电大在线学习网会计制度设计第一次形考作业.docx
《电大在线学习网会计制度设计第一次形考作业.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大在线学习网会计制度设计第一次形考作业.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
电大在线学习网会计制度设计第一次形考作业
会计制度设计第一次形考作业选择第一章与第二章的知识点（包
含四个知识点、四次任务），其完成任务见以下文档！
第一章：
会计制度设计概论
知识点一：
会计设计的含义与内容
任务一：
1.会计制度设计的要点有哪些？
2.怎样理解会计制度设计
的内部控制的导向性？
1.会计制度设计的要点有哪些？
会计制度设计的任务包括的要点是：
1、明确会计机构和会计人员的责任；2、设计科学的会计指标体系；3、设计科学的会计核算制度；4、设计系统、严密的监控体系。
2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？
会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主
线。
因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。
（一）贯穿“制约控制”之本
1.分工要合理。
把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，
由不同部门或人员完
成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。
2.岗位间要牵制。
内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、
相互制约；企业内
部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。
会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
3.审核检查要严格及时。
从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。
实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。
同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。
4.建立完善的经济责任制。
经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。
5.注重成本效益关系。
对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设
计内控制度时要严格细致、系统。
但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益
关系。
对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。
（二）建立有效可控的内控系统
企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。
实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼
内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。
1.组织机构控制制度。
它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。
企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。
2.不相容职务分离制度。
如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行
为，这项业务需要制定不相容分离制度。
使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。
3.授权批准制度。
企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使
每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。
对于一般日常经济业务，
通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。
4.财产安全控制制度。
为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。
只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。
5.预算控制制度。
企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制详细的各项经济业务预算或计划。
企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。
因此，它是企业内部控制制度的重要构成部分。
6.会计监督制度。
主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。
以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。
知识点二：
会计制度设计的程序与方法
任务一：
请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的
方法。
调查企业：
上海电气国际贸易有限公司
上海电气国际贸易有限公司会计制度设计方案
一、公司基本情况
1、公司简介
上海电气国际经济贸易有限公司
