新旧会计科目余额对照衔接表.docx

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新旧会计科目余额对照衔接表

（与2001年企业会计制度会计科目对比）

新会计科目

旧会计科目

衔接办法

一、资产类

库存现金

现金

与旧准则基本一致

银行存款

与旧准则基本一致

其他货币资金

与旧准则基本一致

交易性金融资产

短期投资

首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。

按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本”科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余额。

可供出售金融资产

短期投资跌价准备

应收票据

应收账款

预付账款

预付工程款转此核算

应收股利

应收利息

其他应收款

。

坏账准备

应收补贴款

新准则未设应收补贴款。

调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款

代理业务资产

受托代销商品

材料采购

物资采购

调账时将“物资采购”的余额转入“材料采购”

在途物资

原材料

材料成本差异

自制半成品

调账时将“自制半成品”的余额转入“生产成本”

库存商品

商品进销差价

委托加工物资

周转材料

包装物

低值易耗品

发出商品

委托代销商品

调账时将“委托代销商品”的余额转入“发出商品”；也可沿用“委托代销商品”核算委托其他单位代销的商品

分期收款发出商品

调账时对分期收款发出商品的余额进行分析，其未满足收入确认条件的发出商品转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品应结转主营业务成本

存货跌价准备

待摊费用

全部转入预付账款

持有至到期投资值准备

委托贷款

调帐时企业应将“委托贷款—本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款—减值准备”转入“持有至到期投资减值准备”科目。

长期债权投资

调账时将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。

1、属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照首次执行日的公允价值自长期债权投资和长期投资减值准备转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本。

2、属于持有至到期投资部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、应计利息”的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、溢折价、应计利息”，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自长期投资减值准备转入持有至到期投资减值准备。

长期股权投资

1、对子公司的长期股权投资按追溯调整法由权益法调整为成本法；

2、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”直接转入新账；

3、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。

按照其首次执行日公允价值自长期股权投资及其减值准备科目转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本

长期股权投资减值准备

长期投资减值准备

将上述1－3类投资对应的长期股权投资减值准备直接转入新账

投资性房地产

新准则增设了投资性房地产科目，调账时应将原存货项目中属于投资性房地产的金额转入“投资性房地产”科目。

存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产或无形资产转入投资性房地产。

投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备或无形资产、无形资产减值准备转入投资性房地产——成本。

长期应收款

应收融资租赁款

调账时将应收融资租赁款转入长期应收款；企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记长期应收款，按其公允价值贷记主营业务收入等科目，按差额贷记未实现融资收益

未实现融资收益

固定资产

存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产转入投资性房地产。

投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入投资性房地产——成本。

累计折旧

固定资产减值准备

在建工程

预付工程款转入预付账款核算

在建工程减值准备

不设该科目的，调账时将在建工程减值准备的余额转入在建工程的贷方。

单独设置该科目的，直接将其期末余额转入新账。

工程物资

无形资产

存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自无形资产转入投资性房地产。

投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自无形资产、无形资产减值准备转入投资性房地产——成本。

累计摊销

无形资产减值准备

商誉

无形资产——商誉

调账时对于非同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应从“无形资产”科目转入“商誉”科目

长期待摊费用

待处理财产损溢

二、负债类

短期借款

交易性金融负债

应付短期债券

调账时应按首次执行日公允价值自“应付短期债券”转入“交易性金融负债——成本”

应付票据

应付账款

预收账款

应付职工薪酬

应付工资

应付福利费

新准则设置了“应付职工薪酬”科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。

转换时，应将“应付工资”、“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目。

　　对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入“应付职工薪酬”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。

　　应注意的是，对于“应付福利费”科目，在新准则下可以作为“应付职工薪酬”的二级科目核算，但根据新准则的规定，企业应付福利费应根据实际发生金额列支，所以在执行新准则的第一个会计年度期末，“应付福利费”科目应当余额为零。

应交税费

应交税金

新准则设置了“应交税费”科目，转换时，将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额直接转入“应交税费”科目。

预付帐款

新准则没有设置“待摊费用”该科目，调帐时全部转入“预付帐款”。

其他应交款

调账时将应交税金、其他应交款的余额转入应交税费

应付利息

拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应在附注中披露。

应付股利

其他应付款

对于在原制度中在“其他应付款”挂帐的社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等明细科目按余额转入“应付职工薪酬”相应明细科目，

代理业务负债

代销商品款

预提费用

全部转入预收账款

待转资产价值

调账时将待转资产价值余额扣除应交所得税后的金额转入营业外收入，将应交所得税金额转入递延所得税负债

递延收益

长期借款

应付债券

长期应付款

未确认融资费用

专项应付款

预计负债

递延所得税资产

递延税款

调账时将原制度中“递延税款”的余额全额冲销，相应调整年初未分配利润和盈余公积

递延所得税负债

三、共同类

衍生工具

套期工具

被套期项目

四、所有者权益类

本年利润

利润分配

库存股

实收资本

资本公积

新准则中“资本公积”科目的核算容较原制度有所增加，下设“资本（股本）溢价”和“其他资本公积”两个明细科目，根据“专家工作组意见”的规定，调帐时，可将原“资本公积—资本（股本）溢价”科目余额直接对应转入，其他明细科目余额一并转入“资本公积—其他资本公积”。

盈余公积

本年利润

利润分配

“利润分配—未分配利润”科目金额经有关调整后的余额直接结转。

五、成本类

生产成本

将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目，

制造费用

研发支出

工程施工

工程结算

六、损益类

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

核算长期股权投资的投资损益和对于采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益

营业外收入

主营业务成本

其他业务成本

其他业务支出

营业税金及附加

主营业务税金及附加

核算主营业务和其他经营活动发生的税金及附加

销售费用

营业费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

所得税

以前年度损益调整

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