旅游与饭店会计0189自学考试大.docx

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务；理解旅游饭店财务管理的特点；掌握旅游饭店财务管理的方法，了解财务部组织机构设置的基本形成，了解旅游饭店财务制度的有关内容；理解旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系。

（二）课程内容

第一节旅游饭店财务管理的概念与任务

一、旅游饭店财务管理的概念

1旅游饭店

2旅游饭店财务活动

3财务关系

（1）饭店与国家税务部分之间的财务关系

（2）饭店与投资者之间的财务关系

（3）饭店与债权人之间的财务关系

（4）饭店与其他企业之间的财务关系

（5）饭店内部的财务关系

（6）饭店与客人之间的财务关系

4、旅游饭店财务管理：

是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面管理活动。

二、旅游饭店财务管理的任务

制定财务决策、搞好财务控制、实施财务监督。

第二节旅游饭店财务管理的特点与内容

一、旅游饭店财务管理的特点

1、时间性：

一方面旅游饭店产品的销售具有极强的时间性；另一方面在客账结算上体现较强的时间性。

2、复杂性：

财务管理具有一定的复杂性。

二、旅游饭店财务管理的内容

1、对资金筹集、运用的管理

2、对资金耗费的管理

3、对资金回收、分配的管理

4、财务预算与分析

第三节旅游饭店财务管理的原则与方法

一、财务管理的基本原则

1、资金合理配置原则

资金合理配置就是要通过资金活动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。

资金合理配置是企业持续、高效经营的必不可少的条件。

2、收支积极平衡原则

资金收支不仅要在一定期间总量上求得平衡，而且在每一时点上协调平衡。

要利用开源节流、资金融通等办法积极实现收支平衡。

3、成本效益原则

要对经济活动中的所费与所得进行分析比较，对经济行为的得失进行衡量，使成本与收益得到最优的结合，以求获取最多的盈利。

4、收益风险均衡原则

对每一项财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险收益。

5、分级分权原则

在企业总部统一领导的前提下，合理安排企业各级单位和各职能部门的权责关系，充分调动各级各部门的积极性。

6、利益关系协调原则

在财务管理中应当利用经济手段协调国家、投资者、债权人、经营者、劳动者的经济利益，维护有关各方的合法利益。

二、旅游饭店财务管理的方法

1、财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。

财务预测作用。

其工作程序为：

明确预测对象和目的；搜集的整理资料；确定预测方法；确定最佳方案。

2、制定财务决策

饭店财务决策的主要内容包括筹资决策、投资决策、成本费用控制决策及收益分配决策等。

首先选择决策目标，科学的决策目标要符合四个要求：

针对性、具体明确性、全面系统性、可行性。

其次是选择措施方案，科学的方案决策的做出要符合以下几个要求：

一是方案执行结果应能对症下药地实现所定的决策目标；二是实现目标所付出的代价最小，而且方案实施后所产生的副作用要尽可能地小。

3、编制财务预算

在财务预测的基础上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。

财务预算一般包括销售预算、成本费用预算、利润预算、现金预算、预计资产负债表等。

编制财务预算一般包括四个步骤：

一是进行财务预测。

二是编制部门预算草案。

三是在各部门的预算指标基础上编制旅游饭店财务预算，财务部门对各部门的各项指标进行核对和研究，本着综合平衡的原则编制出旅游饭店财务预算草案。

四是由总经理召开预算会议，由总会计师（财务总监）宣布财务预算草案的各项指标，经过充分讨论修订后，可订出正式预算并下达给各部门。

4、组织财务控制

财务控制是以财务预算指标和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费、等进行计算和审核，找出差异，采取措施，以保证预算指标实现的一系列活动。

5、开展财务分析

财务分析是以会计核算资料为主要依据，对旅游饭店财务活动的过程和结果进行分析对比，对预算完成情况及财务状况做出评价，提出改进措施。

通过财务分析，一方面可以掌握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；另一方面可以总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供依据。

6、实行财务审计

财务审计以核算资料为主要依据，对旅游饭店经济活动和财务收支的合理性、合法性、有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。

