新旧工会会计制度衔接举例.docx
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新旧工会会计制度衔接举例
新旧《工会会计制度》衔接举例
1．某局级工会将于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》。
2．该工会于2009年12月31日进行新旧会计科目结转。
该工会于2009年12月31日按照原《工会会计制度》编制资产负债表如下：
资产负债表（结帐后）
工会01表
编制单位：
某局级工会2009年12月31日单位：
万元
编号
资 产
期末数
编号
负债和净资产
期末数
一、资产类
二、负债类
101
现金
10
201
应付上解经费
15
102
银行存款
20
202
应付补助下级经费
10
103
经费集中户存款
10
203
暂存款
11
104
有价证券
10
204
借入款
18
105
暂付款
5
205
代管经费
28
106
借出款
2
206
拨入经费
5
107
库存材料
15
207
拨入专项资金
30
108
投资
20
负债合计
117
109
专项资金占用
60
三、净资产类
110
应收上解经费
25
301
固定基金
274
111
应收上级补助
30
302
专用基金
30
112
拨出经费
5
303
投资基金
20
114
固定资产
274
304
经费结余
29
305
预算周转金
6
306
后备基金
10
净资产合计
369
资产合计
486
负债和净资产合计
486
结转会计科目：
新旧科目余额对照表结转法
对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照《衔接规定》转入各个新会计科目及其明细科目。
（一）资产类：
（1）结转“现金”科目
借：
库存现金10
贷：
现金10
（2）结转“经费集中户存款”科目
借：
银行存款10
贷：
经费集中户存款10
（3）结转“有价证券”科目
借：
投资10
贷：
有价证券10
（4）结转“暂付款”科目
借：
其他应收款5
贷：
暂付款5
（5）结转“专项资金占用”科目
借：
在建工程60
贷：
专项资金占用60
（6）结转“库存材料”科目
借：
库存物品15
贷：
库存材料15
（7）结转“应收上解经费”科目
借：
应收下级经费25
贷：
应收上解经费25
（8）结转“应收上级补助”科目
借：
应收上级经费——应收上级补助30
贷：
应收上级补助30
（二）负债类：
（1）调整并结转“暂存款”科目余额
借：
暂存款11
贷：
其他应付款11
（2）结转“应付上解经费”科目
借：
应付上解经费15
贷：
应付上级经费15
（3）结转“应付补助下级经费”科目
借：
应付补助下级经费10
贷：
应付下级经费——应付下级补助10
（4）结转“拨入专项资金”科目
借：
拨入专项资金30
贷：
在建工程占用资金30
（三）净资产类：
（1）结转“经费结余”科目
借：
经费结余29
贷：
结余29
（2）结转“预算周转金”科目
借：
预算周转金6
贷：
结余6
（3）结转“后备基金”科目
借：
后备基金10
贷：
后备金10
调账后，新旧会计科目的余额对照表如下所示：
2009年12月31日原会计科目余额
调整分录
2010年1月1日新会计科目调整后余额
资 产
期末数
借方
贷方
资 产
期末数
一、资产类
一、资产类
现金
10
10
库存现金
10
银行存款
20
10
10
银行存款
30
经费集中户存款
10
暂付款
5
5
其他应收款
5
借出款
2
借出款
2
库存材料
15
15
库存物品
15
有价证券
10
10
10
投资
30
投资
20
专项资金占用
60
60
在建工程
60
应收上解经费
25
25
应收下级经费
25
应收上级补助
30
30
应收上级经费
30
拨出经费
5
拨出经费
5
固定资产
274
固定资产
274
资产合计
486
资产合计
486
负债和净资产
期末数
负债和净资产
期末数
二、负债类
二、负债类
应付上解经费
15
15
应付上级经费
15
应付补助下级经费
10
10
应付下级经费
10
暂存款
11
11
其他应付款
11
借入款
18
借入款
18
代管经费
28
代管经费
28
拨入经费
5
拨入经费
5
拨入专项资金
30
30
负债合计
117
负债合计
87
三、净资产类
三、净资产类
固定基金
274
固定基金
274
在建工程占用资金
30
专用基金
30
专用基金
30
投资基金
20
投资基金