简称电气国际始建于
1995年3
月于
2004年9月完成
资产重组。
重组后的公司注册资本人民币
3.5亿元股东为上海电气集团股份有限公司
占
99%上海机床厂有限公司
占1%。
具有完备的进出口贸易功能
从事以机电产品为主的
进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易
年进出口额在
2亿美元以上
具有完备的进出口
贸易功能从事以机电产品为主的进出口、
加工贸易、转口贸易和服务贸易
年进出口额在
2
亿美元以上。
电气国际是电气集团贯彻
“走出去”战略的操作平台
在海外建有多家子公司。
为提升上海装备业技术创新的能级
迅速达到和赶超世界一流水平
电气国际大力开展海
外投资扩张通过跨国购并
将拥有一流核心技术的国外企业纳入电气集团旗下
取得一定成
效。
其利用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力
积极引进外资
开展合资合作创建中外
合资企业并代表电气集团经营和管理着一批优质的中外合资子公司。
2、主要经营业务
该公司主要进行的是海外投资进出口贸易引进外资与合资合作等。
作为电气集团贯彻
“走出去”战略的主要操作平台公司在海外设有多家子公司并瞄准拥有国际一流核心技术
的国外企业通过投资、购并、合作等形式迅速提高装备业技术等级。
同时被购并
的国外企业利用电气集团覆盖全国的强大营销网络迅速打开中国市场并利用电气集团极
富竞争力的加工能力降低制造成本实现了真正的双赢。
进出口贸易主要有1.大型成套设
备出口和工程承包2.机电产品出口3.加工贸易4.进口贸易。
公司是电气集团
引进外资、合资合作并进行投资管理的重要渠道。
作为中方投资者公司属下在国内拥有
家中外合资企业。
这些合资企业都是国内同行业中信誉卓著、质量上乘、盈利能力强劲的优
秀企业。
9
3、组织机构设置
上海电气国际经济贸易有限公司在国内国外拥有众多子公司
其组织结构如下：
1董事会
加上集团公司原有的工作部门
董事会由董事长、副董事长、常务董事各1名及董事2名组成。
其主要职能是对公体发展规划及重大事宜作出决策。
2行政领导
行政领导由总裁1名、副总裁2名及总工程师、副总会计师各1名组成。
其地位与董事会相
当但两者职能不同。
前者着重于公司日常行政事务的管理而后者着重于公司经营事务的决
策和管理。
有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务。
其中副总会计师要履行
以下
6方面的职责
A组织编制和执行预算、财务收支计划信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。
B组织建立、健全经济核算制度强化成本管理进行经济活动分析精打细算提高经济效益。
C实行会计监督严格维护财经纪律。
D协助总裁对重大问题作出决策。
E参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查。
F负责集团公司本部和所属全资子公司财务机构的设置和会计人员的配备对会计人员职务
的设置和聘任提出方案。
组织会计人员业务培训和考核。
3职能部门
分为总经理办公室资产财务部投资管理部人力资源部和审计室分管不同的部门。
4子公司
下属一共有12个子公司分别是上海电气日本）有限公司上海电气香港有限公司日本-秋
山有限公司上海光华印刷机械有限公司上海日用-友捷汽车电气有限公司上海马拉松·革
新电气有限公司上海ABB电机有限公司上海耐莱斯·詹姆斯伯雷阀门有限公
司上海发那科机器人有限公司通华玻纤复合材料上海有限公司上海斯迈克实业有限公
司上海电气网络科技有限公司。
4、内部管理制度
该公司设置了副总会计师一职（其相当于总会计师）对财务会计方针政策的指定执行进
行管理和控制。
同时该集团公司为了加强企业内部控制机制强化财务管理和监督配合现
代企业制度试点工作对集团下屑公司实行了会计委派制。
下屑公司的财务主管由集团董事
会提名经下屑公司同意最后由集团人事部任命。
财务主管在任职期间直接对董事会负责
工资、福利及奖金等级别也由集团公司统一确定。
当然为了将所得与业绩挂钩财务主管的
奖金是在确定的级别和集团下属公司平均奖金水平的基础上根据业绩评定而上下浮动的。
集团公司采用委派制后提高了会计参与管理决策的功能加强了对下属公司的控制和监督
取得了一定成效在建立、健全公司的现代企业制度的工作中迈出了探索性的一步。
二公司会计制度设计的基本思路和框架
1、设计原则
应遵循合法性协调性统一性实用性效益型制约性稳定性简明性等原则会计制
度设计必须符合国家法律法规和政策的规定设计的内容作为会计行为规范必须切合实际
具有可操作性要通俗易懂简明易行与国际惯例相协调会计制度设计不能违
背企业会计准则和统一会计制度应以提高经济效益为中心有利于加强管理降低成本费用
增加企业盈利便于加强会计监督应注重建立健全内部会计控制制度。
2、设计依据
会计制度设计的依据分为三个层次最高层次为国家法律第二层次为行政法规第三层次
为企业规章。
三个层次中与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政
法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章。
但最主要、最直接的依据是会计法和
企业会计准则以及统一会计制度。
特别的在本公司投资管理中
1投资目的
（1）建立新的利润增长点增强集团公司发展后劲。
（2）拓展经营领域实施多元化战略避免经营单一风险。
（3）支持配合进出口主营业务提高集团公司综合经济效益。
2投资方向。
（1）效益型以直接经济效益为根本目的兼顾促进进出口业务的间接效益投资的返利率
在3-5年收回全部本金和利息最少年利润率不低于20。
（2）规模型组建后的经济实体必须要一定的出口规模。
每年出口创汇不低于100万美元。
返利率不低于银行贷款利率。