第四节旅游饭店财务管理组织

一、财务机构的设置

1、财会公休制：

即财务管理和会计核算分开由各部门独立部门完成。

2、财会—体制：

即财务部统一负责财务管理工作和会计核算工作，而物资采供工作由专门职能部门负责。

3、财会采供—体制：

即财务工作、会计工作与采供工作统一安排在计财部门完成。

二、旅游饭店财务制度的建立

1、企业财务通则（第一层次）

是我国整个企业财务制度中基本的法规，是企业从事财务活动必须遵守的基本原则和规范。

2、旅游饮食服务企业财务制度（第二层次）

是行业财务制度，是在企业财务通则的基础上，根据个行业的不同特点制定的适合行业内各企业的一般财务制度，于1993年7月1日执行。

3、饭店内部财务管理规范（第三层次）

第五节旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系

一、财务管理与会计核算的关系

二、财务管理与统计的关系

三、财务管理与旅游饭店管理的关系

四、财务管理与其他学科的关系

（三）考核知识点

1、旅游知识点财务管理的概念与任务

旅游饭店财务管理财务关系财务管理任务

2、旅游饭店财务管理的特点与内容

财务管理的特点、内容

3、旅游饭店财务管理的原则与方法

财务管理原则财务预测财务决策财务预算财务控制财务分析财务审计

4、旅游饭店财务管理组织

财务机构、财务制度

5、旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系

（四）考核要求

1、识记：

（1）财务管理、饭店财务管理

（2）财务活动（3）财务关系（4）（5）（6）

2、领会：

（1）财务管理的特点、内容；

（2）旅游饭店的财务关系（3）财务管理的任务

（4）旅游饭店财务管理的方法；（5）饭店财务机构（6）财务制度的三个层次（7）旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系

第二章旅游饭店筹资管理

（一）学习目的和要求

通过本章学习，需要了解资金运动的两个特点及筹资的意义，了解金融市场的分类；掌握资金时间价值的概念及计算；理解旅游饭店筹资的基本原则；掌握旅游饭店筹资方式的基本内容和管理要求；掌握资金成本的概念及作用；掌握旅游饭店负债经营的利益与风险表现，了解负债经营风险如何衡量，掌握负债经营风险的防范对策。

