中级会计师《中级会计实务》模拟试题A卷 含答案.docx
《中级会计师《中级会计实务》模拟试题A卷 含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《中级会计实务》模拟试题A卷 含答案.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
中级会计师《中级会计实务》模拟试题A卷含答案
中级会计师《中级会计实务》模拟试题A卷含答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。
当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
2、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
4、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
5、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
6、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
10、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
11、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。
A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符
B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法
D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估
12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。
租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。
则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
15、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10％，发行价格900000元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券1999年度的利息费用为（）元。
A．75000
B．90000
C．100000
D．125000
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
2、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。
A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
4、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
5、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。
A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
6、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。
A．与所得税收付有关的现金流量
B．筹资活动产生的现金流入或者流出
C．与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D．与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位资本公积增加中华会计网校
C．被投资单位宣告分派现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
8、下列各项中，影响当期损益的有（）。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
2、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
3、（）固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。
4、（）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
5、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
6、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。
7、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。
8、（）对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。
9、（）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。
10、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。
该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。
税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。
税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。
甲公司当年销售收入为170000万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。
税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。
（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下：
（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。
（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求：
（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二：
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三：
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。
资料四：
2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五：
乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六：
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。
（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】C
2、【答案】B
3、参考答案：
B
4、C
5、【正确答案】D
6、C
7、正确答案:
A
8、【正确答案】B
9、A
10、正确答案:
A
11、C
12、C
13、B
14、参考答案：
B
15、D
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】ACD
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【正确答案】ACD
5、【正确答案】AD
6、参考答案：
ABCD
7、参考答案：
AD
8、【答案】ABC
9、【答案】ABD
10、【答案】AB
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、错
4、错
5、错
6、对
7、错
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）事项一：
2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。
可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880×25%=220（万元）。
事项二：
2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000×5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800×25%=200（万元）。
事项三：
2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。
事项四：
因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-170000×15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240×25%=60（万元）。
（2）事项一：
递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。
事项二：
递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。
事项四：
递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。
（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。
（4）会计分录为：
借：
所得税费用2575
递延所得税资产45
升级会员 