（3）技术型开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到要求但从长远利益看有利于调
整集团公司出口产品结构提高出口、产品档次加快出口产品的升级换代有利于扩大出口
创汇规模有利于不断提高经济效益。
（4）相对集中所选择的投资项目应相对集中在几个相关的行业避免产品过于分散金额
过于偏小以充分利用规模经营取得行业竞争优势。
3投资管理原则。
（1）本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有（产品出口权和利润回报权）的原则。
（2）经济效益第一。
（3）责、权、利相统一。
4投资审批权属集团公司董事会。
3、设计程序
会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。
每个阶段的主要工作见下表所示:
会计制度设计程序工作内容
组织准备阶段
研究调查阶段
设计编写阶段
试点修改阶段
建立会计制度设计小组
提出设计会计制度的要求
确定设计人员分工
学习文献资料
根据设计任务确定调查范围
确定调查研究的典型
确定调查研究的地区
确定调查研究的应有的态度
制定编写方案
进行起草编写工作
小组讨论进行总撰定稿
试点运行，修改定稿
三、公司会计制度内容
1、会计科目设计
该公司有以下各类账户
1）资产类账户。
（1）流动账户包括现金、银行存款等各种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等。
其中应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其
他应收款等等存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。
（2）固定资产分为经营性和非经营性账户有在建工程支出（包括I程设备、材料等专用物资
等）、预付工程价款、未完工程支出、固定资产清理等
（3）无形资产、递延资产及其他资产。
2）负债类账户。
负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、
应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等。
3）所有者权益类账户。
该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等等。
4）成本类账户。
由于该公司是外贸进出口公司只管买卖不管生产销售产品的成本就是商品进价成本（分为国内进价成本和国外进价成本
因此没有生产成本。
其
）。
5）损益类账户。
该类账户包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外
支出等等。
另外该公司各类账户的编号采用数字编号有一套完整的编码系统。
比如现金其编号为101000“银行存款——中国银行”该账户的编号为1020100“管理费用——邮电费”该账户的编号为55105025等等。
特别的。
2、原始凭证和记账凭证设计
1原始凭证。
（1）自制原始凭证。
该公司的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等。
（2）外来原始凭证。
该公司的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、须收
国内贷款通知单、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款书等等。
其中
增值税
专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单及出口货物缴款书等
4种单证是出口退税时的
必要凭证。
2记账凭证。
该公司由于全面实行会计电算化
因此以机制记账凭证代替了手工记账凭证。
机制记账凭证包括现金收入凭证、
现金付出凭证、银行收人凭证、银行付出凭证及转账凭证
等5种。
记账凭证的要素包括抬头、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、
序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、复核人、电脑输人
制单人的
签章等。
以上凭证要素填写的内容均由电脑打印
而且财务软件会自动为凭证进行编号
这
就要求财会人员定期打印出机制凭证
并且装订成册编号存档。
3、账簿设计
由于该公司会计电算化程度较高
从而没有订本式、活页式之类的账簿。
若按照传统的做法
账簿需要会计人员根据记账凭证登录
而现在随着经济业务的输入
凭证、账簿连同报表都
一并完成。
1银行日记账管理。
（1）企业与银行间发生的各项收付业务都必须按照会计手续填制和取得银行各种结算凭证
作为银行收付的书面证明。
同时须指定人员审核签证方可入账。
（2）银行日记账的输入
存款的收支动态。
当日事
须按照业务的发生先后
当日毕。
+逐日逐笔按顺序输入
便于查核和了解银行
（3）每月月初当发生银行余额与账面余额不符时须根据银行的对账单与企业银行日记账进行核对发现未达款项应及时编制银行未达款项的调节表。
对发生银行已入账而企业未入账的要积极联系取得银行结算凭证。
对企业已入账而银行未入账的要及时落实和联系做到银行余款和企业日记账余额相符。
（4）为了防止记账发生差错或笔误正确掌握银行账的实际金额须按期对银行账进行核对。
由于该公司业务繁多必须加强银行结算凭证的管理。
对银行取得的结算凭证要先登记具体落实到会计人员防止银行结算凭证的遗失而造成银行未达款项。
后
2现金出纳及日记账管理。
（1）企业的一切现金收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为依据及时登记账簿金做到每天按时清点收支清楚手续完备账存和实存相符及时与总账核对余额。
对现
（2）
对企业向银行提取的现金
要签现金支票必须有经理批准签章并以支票存根作为提取的
证明。
