月31日的盘点范围内，审计助理人员认为U公司有可能虚减2004年度的利润

D．12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2005年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2005年1月6日到库的该批材料视为12月31日已经到库，审计助理人员认为U公司虚增2004年度的利润

【答案】A、B、C

【解析】在选项D中，XYZ公司对在途乙材料的处理，不可能虚增2004年度利润。

5．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施（）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

A．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

B．检查进货交易凭证

C．检查生产记录以及其他相关资料

D．向顾客或供应商函证

【答案】A、B、C、D

6.注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施以下工作（）。

A．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

B．审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题

C．考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题

D．与管理当局讨论其存货盘点计划

【答案】A、B、C、D

（三）A注册会计师是Q上市公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。

请代为做出正确的专业判断。

7．审计助理人员在审计时发现Q公司为X公司提供5000万元的债务担保，注册会计师A应安排助理人员获取以下方面的证据。

（）

A．X公司是否是Q公司的股东或Q公司拥有X公司的股份，并分析持股比例

B．检查Q公司对外担保总额是否超过2002年合并会计报表净资产的50%

C．调查X公司的资产负债率是否超过70%

D．检查担保合同中是否有反担保条款,且反担保是否具有实际承担能力

【答案】A、B、C、D　　

【解析】如果被审计单位为上市公司，则在审计其担保事项时还应注意：

（1）检查被审计单位是否存在为控股股东及持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保；

（2）复算被审计单位对外担保总额是否超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。

（3）检查被审计单位是否存在直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。

（4）检查被审计单位在对外担保时是否要求对方提供反担保，判断反担保的提供方是否具有实际承担能力。

8．在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（）。

A．询问Q公司管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策

B．检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件

C．确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构且管理人员批准

D．实施分析性复核，以确定是否存在未做记录的类似交易

【答案】A、B、C　

【解析】注册会计师应实施以下审计程序，以确定关联方交易是否已作适当记录：

（1）询问管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策；

（2）检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件；

（3）确定有关交易是否已获取股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准。

9．Q公司的下列行为可能被审计助理人员认为Q公司将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用。

（）

A．通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款

B．委托控股股东及其他关联方进行投资活动

C．为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票

D．代控股股东及其他关联方偿还债务

【答案】A、B、C、D　　

10．在审计关联方及其交易时，注册会计师获取的被审计单位书面声明中应包括的事项有（）。

A．所提供的识别关联方的资料是否真实、完整

B．所提供的识别关联方交易的资料是否真实、完整

C．关联交易价格是否公允

D．会计报表对关联方及其交易的披露是否充分

【答案】A、D

【解析】管理当局声明书应明确表示：

本公司业已提供全部关联方交易清单及有关资料，对重大关联交易事项均已作披露

三、判断题（本题型共3大题，10小题，每小题1.5分，共15分。

你认为正确的，在答题卡上相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。

每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题即不得分，也不扣分。

扣分最多扣至本题型零分为止。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）关于注册会计师对错误、舞弊或违反法规行为的审计责任，请代为对以下陈述进行判断。

1．注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报，但不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报，因为注册会计师审计受到诸如抽样方法的运用、内部控制的固有限性、大多数审计证据是说服性而非结论性的、获取审计证据和形成结论时涉及大量判断以及某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力等等因素影响。

（）

【答案】√

2．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，负有主动查找的责任，在编制审计计划时，就应予以关注，专门设计审计程序去发现被审计单位的直接和严重影响会计报表的违反法规行为。

（）

【答案】√

3．注册会计师对会计报表审计，并非专为发现被审计单位的错误、舞弊或违反法规行为。

如果委托人要求对可能存在的特定错误、舞弊或违反法规行为进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。

（）

【答案】√

（二）A注册会计师正在对ABC股份有限公司存货进行监盘，请代为对以下陈述进行判断。

4．如果被审计单位存货只有少数项目构成存货的主要部分，注册会计师应以实质性测试为主的审计方式获取与存在认定相关的证据；对于单位价值较高的存货项目，应实施百分之百的实质性测试，而对于单位价值不高的存货则可视情况进行抽查。

（）

【答案】√

5．存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。

（）

【答案】√

6．注册会计师在存货盘点结束前，不仅要再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，而且还应取得并检查已填用，作废未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

（）

【答案】√

7．如果被审计单位永续盘存记录的期末存货与存货盘点结果二者之间有重大差异，注册会计师应当通过追加审计程序查明原因并检查盘点记录是否已作适当调整。

（）

【答案】×

（三）注册会计师X是Q股份有限公司2005年会计报表审计的外勤负责人，在对Q公司固定资产审计中，请对以下问题进行分析判断。

8．审计助理人员计算了2005年Q公司的A种机器设备固定资产原值与2005年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2004年的相同比率比较发现2005年每台设备生产1280件甲产品，2004年每台相同设备生产1442件甲产品，因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2005年的账面上未注销导致。

（）

【答案】√

【解析】计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并以前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

9．审计助理人员发现2005年Q公司账面上有三批大规模的固定资产购建，因此他认为必须对这三批固定资产必须进行现场察看，否则很难确认2005年新增固定资产的账面价值。

（）

【答案】√

【解析】对于本期新增的大额固定资产注册会计师必须现场察看。

10．审计助理人员在检查固定资产明细账时，发现有一笔3000万元的固定资产增加，经审查发现是固定资产的改扩建行为。

通过查阅生产记录和生产的产品销售情况发现，该固定资产扩建后显著降低了生产成本，所生产的产品质量也大大提高，因此该审计助理人员认为改扩建的固定资产后续支出应计入固定资产账面价值。

（）

【答案】√

【解析】根据《企业会计准则——固定资产》规定：

“与固定资产有关的后续后出，如是使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。

”

四、简答题（本题型共4题，其中第1题4分，第2题4分，第3题4分，第4题4分，本题型共16分。

在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1．注册会计师为什么不可能查出会计报表中所有的错误与舞弊？

【答案】

注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报：

因为

（1）抽样方法的运用；

（2）内部控制的固有局限性；

（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；

（4）获取审计证据和形成结论时涉及大量判断；

（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。

2．请你代注册会计师填写下表

审计目标

审计程序

审计