国有企业领导干部经济责任审计的研究.docx

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国有企业领导干部经济责任审计的研究

国有企业领导干部经

济责任审计的研究

姓名：

叶利兰

班级：

12级审计23班

学号：

院系：

20122319232330

会计系

二〇一五年十一月

【摘要】随着我国市场经济的快速发展，国有企业领导干部经济责任审计也制度也逐渐在我国国有企业中出现。

我国在不断的改革中逐渐完善有关国有企业领导干部经济责任审计方面的内容，在十八大五中全会中明确指出：

“我国应当不断改善党政主要领导的国有企业领导干部经济责任审计，加大对我国财政资金方面的投入，使国民经济水平得以提升。

”十八大五中全会中还指出我国应当推进“十三五”期间国民经济社会的发展水平，全面深化改革国有企业领导干部的经济责任审计，使我国的经济发展快速与国际接轨，贯彻以经济发展为中心的思想。

因此，本文主要包括对国有企业的现状及重要性进行分析、对我国国有企业领导干部经济责任审计的作用及其存在的不足之处阐述以及对完善国有企业经济审计工作的工作给出相关的完善措施，使我国审计工作能够顺利进行。

【关键词】国有企业；领导干部；经济责任审计

先按照批注的内容把文章内容修改了，同时请把摘要部分重写，参考文献格式有误，改！

然后把改好的论文查重，查重后再修改（注意不要改大纲了，内容自己把握）

1.引言

近些年来，随着我国政治经济体制改革的不断深入发展，国有企业领导干部的经济责任审计重视程度和要求与日俱增，我国对国有企业领导干部经济责任履行情况的考核、评价力度逐渐增大。

由于经济责任审计在国家治理中的作用更加突出，在促进国有经济健康发展和预防职务腐败等方面发挥了重要作用。

经济责任审计作为国家审计的重要组成部分，是加强权力制约监督的重要措施、健全政府问责制度的重要内容和服务国家治理的重要途径，是对领导干部守法、守规、守纪、尽责情况的一种现实考量，是对企业领导干部正确行使权力的一种监督，是推进我国民主政治的体现，是预防和惩治国有企业经济犯罪的一种强有力举措，对促进党政“一把手”廉洁自律、正确履行工作职责，以及推动深化改革、促进依法行政、实现依法治国，从机制上和源头上预防和治理腐败等方面都有着重要作用。

健全我国国有企业领导干部的审计工作非常有必要，一方面是满足我国“十八大五中全会”与“十三五”的要求，还能够促使我国的经济能够快速发展起来，真正提升国民经济的生活水平。

2.国有企业领导干部经济责任审计作用

2.1有利于提高对国企领导干部的监督力度

国有企业领导干部经济责任审计是我国行政相关部门具体的行政作为，对于领导干部而言是一种有效约束自身行为的监管方式，相对于其他的形式的监督管理来说具更高的强制性、层次性等优点[1]。

将国有企业领导的权利暴露在公众的视线当中是国家对企业领导干部进行科学、合理考究的主要措施，经济责任审计在公众的视线与监督下显得更加公平、公正，使领导干部滥用职权的现象大大减少，让企业的经济发展能够朝着预期的方向更好的前行。

国有企业领导干部经济责任审计能够让企业领导人受到监督，督促其更好的完成工作，为企业的发展做出正确、有效的决策，相反，在国有企业领导干部经济责任审计工作缺失的话就会使领导人在决策时更多的为自身的利益着想，极有可能做出对企业发展不利的决策，甚至使企业陷入财务危机[2]。

2.2有利于客观评价国企领导干部经济责任

在社会主义市场经济条件下，国有企业享受经营自主权，主要领导干部与企业领导干部的权力和责任都相应在增大。

但有些领导干部只注重权力的行使，却忽视了责任的履行，甚至为达到个人经济利益和官职的欲望，无视法纪，挥霍国有资产、公款公物，挪用国家专项资金，利用权力和非法手段编制财务报表，虚报政绩。

实行经济责任审计不仅能有效监督干部、抑制腐败和违纪违规行为，更重要的是使“能者上，劣者下”[3]。

国有企业领导干部经济责任审计这种监督手段和协调管理机制通过监督、客观评价的形式在一方面为广大领导干部创造了良好的平等竞争环境，另一方面又促使领导干部增强法制观念，恢复实事求是的思想路线；增强竞争意识，以严格自律、勤政廉洁的精神面貌创造任期业绩，逐步形成比实绩、比廉政、求真务实的平等竞争机制[4]。