（二）课程内容

第一节筹资与金融市场

一、筹资的意义

二、金融市场

1、筹资的种类

2、金融市场的概念

3、金融市场的分类

（1）、一级市场与二级市场

（2）、短期资金市场与长期资金市场

（3）、借贷市场与证券市场

第二节资金的时间价值

一、资金时间价值的概念

二、资金时间价值的计算

1、单利方法

2、复利方法

3、普通年金方法

第三节旅游饭店资金的筹集

一、旅游饭店筹集资金的基本原则

二、旅游饭店筹集方式的选择

（一）、旅游饭店的自有资金

（二）、旅游饭店的借入资金（负债）

1、流动负债

2、长期负债

第四节旅游饭店资金成本

一、资金成本的概念

二、资金成本的作用

三、资金成本的计算

四、资本结构

五、财务风险

（一）影响筹资风险的因素

（二）负债经营的必要性

（三）负债风险的衡量

1、自有资金利润率的衡量

2、自有资金利润率的标准离差

3、自有资金利润率的标准离差率

（四）、负债风险的防范

（三）考核知识点

1、筹资与金融市场

筹资资金资金收支的不平衡性资金使用权的可转让性内部筹资外部筹资金融市场

金融市场分类

2、资金的时间价值

资金时间价值现值终值年金

3、旅游饭店资金的筹资

筹资的基本原则资本金资本公积金留存利润流动负责长期负债

4、旅游饭店资金成本

资金成本资金成本的作用综合资金成本

5、负债经营及其风险控制

负债经营负债经营风险财务杠杆利益负债风险的防范自有资金利润率期望值、标准离差、标准离差率

（四）考核要求

（一）筹资的意义

1、识记：

（1）筹资；

（2）资金运动的两个特点；

2、领会：

资金收支的不平衡性、资金使用权的可转让性

（二）金融市场

1、识记：

（1）筹资种类；

（2）金融市场；（3）一级市场与二级市场；（4）短期资金市场与长期资金市场；（5）借贷市场和证券市场。

2、领会：

金融市场的类型

（三）资金的时间价值

1、识记：

（1）资金时间价值；

（2）终值和现值；（3）单利、复利和年金；（4）普通年金和预付年金

2、领会：

（1）资金时间价值的作用

3、应用：

（1）单利终值和现值的计算；

（2）复利终值和现值的计算；（3）普通年金终值和现值的计算；（4）预付年金终值和现值的计算。

（四）饭店资金的筹资

1、识记：

（1）自有资金；

（2）资本金；（3）国家资本金；（4）法人资本金；（5）个人资本金；（6）外商资本金；（7）普通股和优先股；（8）股票发行价格；（9）资本公积金；（10）留存利润；（11）盈利公积金；（12）公益金；（13）未分配利润；（14）流动负债；（15）商业信用；（16）期票；（17）商业汇票；（18）商业承兑汇票与银行承兑汇票；（19）银行信用（20）票据贴现；（21）长期负债；（22）长期借款；（23）旅游饭店债券；（24）融资租赁和营业租赁。

2、领会：

（1）旅游饭店筹资资金的基本原则；

（2）资本金的结构；（3）资本金的确认；（4）资本金的筹集方式及计价；（5）股票价格的三种情况；（6）筹集资本金的基本要求；（7）资本公积金的主要来源；（8）商业信用的内容；（9）银行信用的种类；（10）长期负债的方式（11）发行债券的要求；（12）融资租赁和经营租赁的主要特点。

3、应用：

（1）股票价格的计算；

（2）票据贴现的计算。

（五）负债经营及其风险控制

1．识记：

财务杠杆利益与财务杠杆率。

2．领会：

（1）负债经营的必要性；

（2）负债经营的利益与风险；（3）负债经营的两面性；（4）影响筹资风险的因素。

3．应用：

（1）财务杠杆率的计算；

（2）自有资金利润率期望值、标准离差、标准离差率的计算；（3）如何防范负债风险。

第三章旅游饭店投资管理

（一）学习目的和要求

通过本章学习，需要了解有关投资的一般概念、分类；掌握固定资产投资的财务评价方法及其计算；认识旅游饭店固定资产投资管理的意义及其要求；熟悉在资金有限条件下固定资产投资决策及其固定资产更新改造决策的分析方法及其管理要求；了解旅游饭店对外投资的概念、内容、分类及其管理要求；掌握旅游饭店投资风险的内容、衡量及其管理对策。

