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财务实物知识

财务实物知识-2012

第一章总论

第一節会计概述P1

会计------以货币为单位,以凭证为依据,采用借贷记账方法,对一定主体的经济活动进行全面,综合,连续,系统的核算与监督,并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

第二節会计核算的基本前提和一般原则P5

一．四个基本前提---会计主体,持续经营,会计分期,货币计量

二．十三个一般原则---客观性,实质重于形式,相关性,一贯性,可比性,及时性,明晰性,权责发生制,配比,历史成本,谨慎,重要性。

第三節会计要素与会计等式P10

一．会计要素---资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润。

二．会计等式

1.资产=负债+所有者权益（资产负债表依据）

2.收入-费用=利润（利润表基础）

注：

收入不包括固定资产凈收入,补贴收入等,费用不包括处置固定资产凈损失,自然灾害损失等

第二章会计核算基础

第一节会计核算的体内容与一般要求P15

一．会计核算的具体内容

（一）款项和有价证券的收付

（二）财务的收发,增减和使用

（三）债权债务的发生和结算

（四）资本,基金的增减

（五）收入,支出,费用,成本的计算

（六）财务成果的计算和处理

二．会计核算的一般要求

1.按会计制度要求：

设置会计科目-账户-复式记账-填制会计凭证-登记会计账簿-成本计算-财产清查-编制财务会计报告

2.发生的经济业务事项在会计账簿上登记核算,不私设会计账簿

3.建立会计档案,按需要保存时间要求保管

4.电子核算也要符合要求

5.会计记录文字应当用使用中文

第二节会计科目和账户P18

一．会计科目

（一）会计科目的概念和意义

1.会计科目的概念（总分类科目和明细分类科目）

2.会计科目的意义

（1）是复式记账的基础

（2）是编制记账凭证的基础

（3）为成本计算和财产清查提供了前提条件

（4）为编制会计报表提供了方便

（二）会计科目的设置

1.设置原则

（1）合法性原则

（2）相关性原则

（3）实用性原则

2.常用会计科目

序号编号名称序号编号名称序号编号名称

一。

资产类二。

负债类五。

损益类

11001现金372101短期借款615101主营业务收入

21002银行存款382111应付票据625102其他业务收入

31009其他货币资金392121应付账款635201投资收益

41101短期投资402131预收账款645203补贴收入

51102短期投资跌价准备412141代销商品款655301营业外收入

61111应收票据422151应付工资665401主营业务成本

71121应收股利432153应付福利费675402主营业务税金及附加

81122应收利息442161应付利润685405其他业务支出

91121应收账款452171应交税金695501存货跌价损失

101132坏账准备462172其他应交款705502营业费用

111141预付账款472181其他应付款715503管理费用

121161应收补贴款482191预提费用725504财务费用

131191其他应收款492201长期借款735601营业外支出

141201在途物资502211应付债券745701所得税

151211原材料512221长期应付款755801以前年度损益调整

161221包装物522231递延税款

171231低值易耗品532241住房周转金

181241库存商品

191251委托加工物资

201261委托代销物资

211271委托代销商品三。

所有者权益

221281存货跌价准备543101实收资本

231291分期收款发出商品553111资本公积

241301待摊费用563121盈余公积

251401长期股权投资573131本年利润

261411长期债权投资583141利润分配

271421长期投资减值准备

281501固定资产

291502累计折旧四。

成本类

301505工程物资594101生产成本

311506在建工程604105制造费用

321601固定资产清理

331701无形资产

341702开办费

351801长期待摊费用

361901待处理财产损益

二．账户

（一）账户的概念（会计对象内容分类）

（二）基本结购

账户的四个金额要素：

期末金额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

（三）账户与会计科目的联系与区分

联系：

1.两者是对会计对象具体内容的科学分类,口径一致,性质相同

2.会计科目是账户名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用

区别：

1.会计科目是账户名称,不存在结构

第三节借贷记账法P24

一．借贷记账法的概念

（一）借贷记账法的产生与发展

复式记账法----对每一笔经济业务都在两个或两个以上的账户中以借贷方相等的金额进行登记的记账方法

产生与发展：

产生于12世纪的意大利---20世纪初从日本传入我国（法定记账方法）

（二）借贷记账法的内容

1.记账符号左方”借”,右方”贷”