20
经费结余
29
29
6
结余
35
预算周转金
6
后备基金
10
10
后备金
10
净资产合计
369
净资产合计
399
负债和净资产合计
486
负债和净资产合计
486
新《工会会计制度》编制报表举例
该局级工会进入2010年1月之后，发生了如下10笔业务：
（1）局级工会1月5日收到其所属基层工会上缴工会经费8万，并按比例上缴市总财务部。
（2）局级工会1月6日开展工会干部业务培训，发生费用2万。
（3）局级工会1月8日购买办公电脑2台，发生费用1.5万。
（4）局级工会1月10日开展为职工送温暖活动，发生费用10万。
（5）局级工会1月15日收到市总财务部经费补助3万。
（6）局级工会1月20日对其所属基层工会上缴经费补助2万。
（7）局级工会1月22日收到市总财务部2010年按40%财政划拨经费4万，并对其所属基层工会拨付工会经费。
（8）局级工会1月25日大规模修缮自用办公楼，并于月底完工，发生修缮费用10万。
（9）局级工会1月27日为其所属基层工会代垫购买工会杂志1万元。
（10）局级工会1月29日在本级经费留成中提取专用基金1万元。
假定该局级工会按40%收取其所属基层工会经费，上缴市总经费比例为20%。
（一）会计分录如下：
（1）借：
银行存款8万
贷：
拨缴经费收入4万
应付上级经费4万
借：
应付上级经费4万
贷：
银行存款4万
（2）借：
业务支出——培训费2万
贷：
银行存款2万
（3）借：
资本性支出——办公设备购置1.5万
贷：
银行存款1.5万
借：
固定资产1.5万
贷：
固定基金1.5万
（4）借：
维权支出——送温暖费10万
贷：
银行存款10万
（5）借：
银行存款3万
贷：
上级补助收入——回拨补助3万
借：
其他支出3万
贷：
专用基金——增收留成基金3万
（6）借：
补助下级支出——回拨补助2万
贷：
银行存款2万
（7）借：
银行存款4万
贷：
拨缴经费收入2万
应付下级经费——应付下级转拨经费2万
借：
应付下级经费——应付下级转拨经费2万
贷：
银行存款2万
（8）借：
资本性支出——大型修缮10万
贷：
银行存款10万
借：
在建工程10万
贷：
在建工程占用资金10万
完工时：
借：
固定资产10万
贷：
在建工程10万
借：
在建工程占用资金10万
贷：
固定基金10万
（9）借：
其他应收款——某基层工会1万
贷：
银行存款1万
（10）借：
其他支出1万
贷：
专用基金——增收留成基金1万
（二）丁字帐如下：
（1）银行存款
借方：
（1）8万（5）3万（7）4万贷方：
（1）4万
（2）2万（3）1.5万（4）10万（6）2万（7）2万（8）10万（9）1万
期初借方余额:
30万期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=30+8+34-4-21.5-10-2-2-10-1=12.5万
（2）拨缴经费收入
贷方
（1）4万
（2）2万
期初余额为0。
期末余额=贷方发生额=4+2=6万
（3）应付上级经费
借方：
（1）4万贷方：
（1）4万
期初贷方余额15万期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=15+4-4=15万
（4）业务支出
借方
（2）2万
期初余额为0。
期末余额=借方发生额=2万
（5）资本性支出
借方（3）1.5万（8）10万
期初余额为0。
期末余额=借方发生额=1.5+10=11.5万
（6）固定资产
借方（3）1.5万（8）10万
期初借方余额为274。
期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=274+1.5+10=285.5万
（7）固定基金
贷方（3）1.5万（8）10万
期初贷方余额为274。
期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=274+1.5+10=285.5万
（8）维权支出
借方（4）10万
期初余额为0。
期末余额=借方发生额=10万
（9）上级补助收入
贷方（5）3万
期初余额为0。
期末余额=贷方发生额=3万
（10）其他支出
借方（5）3万（10）1万
期初余额为0。
期末余额=借方发生额=3+1=4万
（11）专用基金
贷方（5）3万（10）1万
期初贷方余额为30。
期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=30+4=34万
（12）补助下级支出
借方（6）2万