（二）课程内容

第一节饭店投资概念及其分类

一、投资的概念

二、投资的分类；按照时间长短、发生作用的地点、投资构成的资金性质、投资在再生产过程中的作用划分不同的类型。

第二节饭店固定资产投资的财务评价

一、静态指标

1、投资回收期（RPI）

2、投资利润率

二、动态指标

1、净现值（NPV）

2、内部收益率（IRR）

第三节饭店固定资产投资管理

一、饭店固定资产投资管理的意义

二、饭店固定资产投资管理的要求

三、饭店投资管理的步骤

四、资金有限条件理固定资产投资决策分析

五、饭店固定资产更新改造的决策分析及其管理

（一）饭店固定资产更新改造的决策分析

（二）饭店固定资产更新改造的管理

第四节饭店对外投资的管理

一、对外投资的概念与分类

二、饭店对外投资的计价

三、饭店对外证券投资的管理

（一）证券的概念及种类

（二）债券投资的管理

第五节饭店投资风险的管理

一、饭店投资风险及其管理的意义

二、投资风险的衡量

三、饭店投资风险的管理

（三）考核知识点

1、旅游饭店投资概念及其分类

投资投资种类

2、旅游饭店固定资产投资的财务评价

投资回收期投资利润率净现值内部收益率

3、旅游饭店固定资产投资管理

投资管理要求投资步骤资金预算投资决策

4、旅游饭店对外投资的管理

对外投资证券投资债券定价债券风险收益股票股票风险收益

5、旅游饭店投资风险的管理

投资风险风险率系统风险非系统风险投资多样化

（四）考核要求

（一）旅游饭店投资概念及其分类

1、识记：

（1）投资；

（2）短期投资与长期投资；（3）对内投资与对外投资；（4）固定资产投资与流动；（5）创始性投资与生产经营性投资。

2、领会：

按不同依据进行的投资分类

（二）旅游饭店固定资产投资的财务评价

1、识记：

（1）投资回收期；

（2）投资利润率；（3）净现值；（4）内部收益率

2、领会：

区分静态指标与动态指标

3、应用：

（1）投资回收期的计算（分两种情况）

（2）投资利润率的计算（3）净现值的计算并根据计算结果判断项目是否可行（4）内部收益率的计算。

（三）旅游饭店固定资产投资管理

1、识记：

固定资产投资

2、领会：

（1）投资管理的意义与要求

（2）投资步骤（3）更新改造的管理。

3、应用：

（1）投资决策分析

（2）更新改造的决策分析。

（四）旅游饭店对外投资的管理

1、识记：

（1）对外投资

（2）证券（3）债券（4）直接投资（5）股票

2、领会：

（1）对外投资的分类与计价；

（2）证券的种类；（3）债券的风险收益管理；（4）股票的风险收益管理；（5）对外投资的方式。

3、应用：

债券投资收益率的计算。

（五）旅游饭店投资风险的管理

1、识记：

（1）投资风险；

（2）系统风险与非系统风险；（3）风险率；（4）风险价值系数。

2、领会：

（1）旅游饭店投资风险的管理意义；

（2）投资风险的管理；（3）股票的风险收益管理；（5）对外投资的方式。

3、应用：

通过计算期利润、标准离差、标准离差率、风险率、对投资风险进行衡量。

第四章旅游饭店流动资产管理

（一）学习目的和要求

通过本章学习，需要了解流动资产的概念及分类；掌握现金日常管理的主要内容；了解银行存款的管理内容，掌握业务周转金管理的要点；掌握旅游饭店外汇风险、表现及其管理对策；会运用存货管理的主要模式分析问题，掌握存货日常管理内容；了解结算资金含义，掌握应收账款管理内容；了解应收票据和低值易耗品管理的基本内容。

（二）课程内容

第一节饭店流动资产及其分类

一、流动资产的概念

二、流动资产的分类

第二节饭店货币资产管理

一、货币资金的重要性

二、货币资金收支预测

三、现金的日常管理

四、银行存款的管理

五、业务周转金的管理

六、外汇资金的管理

（一）外汇风险及其管理的必要性

（二）外汇风险的种类

（三）外汇风险的管理对策

第三节饭店存货资产管理

一、饭店存货的概念

二、存货管理的几种模式：

ABC法、订货点法、经济订货量法

三、存货的日常管理

（一）采购环节的管理

（二）收发环节的管理

第四节饭店结算资产管理

一、饭店结算资产的概念

二、应收账款的管理

三、应收票据的管理

四、低值易耗品摊销管理

（三）考核知识点

1、流动资产货币资产存货资产结算资产

2、旅游饭店货币资产管理

货币资金现金内部控制制度现金限额管理业务周转金银行存款最佳持有量外汇风险外汇风险管理

3、旅游饭店存货资产管理

旅游饭店存货ABC法订货点法经济订货量法因素测算法定额日数法存货盘点

4、旅游饭店结算资产管理

结算资金应收账款信用政策坏账账龄分析表期票汇票低值易耗品摊销

（四）考核要求

（一）旅游饭店流动资产及其分类

1、识记：

流动资产

2、领会：

（1）流动资产的特点；

（2）流动资产的分类

（二）旅游饭店货币资产管理

1、识记：

（1）货币资金；

（2）货币资金收支预测；（3）现金；（4）现金使用范围；（5）库存现金限额；（6）坐支；（7）银行存款；（8）业务周转金；（9）外汇；（10）外汇风险；（11）交易风险；（12）会计风险；（13）经济风险。

