中英合作会计学复习资料.docx

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会计学

第一章会计概述

学习目标

1．了解会计信息的内部和外部使用；

2．了解经济环境对会计的影响；

3．理解会计目标的层次和内容；

4．理解管理会计和财务会计的区别和联系；

5．理解为什么内部和外部使用者都需要会计信息；

6．理解会计信息的局限性。

1．1会计目标（P1）

会计目标：

一是从个人的角度，二是从企业的角度。

会计有三个功能：

计划、控制和决策支持。

在个人层次上，会计有三个功能：

计划、控制和决策支持。

在企业的层次上，会计用于控制组织的活动、计划未来的活动、帮助筹资以及向有关利益各方报告企业的活动和业绩。

1．2管理会计与财务会计的关系（P2）

管理会计（对内）

会计

财务会计（对外）

管理会计与财务会计之间既有区别，又有联系。

他们是相互联系、相互补充、相互配合的关系。

区别：

1、在服务对象方面；2、在主要依据方面；3、在信息的类型方面；

4、在时间范围方面；5、在报告范围方面；6、在计算方法方面。

联系：

1、在服务对象方面；2、在取得资料方面；3、在职能、作用方面。

1．3会计信息使用者及其需要（P6）

会计信息使用者分为两大类：

（1）企业内部使用者——经理或小企业的所有者以及企业的雇员。

经理需要会计信息是为了管理、计划、决策和控制；雇员会对长期盈利性、流动性、与其他企业的比较及用于工资谈判的信息感兴趣

（2）企业外部使用者——包括股东、银行、财务分析师、政府、税务当局等。

股东需要知道盈利能力管理绩效、股票业绩和未来展望；债权人对盈利能力、流动性、安全性和负债感兴趣；财务分析师对业绩和盈利能力、企业前景感兴趣；贸易伙伴（债权人、债务人、竞争者）对效率、流动性和企业前景感兴趣。