国有企业领导干部经济责任审计工作能够有效评价领导干部的工作效率、工作能力与工作成果，通过审计的结果将领导干部的工作效果体现出来，从而对领导干部进行客观的评价。

3.国有企业领导干部经济责任审计的问题

当前我国国有企业领导干部经济责任审计方面存在的主要问题包括国有企业领导干部经济责任划分不明确、国有企业领导干部审计缺乏时效性、国有企业领导干部审计人员素质低、国有企业没有正确对待审计结果与审计的相关指标存在缺陷这几个问题了，下面分别对这些问题进行详细的分析。

3.1国有企业领导干部经济责任划分不明确

就当前我国国有企业的审计工作情况而言，有些国有企业在审计工作运行的过程中，明显存在着责任划分不明确的现象。

所以，在这些企业遇到经济责任问题的时候很难区分这是前任的过错还是后任的问题，也难以划分是个人错误还是集体犯错。

随着现代经济化的快速发展，国有企业领导班子对企业的重大决定起着直接性决定，在一定层面上看来企业的重大决定是由企业集体人员所作出的共同决定，但是其实不然，在某些国有企业中，企业的领导在真正的决定方面掌握着绝对掌控权[5]。

在企业的决策出现错误的时候会使内部审计人员在审计的过程中难以区分这究竟是企业领导人的过错还是企业集体的错误。

当国有企业存在领导干部经济责任划分不明确的时候，会影响审计人员的判断，使审计的质量受到严重的影响。

3.2国有企业领导干部经济责任审计缺乏时效性。

一些地方实施经济责任审计往往是领导干部已经升迁或退休才开展审计，丧失了审计的时效性。

这样，先离任，后审计，不仅会增加审计工作的难度，而且容易造成审计风险。

虽然我国有规定党政和国有企业领导干部任期届满，应当接受任期经济责任审计，特殊情况应通过报批进行先离任后审计，但就当前我国国有企业在审计的过程中国有企业内部审计部门对经济责任审计工作不够重视，大部分仍然采用的先离任后审计的方式，导致审计成了“马后炮”，忽视了审计结果的作用，削弱了经济责任审计的功能[6]。

而且现实中的许多企业存在着先离任后审计的现实状况，使得经济责任审计工作流于形式，即使查出问题，再追究责任，国家财产已经遭受的损失，为时已晚。

另外，经济责任审计期限的跨度比较长，在领导干部任职间会计人员经常发生变动，这无形中给审计工作带来了很大的困难。

因为后任的会计人员对前任的工作情况并不是十分了解，一方面没有办法很好的衔接上，另一方面没有办法很好的配合审计人员，在种种原因的分析下，后任很少愿意介入前任的审计工作，尤其是在前任工作出现问题的情况下，由此来看，这必然会影响到审计的工作质量[7]。

3.3国有企业领导干部经济责任审计人员不够专业

经济责任审计对象、内容的特殊性决定了审计工作的任务量大、政策性强。

这就要求审计工作人员具备较高的业务能力和知识水平，既要熟悉国家的宏观政策，法律知识，又要有较强的观察分析能力和逻辑判断力。

目前，国有企业审计相关工作人员的知识业务水平有待进一步提高，否则会影响审计工作质量，形成审计风险。

我国企业领导干部业绩考核的标准比较模糊，经济责任无法以因果联系作为标准与相关的经济事项进行划定联系起来[8]。

国有企业执行审计工作的相关工作人员其大多为会计和审计的专业人员，对计算机、金融、相关条例以及其他专业知识认识不多，无法准确划定领导人的承担程度，经常会出现将个人过错误认为集体过错的现象。

由于经济责任审计内容包含企业财务状况、发展状况、领导干部廉政情况等多方面内容，范围广，综合性强，从而使得经济责任的评价领导干部的工作标准难以准确把握，使得经济责任审计评价具有较大的随意性。