2、领会：

（1）影响现金金额的因素；

（2）现金收支的日常管理；（3）银行存款的管理（4）业务周转金的管理；（5）外汇资金的管理；（6）外汇风险的表现；（7）外汇风险的管理对策；（8）汇率的预测方法。

3、应用：

银行存款率的计算

（三）旅游饭店存货资产管理

1、识记：

（1）存货

（2）ABC法（3）订货点法（4）经济订货量法（5）缺货成本（6）数量折扣（7）因素测算法（8）定额日数法（9）先进先出法（10）后进先出法

2、领会：

（1）存货管理的几种模式

（2）存货的日常管理（采购环节、收发环节、库存环节）

3、应用：

（1）订货点量的计算

（2）经济订货量的计算。

（四）旅游饭店结算资产管理

1、识记：

（1）结算资金

（2）应收款（3）待摊费用（4）其他应收款（5）5C（6）直接核销法和备抵法（7）票据（8）应收账款余额百分比

2、领会：

（1）应收账款的管理

（2）应收票据的管理（3）低值易耗品摊销

3、应用：

（1）账龄分析法

（2）环账的核算

第五章旅游饭店固定资产管理

（一）学习目的和要求

通过本章的学习，需要了解旅游饭店固定资产概念及特点，掌握固定资产的分类及其意义；掌握固定资产计价方法；掌握固定资产折旧的概念、折旧的计提范围及其折旧的计算；掌握固定资产日常管理的主要内容；了解旅游饭店固定资产分析的指标及其作用。