1．4会计信息的局限性（P12）

会计信息局限：

（1）提供的是定量的信息，对定性信息提供的少，限制了使用范围；

（2）技术的变化革新，通货膨胀等因素，不能很好的预测未来；

（3）难于精确计量，造成数据过于主观；

（4）许多环境因素也会影响会计信息。

1．5经济环境对会计的影响军（P13）

经济环境对会计的影响主要有三个因素：

（1）经济环境影响会计信息的需求；

（2）经济环境影响会计程度与方法；

（3）经济环境影响企业提供会计信息的意愿。

第二章资产负债表（P18）

本章主要阐述了以下问题：

资产负债表的相关概念，资产及其分类，负债和所有者权益，资产负债表的目的，资产负债表日，资产负债表等式等。

本章要求能熟练掌握资产负债表的实际编制，并能解释每种要素的状况和功能。

2．1资产负债表概述

企业报表分：

1．资产负债表（时点性的报表）。

2．利润表（时期性的报表）。

3．现金流量表。

一、资产负债表及其应用

ø资产负债表：

资产负债表是列示企业在某一时点所拥有的全部项目（资产）和所欠总额（负债）的一种会计报表。

资产负债表三大会计要素：

资产、负债、所有者权益。

二、资产负债表的重要性

1．资产负债表的作用：

①传递关于企业在某一特定时点财务状况和信息；

②反映资产的相对流动性

2．2资产

一、资产的定义

资产：

现有或未来可用货币单位计量的经济利益或服务潜力的具体化，作为经济活动的结果归于企业，而且企业对其的享有受到法律的保护。

（企业拥有或控制的经济资源，该资源预期能给企业带来经济利益。

）

二、资产分类：

（1）流动资产——企业不打算持有超过一年的资产，或者作为企业经营循环的一部分、或者会在一年内变现。

①货币资金：

现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票（异地）、本票（同城））。

②应收及预付款项：

企业生产经营中债权。

应收账款：

指企业对客户债权，表明销售行为已发生，企业未收到货款。

预付账款：

指企业对供应商债权表明采购行为尚未发生，企业预先付款。

③存货：

原材料、在产品、产成品。

持有目的：

较短时间内将其销售或消耗。

（2）固定资产——使用期超过一年，在使用过程中保持原有物质形态不变。

①使用期超过一年，在使用过程中保持原有物质形态不变。

②使用寿命有限（土地除外）。

③持有目的是生产经营而非转卖。

（3）无形资产（不确定性资产）

①条件：

a、该资产产生的经济利益可能流入企业；b、成本能够可靠计量。

②分类：

商标权、专利权、土地使用权、著作权、非专利技术、特许权、商誉（与企业整体有关，不能单独出售，只有外购商誉才能入账，自创商誉不记录）。

2．3负债和所有者权益

一、负债

1、特征：

①由过去交易所产生的现时义务；

②负债偿还意味企业经济利益流出；

③能够用货币确切计量或合理确定；

④有确切的债权人，偿还日期。

2、分类：

（一）流动负债：

一年内（或超过一年内一个营业周期内）偿还的债务。

①短期借款：

维持正常生产经营或抵偿某项债务。

②应付及预收款项：

生产经营中产生的债务。

应付账款：

是企业对供应商的债务，表明采购行为已经发生，企业尚未付款。

预收账款：

是企业对客户的债务，指销售行为发生前，企业预先收取的款项。

③银行（存款）透支：

利用银行信用超额支取形成企业对银行的暂时债务。

④应付工资：

企业对员工的债务，表明企业应该向员工支付的工资但尚未支付。

应付福利费：

企业对员工的债务，表明企业应该向员工支付的福利费。

⑤应交税金：

企业对国家（政府）债务，表明应该上交，但尚未上交税金。

⑥应付股利：

企业对股东的债务，表明已经宣布发放股利，但并未实际支付。

（二）长期负债：

一年以上（……）偿还的债务。

①长期借款：

一年以上（作长期投资用的）。

②应付债券：

针对社会公众发行的，约定一定时期（超过一年）还本付息的书面凭证。

③长期应付款：

补偿贸易引进国外设备；融资租赁固定资产（属于企业自我资产）。

二、所有者权益

1、特征：

①长期使用；②偿债保证；③股东以出资额分享利润，承担风险。

2、分类：

（1）实收资本（股本）：

投资者按企业章程实际投入企业的资本，当股本足额缴纳后，等于注册资本。

（2）资本公积：

是股本的无形增值（转增资本）。

①资本溢价（股本溢价）。

a、资本溢价：

企业正常运转以后，在取得相同比例投资条件下，新加入的投资者，付出的大于原投资者的差额。

b、股本溢价：

股份公司溢价发行股票筹集资金，面值部分记入股本，超出部分是股本溢价。

②接受捐赠（捐赠者非股东）。

③重估公积（资产重估增值）。

④股权投资准备。

a、企业对被投资单位长期股权投资，采用权益法核算时，因其资本公积增加，而形成的准备金。

b、以非现金资产对外投资，投出资产的公允价值大于账面价值。

（3）留存收益（留存利润）。

利润分配：

弥补亏损；交税；提取盈余公积；宣告发放股利；留存利润。