收进职工缴款等现金
须出纳人员开出现金收款收据
副联作为收款证明。
核对货币支
票和原始凭证。
（3）
任何部门和个人
均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项
一切货币收入都要入账
加强监督防止出现小金库。
（4）
在输入现金日记账的过程中
须检查每一笔收支业务是否符合现金管理制度
是否违反国
家政策和超过开支限额的标准
"伪造、涂改单据、虚报冒领等非法行为
应及时报请领导处
理。
记账做到认真、仔细
账面清洁。
（5）
出纳人员在收付现金后
须在原始凭证上加盖“收讫”或
“付讫”的戳记和出纳员的私章
表示款项已经实际收付
合格后的收付款凭证方能登记现金日记账。
（6）为了解企业每日现金收支动态和进行日常分析
为安排货币收支提供资料
现金日记账
的收入栏和支出栏
须按业务发生的先后逐日逐笔顺序记账。
每日加计收付总数
结算当日库
存现金余额。
（7）
做到对现金每天进行清点
把余额控制在规定限额以内
结余现金放在保险箱内。
对借款
人员的备用金及时督促报销。
（8）
严格遵守现金管理的暂行条例
不得用转账凭证套取现金和互相借用现金
不采取转账结
算购置国家规定的专项控制商品。
4、账务处理程序设计
凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项
都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账
凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
它是基本的账务处
理程序其一般程序是①根据原始凭证编制汇总原始凭证
②根据原始凭证或汇总原始凭证
编制记账凭证③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
④根据原
始凭证、汇总原始凭证和记账凭证
登记各种明细分类账。
在账务处理程序中，账簿组织是
核心决定着对凭证种类的选择
制约着各种凭证之间、
凭证与账簿之间的联系方式。
账务处
理程序的设计方法
主要是指会计凭证
会计账簿和记账程序的结合方法。
在实际工作中
企
业面临的更多的问题是如何选择账务处理程序。
5、会计报表设计
该公司以日历年度作为会计年度
在每月月末出具母公司及下屑公司各自的资产负债表、损
益表、财务状况变动表、利润分配表、商晶销售利润明细表等各类报表。
同时
在每年年末
母公司财务部还要出具各类合并报嚷。
当然这些报表也是由电脑打印的
同时附上文字说明
和分析装订成册
归类存档。
会计报表的格式包括表头、正表和附注三部分。
表头包括报
表名称、编号、编制单位、报表的计量单位和报表时间
正表记录各项经济指标
附注记载采
用的主要会计方法
会计方法的变更原因和情况和影响
非常项目的说明
会计报表中有关重
要项目的明细说明等等。
资产负债表采用“账户式”结构
利润表采用“多步式”
现金流量
表采用报告式采用直接法编制现金流量
同时提供在净利润基础上调节经营活动现金流量
的信息。
会计报表编制程序确定编报期间有年报、半年报、月报设计会计循环和结账日程
表，设计报表底稿。
除了对外报表企业还要编制企业内部管理需要的报表日常管理报表包
括银行存款和借款报表、存货的进销存报报表成本报表包括产品成本表、产品生产情况及
成本分析表期间费用报表和利润分析、预测和效绩评价表。
6、会计档案设计
这里的会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表和财务文件等的归档资料它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
对于会计档案的管理该公司有专门的规定
1财务部、各子公司要指定专人负责会计档案的管理工作。
在会计核算年度岗位核算人员负
责本岗核算的会计资料的整理、装订、保管、立卷会计年度终了后应把有关档案移交给专
门档案管理人员。
2本单位人员调阅会计档案要经财务负责人同意外单位调阅会计档案要有正式介绍信经
总会计师或单位负责人批准。
而且调阅人员不得将会计档案携带外出需要复制要经单位领
导同意。
3会计人员工作调动或因故离职必须与接管人员办理会计档案、材料的移交手续没有办理
移交手续的不得离职。
另外对于各类会计档案的保管年限也有具体规定。
7、内部会计控制制度设计
该集团公司财务部在现金报销复核、
银行未达账和工资管理等
3方面加强控制和监督。
在
现金报销时由一人负责报销并填制原始手工凭证
一人将有关内容输入计算机产生机制凭
证还有一人负责复核工作。
通过这样的岗位分工达到牵制作用。
该公司对银行未达账的处
理相当重视。
财务部定期将银行存款日记账和银行提供的“银行对账单”逐笔核对
对于未
达账款特别是银行已付款而企业尚未入账的款项严格核对。
与此同时
也加强对支票与印鉴
的管理开支票和敲印鉴的工作分别由两人承担。
通过一系列措施减少财务人员私开支票、
提走款项而利用银行未达账作掩护的可能。
对于工资管理的加强。
各下属公司独立经营
但
工资奖金的计算和发放由集团公司财务部全权负责。
财务部根据各下屑公司的经营业绩综合
评价按一定的标准在基数基础上上下浮动
计算得出并直接通过牡丹卡发放。
同时
对具体
数额也加强复核防止差错和舞弊的发生。
8、内部成本控制设计
集团公司对成本控制主要体现在压缩运输、
仓储成本上。
业务员在接到定单后按交货日期去
工厂提货并直接交货
而不是先将货物运到公司仓库储藏后再发货付运
这样便做到了“零库
存”从而减少了运输及仓储成本。
通过以上三个大方面集团公司健全企业内部控制制度
以更适应现代企业制度的要求。
知识点三：
会计制度的总体设计和总则设计
任务一：
《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，
发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职
升级会员 