会计师事务所审计项目实施方案.docx

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会计师事务所审计项目实施方案

审计项目实施方案

（一）审计的指导思想和工作目标

1、审计的指导思想

我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。

按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。

施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：

“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工审计在项目实施中的监督和服务职能。

最终施工审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。

2、审计的工作目标

（1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。

（2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。

（3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。

（4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。

（二）审计实施时间要求及阶段计划

按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。

　　1、事前审计　　事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。

这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。

　　开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。

一般认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，能够通过审计活动充当单位领导进行决策和控制的参谋、助手和顾问。

而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题，审计人员无开展事前审计的后顾之忧。

同时，内部审计组织熟悉本单位的活动，掌握的资料比较充分，且易于联系各种专业技术人员，有条件对各种决策、计划等方案进行事前分析比较，作出评价结论，提出改进意见。

　　2、事中审计　　事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。

例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。

通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，从而保证经济活动按预期目标合法合理和有效地进行

3、事后审计　　事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的审计。

大多数审计活动都属于事后审计。

事后审计的目标是监督经济活动的合法合规性，鉴证企业会计报表的真实公允性，评价经济活动的效果和效益状况。

　　按实施的周期性分类，审计还可分为定期审计和不定期审计。

定期审计是按照预定的间隔周期进行的审计，如注册会计师对股票上市公司年度会计报表进行的每年一次审计、国家审计机关每隔几年对行政事业单位进行的财务收支审计等。

而不定期审计是出于需要而临时安排进行的审计，如国家审计机关对被审单位存在的严重违反财经法规行为突击进行的财经法纪专案审计；会计师事务所接受企业委托对拟收购公司的会计报表进行的审计；内部审计机构接受总经理指派对某分支机构经理人员存在的舞弊行为进行审查等。

（三）审计方法及程序

1、审计方法：

（1）本次审计在进行全面审计调查、摸底的基础上，采用实地审计方法。

（2）对建设项目概算“其他费用”项目的执行情况，审计主要采用比较与核对的方法，审计是否节约或超支。

（3）对“在建工程—土建工程”、“在建工程—安装设备”以及“在建工程—其他支出“采用调查、分析性复核和抽查法进行验证。

（4）对工程资金支付情况进行重点审计，若发现转移、挪用现象一追到底。

（5）对建设项目的投资完成情况及交付使用资产状况进行详细审计。

2、审计程序：

（1）取得每一年度工程项目的投资计划，新增施工合同以及现场监理的施工进度报告等业务资料。

与概算项目、年度批准投资计划核对，检查是否存在概算外项目。

（2）检查“在建工程”科目累计发生额的真实性是否存在概算外其他工程项目的支出。

①获取和编制项目每个年度的“在建工程—土建工程”、“在建工程—在安装设备”、“在建工程—其他支出”明细表，并与总账、明细账核对相符。

并实地观察工程现场。

与概算指标进行核对，分析超支或节约的原因。

②检查是否存在已达到预计可使用状态，但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。

③检查支付款是否按合同、协议、工程进度报告分期支付，付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。

④对于领用工程物资，检查领用是否有审批手续，会计处理是否正确。

是否将生产领用的备件、材料列入建设成本。

⑤已完工程结算会计处理是否正确、资料是否齐全。

⑥检查是否将概算外其他设备、工具器具等列入本项目。

⑦具体审查建设单位管理费列支是否合理，是否存在擅自提高标准、扩大开支范围的现象，审查土地征用的数量是否合理，有无擅自多征土地的问题，土地征用及迁移补偿是否按规定的标准和范围支付，有无弄虚作假的问题；勘察设计费是否按照国家有关规定支付，有无调高收费标准或以其他名义虚列设计费的问题；审查研究试验费支出是否按有关规定使用，有无计划外项目和应由生产单位、施工单位等单位负担的费用混入；借款利息支出是否合理；办公生活家具、器具购置支出是否控制在概算数之内，有无利用投资为生产单位购置工器具的情况。

（四）、审计人员及分工

项目负责人：

***

职责：

协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

项目组成员：

******

职责：

协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。

（五）审计质量控制措施及保证承诺说明

第一部分：

审计质量控制措施

我们根据招标方要求，选派具有执业资格又有实际经验的人员组成团队保质、按时完成审计任务。

精心挑选的服务团队是成功必不可少的保证措施

1、我们最重要的一个目标就是为客户提供高质量的专业审计服务。

我们的队伍由富有工作经验和特殊技能的专业人士组成，旨在为我们的客户提供帮助。

2、针对被审计单位的具体情况，我们以资深注册会计师、注册造价师为核心，同时在其他富有经验的工程技术人员和审计助理人员的共同努力下，为被审计单位提供优质的专业服务。