2.账户结构

资产类（费用/成本）权益类（收入）

借方贷方借方贷方

期初余额期初余额

本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额

本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计

期末余额期末余额

上述两类账户的内部关系如下：

资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3.记账规则-----有借必有贷,借贷必相等

（1）资产与权益同时增加,总额增加；

（2）资产与权益同时减少,总额减少；

（3）资产内部有增有减,总额不变；

（4）权益内部有增有减,总额不变；

4.借贷记账法的试算平衡----发生额试算平衡和余额试算平衡

（1）发生额试算平衡表

年月单位：

元

会计科目借方发生额贷方发生额

银行存款100008000

原材料3000

应付账款5000

实收资本10000

合计1800018000

（2）余额试算平衡表

年月单位：

元

会计科目期初余额本期发生额期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方

现金200200

银行存款3000010000800032000

应收账款40004000

原材料9000300012000

固定资产8600086000

无形资产1200012000

短期借款7000500060008000

应付账款600060000

长期借款4000040000

实收资本800001000090000

资本公积82008200

合计1412001412002400024000146200146200

二．总分类账户与明细分类账户

（一）总分类账户-----一级账户

1.总分类账户的概念及其分类

总分类账户-----根据总分类科目设置的,用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总账

按账户反映经济内容分：

（1）资产类账户

（2）负债类账户（3）所有者权益类账户（4）成本类账户（5）损益类账户

2.对应账户----账户的对应关系

3.会计分录----对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录（简单会计分录和复合会计分录）

编制会计分录步骤：

1.分析经济业务涉及的是资产（费用,成本）还是权益（收入）？

2.确定涉及到哪些账户？

增加还是减少？

3.确定记入账户借方或贷方？

4.确定应借应贷账户是否正确,金额是否相等？

例如：

企业生产产品直接耗用原材料23000元,生产车间管理方面耗用原材料4000元,共27000元。

会计分录为：

借：

生产成本23000

制造费用4000

贷：

原材料27000

（二）明细分类账户----二,三级账户

（三）总分类账户与明细分类账户的平行登记

平行登记----指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,不仅要记入有关总分类账户,而且要记入总分类账户所属的明细分类账户。