（二）课程内容

第一节饭店固定资产概述

一、饭店固定资产的概念及特点

二、固定资产的分类

三、固定资产的计价

-按原始价值计价

-按折余价值计价

-按重置完全价值计价

第二节饭店固定资产折旧管理

一、折旧的概念

二、饭店固定资产折旧的计提范围

三、固定资产折旧的计算

第三节饭店固定资产的日常管理

一、建立健全饭店固定资产管理责任制、实行归口分级管理；

二、建立固定资产定期盘点清查制度，实行账实相符；

三、搞好固定资产的维护保养，提高其完好率和利用率。

第四节饭店固定资产分析

一、固定资产构成分析

二、固定资产增减变动分析

三、固定资产新旧程度分析

（三）考核知识点

1、旅游饭店固定资产概述

固定资产固定资产分类固定资产计价

2、旅游饭店固定资产折旧管理

固定资产折旧平均年限法工作量法双倍余额递减法年限总和法固定资产大修理

3、旅游饭店固定资产日常管理

固定资产管理责任感归口分级管理产盘点清查固定资产维护保养

4、旅游饭店固定资产分析

固定资产构成分析固定资产增减变动分析固定资产新旧程度分析

（四）考核要求

（一）旅游饭店固定资产概述

1、识记：

（1）固定资产

（2）营业用固定资产和非营业用固定资产（3）在用固定资产、未使用固定资产与不需用固定资产（4）原始价值（5）折余价值（6）重置完全价值。

2、领会：

（1）固定资产特点

（2）固定资产分类（3）固定资产计价。

（二）旅游饭店固定资产折旧管理

1、识记：

（1）固定资产折旧

（2）有形损耗和无形损耗。

2、领会：

（1）有关固定资产计提的规定

（2）固定资产修理费用的处理

3、应用：

（1）平均年限法和工作量法

（2）双倍余额递减法和年限总和法

（三）旅游饭店固定资产日常管理

1、识记：

（1）固定资产归口分级管理

2、领会：

（1）财务部门对固定资产的管理

（四）旅游饭店固定资产分析

1、领会：

（1）固定资产构成分析

（2）固定资产增减变动分析（3）固定资产新旧程度分析

第六章旅游饭店无形资产及递延资产管理

（一）学习目的和要求

通过本章学习，需要掌握无形资产的概念及其特点，了解无形资产的分类和计价；掌握旅游饭店无形资产日常管理的主要内容；了解旅游饭店递延资产的内容及其管理。

（二）课程内容

第一节饭店无形资产概述

一、无形资产的概念及其特性

二、无形资产的分类

三、无形资产的计价

第二节饭店无形资产的日常管理

一、饭店无形资产投资管理

二、无形资产摊销管理

三、无形资的转让管理

第三节饭店递延资产管理

一、递延资产的概念

二、递延资产的管理

（三）考核知识点

1、旅游饭店无形资产概述

无形资产无形资产分类无形资产计价

2、旅游饭店无形资产的日常管理

无形资产投资管理无形资产摊销管理无形资产转让管理

3、旅游饭店递延资产管理

递延资产开办费租赁

（四）考核要求

（一）旅游饭店无形资产概述

1、识记：

（1）无形资产

2、领会：

（1）无形资产分类

（2）无形资产特点

3、应用：

（1）无形资产计价

（二）旅游饭店无形资产的日常管理

1、领会：

（1）无形资产投资

（2）无形资产的转让

2、应用：

（1）无形资产摊销

（三）旅游饭店递延资产管理

1、识记：

（1）递延资产

2、领会：

（1）递延资产的内容

（2）递延资产的管理

第七章旅游饭店成本费用管理

（一）学习目的和要求

通过本章学习，需要了解旅游饭店成本费用的内容、分类、掌握成本费用管理的原则；掌握旅游饭店成本费用控制的含义和基本原则，了解旅游饭店成本费用控制的基本方法；掌握餐饮原料成本全过程控制的过程；掌握保本点分析法的原理和计算；了解成本费用考核的内

（二）课程内容

第一节饭店成本费用管理

一、饭店成本费用的概念

二、饭店成本费用的分类

（一）按照成本费用与业务量的关系划分

（二）按照管理责任划分

三、饭店成本费用管理的原则

1、严格遵守国家规定的成本开支范围及费用开支标准

2、按权责发生制原则严格饭店成本费用核算

3、正确处理好降低成本费用与保证质量、增加数量关系

4、健全成本管理责任制，实行全员成本管理

第二节饭店成本费用控制

一、原则：

节约性、全面性、目标管理、责权利原则

二、方法：

●预算控制法

●制度控制法

●标准成本控制法

1、制定标准成本（费用）

2、进行成本差异分析

3、对成本差异实施管理

第三节保本点分析法及其运用

（一）、量本利的分析法

（二）、保本点分析在经营决策中的应用

（三）、饭店经营决策中的敏感度分析

第四节饭店成本费用考核

一、成本率

二、费用率

（三）考核知识点

1、旅游饭店成本费用管理概述

成本费用营业成本营业费用管理费用财务费用固定成本变动成本不可控成本成本费用管理原则

2、旅游饭店成本费用控制

成本费用控制成本费用控制原则预算控制法制度控制法标准成本控制法餐饮成本全过程控制

3、保本点分析法及其运用

保本点边际贡献销售组合

4、旅游饭店成本费用考核

成本率费用率费用率变化程度费用率变化速度

（四）考核要求

（一）旅游饭店成本费用管理概述

1、识记：

（1）成本费用

（2）营业成本（3）营业费用、管理费用与财务费用（4）固定成本与变动成本、混合成本（5）可控成本费用与不可控成本费用

2、领会：

（1）成本与费用的区别

（2）成本费用的分类（3）成本费用管理原则

（二）旅游饭店成本费用控制

1、识记：

（1）成本费用控制

（2）预算控制法、制度控制法和标准成本控制法

2、领会：

（1）成本费用控制的基本原则

（2）成本费用控制的基本方法（3）标准成本控制法的基本步骤（4）客房营业费用的日常控制（5）餐饮成本费用的控制（6）商品部销售费用的日常控制

3、应用：

（1）客房出租率

（2）成本差异分析法

（二）保本点分析法及其运用

1、识记：

（1）保本点

（2）边际贡献

2、应用：

（1）保本点分析法

（三）旅游饭店成本费用考核

1、识记：

（1）成本率

（2）费用率

2、应用