我们团队的特点和优势：

●是一个有着丰富经验的审计服务项目组，团队将由“中祥事务所”审计部经理邢俊明直接领导，分设财务及造价审计组完成此次审计工作。

●审计小组都由资深注册会计师或注册造价师任项目经理，这些项目经理都有着非常丰富的服务于国有大型企业的经验，熟练掌握《中国注册会计师审计准则》，《工程造价咨询单位执业行为准则》、我们同时会根据每一个具体项目安排足够的具有丰富审计经验的助理人员参加。

●审计小组能够在第一时间开展与客户的沟通，面对面与客户进行交流，了解被审计单位的具体情况和要求，从而提高整个审计过程的效率。

截止我们已经组织了一个最佳团队，已经准备好随时与委托人进行进一步的接触，讨论有关审计的具体内容，并准备好随时开展工作。

完善的全面质量控制政策与程序

根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师审计准则》《山西省建设工程造价管理办法》及国家及地方有关建设工程计价规定进行审核、对工程造价、财务支出由专业审核人员组成审核小组进行审计，在实施检查核对原始记录和现场复核等我们认为必要的审核程序和进行职业判断的基础上，本着独立、客观、公正的原则，经三级复核后分别出具建设项目审计报告及工程结算审核报告，并出具管理建议书。

1、财务审计质量控制措施

建立了全面质量控制政策与程序，包括体现职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接和监控等方面的全面质量控制政策和程序，保证审计工作符合独立审计准则的要求；同时建立了审计项目的质量控制程序，包括指导、监督和三级复核，以使审计工作遵照独立审计准则进行。

我们通过建立三级控制复核体系，为质量与风险管理提供了可靠的保障

（1）控制流程图

（2）三级复核控制基本原则

●质量与风险控制系统原则上执行三级复核控制体系，即财务审计由现场负责人、质量控制经理和项目负责合伙人执行三级复核；在指定复核合伙人的情况下，执行四级复核体系。

工程造价审计由现场负责人（项目经理）、公司技术负责人和公司总红理执行三级复核

●通常我们将审计评估相关服务划分三个阶段，即计划阶段、执行阶段和完成阶段。

在每个阶段明确了复核控制人的控制职责。

●复核控制的实施我们采用面对面沟通交流方式，即被复核人面对面的向复核人报告所执行工作（包括复核）进展、完成情况、结果、相关重大问题及事项，不确定或遗留事项等。

复核人应通过询问和现场查阅，并根据已了解的情况予以判断并确定所复核事项完成情况及结果，并确信复核工作及结果的有效性。

（3）复核控制人职责

●现场负责人

准备计划阶段文件（时间预算、业务约定书、工作计划、操作方案等）。

复核其组内成员的所有工作底稿，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行重点复核，并负责向其上一级汇报。

准备所有完成阶段应准备的文件或工作底稿（提请合伙人注意事项、报告草稿、管理建议书）。

●质量控制经理

复核现场负责人在计划阶段准备的所有文件或工作底稿，提出修改意见，并做出修改，初步评估项目风险及拟定相应的对策，并负责将所有重要内容或事项（诸如服务收费、可能存在的风险及拟采取的对策等）向负责合伙人汇报。

复核现场负责人的工作底稿及工作计划中所确定应由其关注的重点事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行再次复核，并负责向其上一级汇报（包括书面报告重大问题、审计评估调整、管理建议要点）。

复核现场负责人在完成阶段准备的文件或工作底稿，提出修改意见并作出修改，判定重大事项均已解决或已提出解决方案，并负责向负责合伙人汇报。

●项目负责合伙人

对计划阶段完成的文件进行总体复核。

对项目经理所准备的工作底稿、必要的高风险领域、审计评估策略中所确定应由其复核事项、所有重大问题、审计评估调整及管理建议事项予以复核。

对完成阶段的相关文件进行总体复核，判断风险的影响程度及相应对策的适当性，并以书面形式确认是否批准报告的签发。

2、工程造价审核质量控制措施

（1）精心组织安排，开展有序高效工程造价咨询工作

（2）围绕造价审计工作要求，抓住重点开展实施

（3）严格工作流程，控制审核质量

（4）与委托方密切合作，主动提供服务

（5）切实落实审计复核制度　　审计复核是审计质量控制体系的重要组成部分，规范审计复核制度，是控制审计质量的保障。

　　是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则；　　与审计事项有关的事实是否清楚；　　收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；　　适用法律、法规、规章是否正确；　　审计程序是否符合规定。

（6）实行质量控制制度，

为确保审计质量，我们要实行全过程、全方位质量控制制度，以确保审核的工作质量。

两个方面的质量控制：

（1）全面质量控制对策与程序；

（2）具体项目的质量控制程序。

三个层次：

我们建立了审核工作分级督导制度，执行项目负责人、技术负责人