平行登记要点有四个方面：

1.依据相同

2.方向相同

3.期间相同

4.金额相同

第四節会计凭证----会计核算工作的起点P37

一．会计凭证的意义和种类

（一）会记凭证的意义

1.记录经济业务,提供记账依据

2.明确经济责任,强化内部控制

3.监督经济活动,控制经济运行

（二）会计凭证的种类-----原始凭证（单据）和记账凭证（通过原始凭证制做的会计凭证）

二．原始凭证

（一）原始凭证的基本内容（要素）

1.原始凭证的名称；

2.填制日期；

3.接受单位名称；

4.经济业务内容（含数量,单价,金额等）；

5.填制单位签章；

6.有关人员签章；

7.凭证附件；

（二）原始凭证的种类

1.按来源不同：

分为外来原始凭证（购货增值税发票,付款收据,火车票等）和自制原始凭证（收料单,领料单,限额领料单,产品出入库单,借款单,工资发放表,折旧计算表等）

2.按填制手续及内容不同：

分为一次凭证（收据,领料单,发料单,发货单借款单,银行结算凭证）,累计凭证（限额领料单）和汇总凭证（发出材料汇总表,工资结算汇总表,差旅费报销单）

3.按格式不同：

通用凭证（发货票,收据和银行转账结算凭证）和专用凭证（领料单,差旅费报销单,折旧计算表,工资费用分配表）

（三）原始凭证的填制----会计核算最基础的原始资料

填制要求：

1.记录要真实。

2.内容要完整。

3.手续要完备

4.书写要清楚。

5.编号要连续。

6.不得随意涂改,刮擦,挖补。

7.填制要及时。

（四）原始凭证的审核

1.审核原始凭证的真实性。

2.审核原始凭证的合法性。

3.审核原始凭证的合理性。

4.审核原始凭证的完整性。

5.审核原始凭证的正确性。

6.审核原始凭证的及时性。

二．记账凭证

（一）记账凭证的基本内容

1.记账凭证的名称,”收款凭证”,”付款凭证”,”转账凭证”；

2.填制记账凭证日期；

3.记账凭证的编号；

4.经济业务内容摘要

5.经济业务涉及的会计科目及其记账方向；

6.经济业务的金额；

7.记账标记；

8.所附原始凭证的张数；

9.会计主管,记账,审核,出纳,制单等人签章；

（二）记账凭证的种类

1.按内容分类：

收款凭证（记录现金和银行存款收款业务）,付款凭证（记录现金和银行存款付款业务）和转账凭证（不涉及现金和银行存款业务的）或是通用记账凭证。

2.按填列方式分类：

复式凭证（收款凭证,付款凭证,转账凭证及通用记账凭证）和单式凭证。

（三）记账凭证的编制

记帐凭证

201年11月01日第1号共X号

摘要会计科目借方金额贷方金额记帐

总帐科目明细科目十万千百十元角分十万千百十元角分

用现金交房租管理费用租赁费102000

用现金交房租现金102000

附件张合计102000102000

会计主管：

记帐出纳审核制证

1.收款凭证的编制

2.付款凭证的编制---现金存入银行或从银行提取现金,只编付款凭证。

3.转账凭证的编制

4.通用凭证的编制---与转账凭证相同,多张凭证可采取分数编号法

5.科目汇总表的编制—“T”型账户

（四）记账凭证的审核

1.内容是否真实

2.项目是否齐全

3.科目是否正确

4.金额是否正确

5.书写是否正确

三．会计凭证的传递与保管

（一）会计凭证的传递---单位内部部门和人员之间（符合内控制度）

（二）会计凭证的保管---整理,装订,归档和存查

第五节会计账簿P53

一．会计账簿的意义和种类

（一）会计账簿的意义--------编制会计报表的依据

会计账簿----简称账簿,指由一定格式账页组成的,以会计凭证为依据,全面,系统,连续地记录各项经济业务的簿籍。

（二）账簿的种类

1.按用途分类---序时账簿（现金日记账和银行存款日记账）,分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）,备查账簿（辅助登记账）（租入固定资产备查账和应收票据贴现备查账簿）

2.按账页格式分类---两栏式（普通日记账和转账日记账）,三栏式（日记账,总分类账,资本,债权债务明细账）,多栏式（收入和费用明细账）和数量金额式（原材料,库存商品,产成品）

