历年中级会计实务测试题428.docx
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历年中级会计实务测试题428
历年中级会计实务测试题
单选题
1、下列经济业务中，不属于营业外支出核算范畴的是______。
A．处置非流动资产净损失
B．出售固定资产净损失
C．无形资产摊销
D．捐赠支出
单选题
2、企业结转固定资产清理净损益时，不可能涉及的会计科日是（）。
A．管理费用
B．营业外收入
C．长期待摊费用
D．营业外支出
多选题
3、下列各项构成投资性房地产成本的是（）。
A．购买时支付的买价
B．支付的税金、手续费等
C．土地开发费
D．安装成本
单选题
4、
（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：
（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。
（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定：
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。
（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。
2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料，回答下列问题。
甲公司2009年度调整后的所得税费用为（）万元。
A．305．15
B．306．50
C．320．15
D．551.00
单选题
5、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．资产负债表日后诉讼案件结案
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．资产负债表日后资本公积转增资本
多选题
6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
7、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有（）。
A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
单选题
8、某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资产公允价值为3000万元，最低租赁付款额为3100万元，最低租赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。
承租人租赁期开始日记入“未确认融资费用”科目的金额为______万元。
A．200
B．195
C．100
D．95
简答题
9、某外商投资举办的生产性企业（系具有进出口经营权的一般纳税人），1996年5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为5:
5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%（当地政府对于地方所得税没有优惠政策）。
1996年～2005年的盈亏情况见下表：
单位：
万元
年度199********81999200020012002200320042005
盈亏-70-1020201040-107040-20
2006年生产经营情况如下：
（1）国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售400辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价92万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；出口自产小轿车100辆，每辆不含税价120万元，出口退税率为13%；
（2）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款600万美元，境外运输费用40万美元，保险费10万美元，已报关纳税，关税税率为20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。
国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；
（3）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额4000万元，增值税680万元，本年领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费40万元；
（4）本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金200万元；电费专用发票上注明销售额300万元；
（5）全年取得汽车出租收入100万元；
（6）自产小轿车的成本为70万元/辆（不含不得抵扣的进项税）；
（7）发生销售费用1200万元，其中广告费500万元；
（8）发生管理费用640万元，其中交际应酬费110万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费80万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费40万元（上年实际发生研发费100万元）；
（9）财务费用45万元，其中2006年5月1日向银行借款600万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了借款利息40万元，该厂房11月30日竣工结算并投入使用，40万元全部计入财务费用（本题不考虑固定资产的折旧）；
（10）营业外支出30万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；
（11）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税额34万元；
（12）以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60万元；
（13）转让A股票收益25万元，转让B股票损失30万元；
年初留抵税额为0，汇率：
1美元＝8.01元人民币，小轿车的消费税税率为5%。
轮胎的消费税税率为3%。
要求：
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额（计算结果以万元为单位）：
（1）计算该企业1996～2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；
（2）计算该企业2006年应纳增值税；
（3）计算该企业2006年应缴纳的营业税；
（4）计算该企业2006年应缴纳的消费税；
（5）计算该企业2006年税前准予扣除的交际应酬费；
（6）计算该企业2006年税前准予扣除的财务费用；
（7）计算该企业2006年税前准予扣除的营业外支出；
（8）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。
多选题
10、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付年度审计费
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
E．对外提供重大担保
单选题
11、会计政策是指（）。
A．企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断
B．企业在会计核算时所遵循的具体原则
C．可能导致企业发生损益的不确定状态或情形
D．自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要告诉或说明的事项
多选题
12、甲股份有限公司2011年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。
该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项同定资产尚未入账
B．3月11日外汇汇率发生重大变化
C．4月2日经批准将资本公积转增资本
D．因地震导致存货价格下跌
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年末确认预计负债800万元
多选题
13、下列关于会计政策的说法，正确的有（）。
A．会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断
B．会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，也是指导企业进行会计核算的基础
C．企业的或有事项是指可能导致企业发生损益的不确定状态或情形
D．资产负债表日后事项，反映自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要告诉或说明的事项
E．资产负债表日通常指年度资产负债表日，即每年的12月31日结账日
单选题
14、下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．已证实某项资产发生了减损
B．已确认销售的货物被退回
C．外汇汇率发生较大变动
D．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
简答题
15、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。
试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。
该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第l、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。
试产期缴纳增值税0.5。
万元，不缴纳营业税和消费税。
达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。
城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
项目的资金成本为10%。
[要求]
计算投资方案的下列指标：
①建设期、运营期、达产期、计算期；②运营期内每年的折旧额；③运营期内每年的营业税金及附加；④运营期内每年的息税前利润；⑤计算期内各年的税前现金净流量；⑥计算期内各年的税后现金净流量。
单选题
16、会计核算软件的核心模块是（）。
A．账务处理模块
B．财务分析模块
C．销售核算模块
D．固定资产核算模块
多选题
17、甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：
（1）2012年1月10日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年2月20日，贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元。
（2）2011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。
（3）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。
按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
（4）董事会通过利润分配预案，拟对2011年度利润进行分配，宣告分配现金股利200万元。
（5）2011年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。
2012年2月20日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
下列各项中，属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．银行要求履行债务担保责任
B．发生的商品销售退回
C．银行同意借款展期2年
D．董事会通过利润分配预案
E．应收账款的60%将无法收回
多选题
18、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。
该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
多选题
19、在不考虑其他相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是（）。
A．收到的所得税返还
B．收到购货方之前的欠款
C．企业自行开发研制专有技术所发生的研究费用
D．为其子公司提供的、子公司可能无法支付的债务担保
E．因减资等原因而回购本公司股票，回购价低于回购股份所对应股本的差额
单选题
20、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（）。
A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
-----------------------------------------
1-答案：
C
[考点]营业外支出的核算范畴
2-答案：
C
[解析]企业结转固定资产清理净损益时，属于生产经营期间正常的处理损失，计入“营业外支出―处置非流动资产损失”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，计入“营业外支出―非常损失”科目。
如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。
特殊情况下，例如是属于筹建期间的，应计入“管理费用”。
3-答案：
A,B,C,D
[解析]外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
企业自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。
选项A、B形成外购投资性房地产的入账价值；选项C、D属于自行建造投资性房地产的成本。
4-答案：
D
暂无解析
5-答案：
B
暂无解析
6-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
7-答案：
A,B
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。
8-答案：
A
[解析]会计分录如下：
9-答案：
（1）该企业2001年为获利年度，2001～2002年免税，2003～2005年减半征收，2006年
暂无解析
10-答案：
B,C,D,E
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
11-答案：
B
[解析]熟悉会计政策的含义以及会计政策与税收政策变化对公司的影响。
见教材第五章第四节，P260。
12-答案：
A,D
[解析]在资产负债表日后涵盖期间，3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年年末确认预计负债800万元，属于调整事项。
选项B、选项C和选项E与资产负债表日存在状况无关。
13-答案：
A,B,C,D,E
暂无解析
14-答案：
C
[解析]外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。
15-答案：
①建设期2年，运营期5年，达产期4年，计算期7年。
暂无解析
16-答案：
A
[解析]会计核算软件功能模块
17-答案：
A,C,D,E
选项B是资产负债表日后调整事项。
18-答案：
B,D
[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项；选项BD均属于日后非调整事项；选项C属于当年度的正常事项。
19-答案：
A,C
[解析]选项B，收到时冲减应收账款，不影响当期损益；选项D，这是一项或有负债，不确认人账；选项E，应调整资本公积。
20-答案：
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。
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