会计科目二级明细账的设置.docx

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会计科目二级明细账的设置.docx

会计科目二级明细账的设置

一、管理费用

1、管理费用—工资：

所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资

2、管理费用—职工福利费：

后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清洁费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。

另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3、管理费用—业务招待费：

所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入

4、管理费用—邮电费：

公司所有固定及移动、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；

5、管理费用—差旅费：

所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费补助、打的等费用；

6、管理费用—董事会费：

董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；

7、管理费用—办公费：

购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；

8、管理费用—汽车费：

行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；

9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：

本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；

10、管理费用—劳动保险费：

职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；

11、管理费用—运杂费：

为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；

12、管理费用—工会经费：

工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的

14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费、

15、管理费用—税费：

印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；

16、管理费用—职教经费：

用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；

17、管理费用—修理费：

本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

18、管理费用—其他：

包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用；

二、营业费用

（1）固定费用

1、营业费用—工资：

公司营销部门人员的工资、奖金，含销售部门及售后服务部门及外地销售网点、售后网点人员工资，包括加班、值班工资、其他为销售服务的临工工资；

2、营业费用—职工福利费：

销售部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；

6、营业费用—广告费：

各种为宣传、促销产品而发生的费用，另包括各种展会而发生的会费及其他服务费用；

7、营业费用—差旅费：

所有销及外销人员为销售及收款而发生的出差费用；

8、营业费用—服务费、样品费：

为促销产品发服务费用；

9、营业费用—其他：

各种为销售而发生不在上述列举中费用，如运输途中的合理损耗等；

10.营业费用—折旧费：

营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

（2）变动费用

3、营业费用—运输费：

通过各种途径发生的为产品销售而产生的国、国际运费，发生时凭票直接列支；

4、营业费用—运杂费：

为销售产品而发生的装卸费、力支费、整理费等劳务费；

5、营业费用—保险费

三、制造费用

（1）固定费用

1、制造费用—工资：

基本工资+加班费：

是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：

本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：

本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用；

5、制造费用—机物料消耗：

本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料；

6、制造费用—办公费：

车间日常办公用品费+书报费+印刷费（如产品标签）

7、制造费用—低值易耗品摊销：

本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：

本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：

本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：

本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：

本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市办公发生的交通费等。

（2）变动费用

2、制造费用—职工福利费：

指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费；节日发放的福利用品；另包括每月按生产部门工资计提的福利费；

12、制造费用—水电费：

本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：

本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：

本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：

本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：

新品加工制图、试验费等；

17、制造费用—劳动保护费：

二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：

如停工损失费、机物料合理损耗等。

四、财务费用（固定费用）

1、财务费用--利息收入：

存款利息收入

2、财务费用--利息支出：

贷款利息支出及其他筹资式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：

外币兑换价差

材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。

（节约用红字，超支用蓝字）。

“材料成本差异”科目借登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

一、关于“利润分配”科目明细科目的设置问题。

根据企业会计制度的规定，“利润分配”科目应当设置以下明细科目：

1.其他转入

2.提取法定盈余公积

3.提取法定公益金

4.（略）表示教科书上没有

5.（略）

6.（略）

7.（略）

8.（略）

9.提取任意盈余公积

10.应付普通股股利

11.转作资本（或股本）的普通股股利

12.未分配利润

年度终了，企业应当将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。

结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

由此可见，上述明细科目中，2至11为利润分配项目。

之所以在进行利润分配时不直接计入“利润分配——未分配利润”科目，其原因主要在于使利润分配的全过程在“利润分配”科目中得到更为清晰的反映。

如果按题中所设想的做法，那么，在进行利润分配时，由于各分配项目直接计入“利润分配——未分配利润”科目，虽然“贷余额一看就知道是还没有分配的利润”，但是，企业当年可供分配的利润数据可能会被掩盖。

其实，根据会计制度进行利润分配核算，如果要查询尚有多少未分配利润，完全可以通过查询“利润分配”科目总帐余额得知。

二、关于“盈余公积”科目明细科目的设置问题。

根据企业会计制度的规定，“盈余公积”科目应当设置以下明细科目：

1.法定盈余公积

2.任意盈余公积

3.法定公益金

4.（略）

5.（略）

6.（略）

在核算各盈余公积时，应当分别各明细科目进行核算。

在动用各明细项目时，可直接借记该明细科目。

关于补充问题。

假设期初未分配列润为10万元，企业当年实现净利润100万元，合计可供分配利润110万元。

企业按规定提取法定盈余公积10万元、法定公益金5万元，根据股东会决议提取任意盈余公积30万元、派发现金股利10万元。

如果将利润分配项目全部直接计入“利润分配——未分配利润”科目，则该科目帐面记录为：

期初余额：

10万元

加：

“本年利润”转入：

100万元（当前余额110万元）

减：

提取法定盈余公积金：

10万元（当前余额100万元）

减：

提取法定公益金：

5万元（当前余额95万元）

减：

提取任意盈余公积金：

30万元（当前余额65万元）

减：

派发现金股利：

10万元

期末余额：

55万元

这样的话，在企业分配利润过程中，当进行完某一项利润分配项目后完成全部利润分配工作前，“利润分配——未分配利润”科目余额已被递减，不再反映企业当年可供分配的利润数额。

另外，正文中表达的主要观点是：

“之所以在进行利润分配时不直接计入“利润分配——未分配利润”科目，其原因主要在于使利润分配的全过程在“利润分配”科目中得到更为清晰的反映。

”