3.按外型特征分类---订本账（总分类账,现金日记账,银行存款日记账）,活页账（各类明细分类账）和卡片账（活页账）（固定资产账和材料卡片）

二．会计账簿的登记

（一）账簿的主要内容及登记要求

1.账簿的主要内容

（1）封面----账簿的名称

（2）扉面—列明科目索引账簿启用和经管人员一览表

（3）账页（账户名称,日期栏,号数栏,摘要栏,金额栏,总页次和分户页次）

2.账簿的登记要求（略）

三．对账和结账

（一）对账

1.账证相符----账簿和会计凭证核对

2.账账相符

（1）核对总分类账簿的记录

（2）总分类账簿与所属明细分类账簿的核对

（3）总分类账簿与序时账簿的核对

（4）会计部门与财产物资保管部门或使用部门核对

3.账实核对

（1）现金日记账余额与库存现金

（2）银行存款余额与银行对账单余额

（3）各项财产物资细账余额与财产物资实际数额

（4）债权债务明细账余额与对方单位账面记录

（二）结账

结账内容：

（1）结清各损益类账户并计算本期（年）利润

（2）结清各资产,负债和所有者权益账户,结出本期发生额合计和余额

1.结账程序

（1）将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。

（2）根据权责发生制要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用

a.确认为本期收入的：

（未收款时）借：

应收账款（收款时）借：

现金或银行存款

贷：

主营业务收入贷：

应收账款

b.应计入本期费用的：

（本期确认已发生时）借：

管理费用或财务费用（支付时）借：

预提费用

贷：

预提费用贷：

现金或银行存款

（3）将损益类科目转入”本年利润”科目,结平所有损益类科目（等于零）

（4）结算出资产,负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期

2.结账的方法（略）

四．错账的查找和更正方法

（一）错账的查找

1.差数法

2.尾数法

3.除2法

4.除9法

（二）错账的更正方法

1.划线更正法。

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误。

2.红字更正法。

a.记账后记账凭证中的应借应贷会计科目有错误,从而引起记账错误

b.记账后记账凭证和账簿中应借应贷会计科目没有错误,只是所记金额大于应记金额

3.补充登记法（补充更正法）。

账后记账凭证和账簿中应借应贷会计科目没有错误,只是所记金额小于应记金额

第六節账务处理程序P80

一．账务处理程序概述

1.记账凭证账务处理程序---规模较小,经济业务量较少的单位

2.汇总记账凭证账务处理程序---规模较大,经济业务量较多的单位

3.科目汇总账务处理程序---经济业务量较多的单位

第七節财产清查P85

一．财产清查概述

财产清查---通过对货币资金,实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

（一）财产清查的意义

（二）财产清查的种类

1.按清查范围分：

全面清查和局部清查

（1）全面清查。

a.年终决算之前；

b.单位撤销,合并或改变隶属关系前；

c.中外合资,国内合资前；

d.企业股分制改制前；

e.开展全面的资产评估,清产核资前；

f.单位主要领导调离工作前；

2.按财产清查的时间分：

定期清查和不定期清查

二．财产清查办法

（一）货币资金的清查办法

1.现金的清查----实地盘点（”现金盘点报告表”）

2.银行存款的清查----银行对账单（银行存款余额调节表）

（二）实物资产的清查办法

1.实地盘点法----工作量大

2.技术推算法---适用于煤炭,砂石等

盘盈时,批准处理前：

批准处理后：

借：

盘盈财产科目借：

待处理财产损益

贷：

待处理财产损益贷：

管理费用或营业外收入

盘亏时,批准处理前：

批准处理后：

借：

待处理财产损益借：

管理费用或营业外支出

贷：

盘亏财产科目贷：

待处理财产损益

第八节：

会计档案P89

会计档案---会计凭证,会计账簿和财务会计报告等会计材料

一．会计档案的归档和保管---（（会计档案管理办法））

当年的会计档案,在会计年度终了,可由财务部门保管一年,期满之后,原则由财务部编造清册,移交档案部门保管。

二．会计档案的查阅和复制---登记制度

会计档案不得借出,要查阅或复制,需经本单位负责人批准。

三．会计档案的保管期限

企业和其他组织会计档案保管期限表

序号档案名称保管期限备注

一。

会计凭证类

1原始凭证15年

2记账凭证15年

3汇总凭证15年

二。

会计账簿类

1总账15年

2明细账15年

3日记账15年现金和银行存款日记账保管25年

4固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年

5辅助账簿15年

三。

财务报告类

1月,季度财务报告3年包括文字分析

2年度财务报告（决算）永久包括文字分析

四。

其他类

1会计移交清册15年

2会计档案保管清册永久

3会计档案销毁清册永久

4银行余额调节表5年

5银行对账单5年

四．会计档案的销毁

保管期满,由档案部门提出,会同会计部审查,编造会计档案销毁清册,单位负责人签署意见。

对于未结清事项的,不得销毁,抽出,另行立卷,到完结为止。

第九節会计电算化P93

一．会计电算化的内容

三个基本层次：

会计核算电算化,会计管理电算化,会计决策电算化

（一）设置会计科目电算化

（二）填制会计凭证电算化

（三）登记会计账簿电算化

（四）进行成本计算电算化

（五）编制会计报表电算化

二．选择计算机运行环境和会计软件---硬件和软件环境

三．利用计算机及其相应的会计软件进行会计核算

（一）岗位设置与人员培训----基本会计岗位（会计主管,出纳,会计核算各岗位,稽核,会计档案管理等）和电算化会计岗位（电算主管,软件操作,审核记账,电算维护,电算审核,数据分析,会计档案资料保管,软件开发）

（二）会计软件的初始化

基础工作：

1.建立会计科目体系并确定编码；

2.规范各类凭证,账簿,报表的格式和内容；

3.规范有关会计核算方法和各种凭证,账簿,报表的生成传递和处理程序；

4.重新核对账目,整理手工会计数据

账务处理初始化内容：

设置系统总体参数（设置核算单位,启用日期,编码规则）,设置凭证类别,设置会计科目,输入期初余额（余额试算平衡表）,,设置自动转账分录。

（三）会计软件的运行

1.人机并行

2.替代手工记账----同时运行3个月以上

3.会计软件的日常运行

（1）输入凭证

（2）凭证审核

（3）记账及成本核算

（4）输出账簿

（5）编制报表

四电算化会计档案的管理（略）

第三章资产

资产----指过去的交易,事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益,包括各种财产,债权和其他利益。

一．按形态分：

有形资产或无形资产；

二．按来源分：

自有资产和租入资产；

三．按其流动性分：

流动资产（货币资金,短期投资,应收及预付款项,存货）和非流动资产（长期投资,固定资产,无形资产及其他资产）；

第一節货币资金P100

货币资金--------现金,银行存款和其他货币资金

一．现金---存放于企业财务部门,由出纳人员经管的货币

（一）现金管理制度----《现金管理暂行条例》

1.现金使用范围

（1）职工工资,津贴；

（2）个人劳动报酬；

（3）根据国家规定颁给个人的科学技术,文化艺术,体育等各种奖金；

（4）各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向中介人收购农副产品和其他物资的款项；

（6）出差人员必需随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.库存现金的限额

按照单位3-5天日常开支需要,可多于5天但不超过15天日常开支需要确定

3.现金收支的规定---不得坐支,白条顶库,公款私存和设小金库

（二）现金的总分类核算

1.现金收入的核算

例如：

企业管理部门职工张军原出差借款3000元,报销2500元,余下现金600元交回财务部

借：

现金600

管理费用2400

贷：

其他应收款--------张军3000

2.现金支出的核算

例如：

企业管理部门职工张军原出差借款3000元,以现金付讫。

借：

其他应收款-----张军3000

货：

现金3000

（三）现金的明细分类核算---现金日记账

（四）现金清查的核算----实地盘点法（现金盘点报告单）

现金短缺：

现金溢余：

借：

待处理财产损溢---待处理流动资产损溢借：

现金

贷：

现金贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

查明原因后：

现金短缺由责任人或保险公司赔偿的：

借：

现金或其他应收款--XX

贷：

待处理财产损溢---待处理流动资产损溢

现金溢余付给有关人员（或单位的）及无法查明原因的:

借：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：

其他应付款或营业外收入

二．银行存款

（一）银行账户的管理---基本账户的开户许可证制度

企业的存款账户分为四类：

（1）基本存款账户---