由于目前评价我国国有企业领导干部经济责任审计的标准尚未统一、可操作性较差，容易受到主观因素影响，对同一事项的审计可能会得到不同的审计评价，这就很难分清直接责任与间接责任、主观责任与客观责任、任期责任与非任期责任、个人责任与集体责任，从而导致审计工作的公正性受到质疑[9]。

3.4国有企业没有正确对待审计的结果

国有企业对于审计结果没有足够的重视，在对审计结果进行决策的过程中能够容易看出企业的领导人有没有真正履行企业的相关责任。

我国国有企业在审计的过程中应当秉持公平、公正的基本原则，这既是国有企业审计方面的重要内容，又是当前企业相关人员考量与企业聘用领导的基本依据[10]。

在国有企业的审计过程中存在领导离职后在对其进行审计的现象，与审计有关的领导人员也没有充分关注其审计的最终结果，所以在审计出现差错的时候，没有及时的对相关领导人进行调整，没有合理对待审计的结果，使企业的审计工作的实际意义得不到真正的体现。

国有企业的审计部门需要应付很多的审计项目，人事组织部门对审计结果也不进行公开披露，对审计结果的运用缺乏定量与定性相结合，再加上领导干部对于审计结论不重视，导致审计结果利用率低，客观上造成了“审”与“用”的分离。

在国有企业中先离任后审计的现象普遍存在，也有的先提拔重用后再进行审计。

对有问题的领导干部进行提醒、追究经济责任、降职、免职也没有具体的行为标准，难以整改到位，给审计结果的充分利用带来了极其不利的影响。

3.5国有企业领导审计的相关指标存在缺陷

当前我国国有企业领导干部经济责任审计工作在进行的过程中有明显的缺陷，由于领导审计没有建立完整的审计制度与相关的操作过程，导致我国国有企业在审计的过程中存在许多问题。

国有企业在实际的审计工作中虽然建立了相关审计指标（如工程招标审计、公共建设项目招标审计、施工建筑合同审计等）、各个指标间所占的百分比，但是这些指标都是参照优秀的外国企业审计指标所指定的，没有根据自身企业的特点，所以使得这些指标在实际运行的过程中会出现审计结果与预期结果不一致的现象频频发生，使审计过程变得过于随性，国有企业对于审计的结果也基本上是睁一只眼闭一只眼[11]。

4.完善国有企业领导干部经济责任审计的相关措施

在上文中可以看出我国国有企业领导干部在经济责任审计方面仍旧有着许多不足之处，使审计的实际意义没有得到体现，为此下文提出对领导经济责任进行的划分、制定健全的经济责任审计制度、高度重视审计结果、提升企业审计相关工作人员的整体素质、加强领导干部经济责任审计中的职责任免的执行力度这些措施，下面对其进行详细的分析。

4.1对国有企业领导干部经济责任进行明确的划分

国有企业在面对领导人责任划分界限不清的问题上需要严格划分领导干部经济责任，对领导人干部的经济责任进行明确的划分使企业经济在出现问题的时候能够根据直接找到责任人，对其进行相关的处分，使企业的经济利益得以保障。

对有关领导干部责任划分主要指的是将前任领导干部与后任领导干部的职责、与业绩进行划分，不能够将前任领导干部的业绩或者是过失强加在现任领导干部的身上。

与此同时，还要将集体的共同决策与高层领导干部的个人决策进行严格的划分，集体共同决定给企业带来的损失由企业全体人员共同承担，在公司由于个人的过失造成的错误则应当由个人承担其的职责，不能够让集体承担从而将个人错误减低[12]。

在现代这个市场经济条件下，市场经济的情况是变幻莫测的，所以，企业的决策应当根据市场运行的实际情况来决定，不能够按照以往的经验来轻率做出决定，不能够将由于人为与难以捉摸的市场经济所造成的决定错误混为一体，企业审计要严格区分主观与客观所造成的错误决策。

4.2制定完整的国有企业领导干部经济责任审计制度

在国有企业领导干部经济责任审计制度存在的问题中能够发现，我国国有企业领导干部经济责任审计制度尚且存在许多问题，如审计指标不完善、审计工作滞后等。

所以我国国有企业在建立完整、可行的审计制度与指标是相当重要的，相关制度的建立直接决定审计相关部门工作的成功与否，还决定这审计结果的可靠程度。

在国有企业领导干部的经济责任审计制度应当满足企业在定性与定量的分析审计方面的好坏程