期初余额为0。
期末余额=借方发生额=2万
（13）应付下级经费
借方（7）2万贷方（7）2万
期初贷方余额为10。
期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=10+2-2=10万
（14）在建工程
借方（8）10万贷方（8）10万
期初借方余额为60。
期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=60+10-10=60万
（15）在建工程占用资金
借方（8）10万贷方（8）10万
期初贷方余额为30。
期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=30+10-10=30万
（16）其他应收款
借方（9）1万
期初余额为5。
期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=5+1=6万
（17）结余
期初贷方余额为35。
借方发生额=业务支出+资本性支出+维权支出+补助下级支出+其他支出=2+11.5+10+2+4=29.5万贷方发生额=拨缴经费收入+上级补助收入=6+3=9万
期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=35+9-29.5=14.5万
资产负债表:
（共涉及10个科目）
（一）资产类:
（4个）
（1）银行存款（16）其他应收款（14）在建工程（6）固定资产
（二）负债类（2个）
（3）应付上级经费（13）应付下级经费
（三）净资产类:
（4个）
（7）固定基金（15）在建工程占用资金（11）专用基金（17）结余
收入支出表:
（共涉及7个科目）
（一）收入类:
（2个）
（2）拨缴经费收入（9）上级补助收入
（二）支出类:
（5个）
（4）业务支出（5）资本性支出（8）维权支出（10）其他支出（12）补助下级支出
资产负债表
工会01表
编制单位：
某局级工会2010年1月31日单位：
万元
编号
资 产
年初数
期末数
编号
负债和净资产
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
101
库存现金
10
10
201
应付工资
102
银行存款
30
12.5
202
应付地方津贴补贴
103
零余额帐户用款额度
203
应付其他个人收入
104
财政应返还额度
204
借入款
18
18
105
借出款
2
2
205
应付上级经费
15
15
106
应收上级经费
30
30
206
应付下级经费
10
10
107
应收下级经费
25
25
207
其他应付款
11
11
108
其他应收款
5
6
代管经费
28
28
109
库存物品
15
15
拨入经费
5
5
110
投资
30
30
301
负债合计
87
87
111
在建工程
60
60
302
112
拨出经费
5
5
303
三、净资产类
114
固定资产
274
285.5
304
固定基金
274
285.5
305
在建工程占用资金
30
30
306
投资基金
20
20
专用基金
30
34
后备金
10
10
结余
35
14.5
净资产合计
399
394
资产合计
486
481
负债和净资产合计
486
481
收入支出表
工会02表
编制单位：
某局级工会2010年1月单位：
万元
编号
项目
本月数
本年累计数
一、收入
401
会费收入
402
拨缴经费收入
6
6
403
上级补助收入
3
3
404
政府补助收入
405
行政补助收入
406
事业收入
407
投资收益
408
其他收入
本期收入合计
9
9
二、支出
501
职工活动支出
502
维权支出
10
10
503
业务支出
2
2
504
行政支出
505
资本性支出
11.5
11.5
506
补助下级支出
2
2
507
事业支出
508
其他支出
4
4
本期支出合计
29.5
29.5
三、本期结余
-20.5
-20.5
经费收缴情况表
工会02附表
编制单位：
某局级工会2010年1月单位：
万元
单位
应收经费
拨缴经费收入
（本级）
应付经费
已付上级经费
应付未付上级经费
应收上级经费
应收下级经费
应付上级经费
应付下级经费
自主收缴
20%、4万
20%、4万
4万
0
财政划拨
20%、2万
20%、2万
合计
6万
4万
2万
4万
0
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