①盈余公积：

按规定从税后利润中提取的积累资金补亏转增资本。

②留存收益：

留待以后年度以分配的利润或未指明特定用途的利润。

2．4编制资产负债表

英式：

资产=负债+所有者权益

固定资产

流动负债

资本（股本）

房屋及建筑物

短期借款

资本溢价（股本溢价）

机器设备

应付及预收收款项

重估公积

运输车辆

应付股利

接受捐赠

流动资产

应付工资；福利费

股权投资准备

存货：

原材料；在成品；产成品

应交税金

盈余公积

应收及预付款项

长期负债

留存利润

现金（银行存款）

长期借款

应付债券

提前收付现款将来收付

供应商：

预付账款资产现负债应付账款

负债资产

客户：

预收账款金应收账款

一、例举某代表性企业三项举债，吸收股权投资形成的资金来源。

1．举债（破产）：

①银行借款——短期借款：

弥补营运资金不足，临时偿付到期债务；长期借款：

长期投资。

②商业活动中的赊欠。

如：

应付账款、预收账款等。

③应付债券：

长期（企业、信誉、限制条件）。

④应付股利：

短期

2．股权投资（分散控股权）：

①吸收投资者投资。

缺点：

分散原有股东的控股权；优点：

吸收固定资产、现金、无形资产。

②发行股票。

缺点：

限制条件多；优点：

可以吸引中小股东加入，提高公司声誉。

③公积金转增资本（资本公积、盈余公积）。

优点：

不分散原有股东控制权；缺点：

股（资）本有限。

二、案例

1．某企业以有限公司形式开业，取名DangDang有限公司，从股东手中筹资英镑10000存入公司银行存款账户（6月份）。

1．DD有限公司6月30日资产负债表

资产英镑

流动资产

银行存款10000

资本来源

股本10000

2．DD公司以6000英镑存款购入一辆运货车。

DD公司×年×月×日资产负债表

资产英镑

固定资产

运货车6000

流动资产

银行存款4000

净资产10000

资本来源

股本10000

3．DD公司又购进了3000英镑的货物，但尚未付款，并承诺下月偿还Summer货款。

DD有限公司×年×月×日资产负债表

资产英镑

①固定资产

运货车6000

②流动资产

存货3000

银行存款4000

③流动负债

应付账款3000

④营运资金4000

⑤总资产减流动负债10000

⑥长期负债0

⑦净资产阶级10000

⑧资金来源

股本10000

流动资产-流动负债=净流动资产

净资产=总资产-（流动负债+长期负债）=固定资产+营运资金-长期负债

总资产-流动负债=（固定资产+流动资产）-流动负债

=固定资产+营运资金

4．2004年12月31日DD公司拥有下列资产和权益，资产：

运货车6000英镑，银行存款500英镑，机器设备2200英镑，存货3000英镑，应收账款700英镑，权益：

股本10000英镑，应付账款400英镑，借款（5年期）2000英镑。

DD公司2004年12月31日资产负债表

资产英镑英镑

固定资产

机器设备2200

运货车6000

流动资产

存货3000

应收账款700

银行存款500

流动负债

应付账款400

营运资金3800

总资产减流动负债12000

长期负债2000

净资产10000

资本来源

股本10000

作业：

已知：

Sa-Kway公司2003年12月31日资料

资产：

货运车8000英镑、厂房28000英镑、机器设备12000英镑、银行存款45000英镑、应收账款4000英镑。

负债及所有者权益：

应付账款12000英镑、三年期借款23000英镑、股本60000英镑、留存利润800英镑、重估公积300英镑、股本溢价400英镑、股权投资准备500英镑。

Sa-Kway公司2003年12月31日资产负债表

资产英镑英镑

固定资产

房屋及建筑物2800

机器设备12000

货运车8000

流动资产

应收账款4000

银行存款45000

流动负债

应付账款12000

营运资金37000

总资产减流动负债85000

长期负债

借款（3年期）23000

净资产62000

资金来源

股本60000

股本溢价400

股权投资准备500

重估公积300

留存利润800

所有者权益62000

第三章利润表

学习目标

1．了解利润表的定义及其两种格式；

2．了解收入、费用、利润、亏损和利润分配的定义；

3．了解利润（或亏损）增加（或减少）企业的财产，而资产负债表反映了所有者权益的这种变化；

4．理解利润表的目的；

5．理解利润表如何与一段时间相关；

6．运用有关知识编制简单的利润表，并解释每种要素的状况和功能；

7．运用有关知识计算年度所有者权益和财产的变化。

会计确认计量原则

一、划分收益性支出和资本性支出

1．收益性支出：

凡为取得本期收益而发生的支出（即支出收益反涉本会计年度或一个营业周期内）。

如：

购入原材料、支出工资等。

2．资本性支出：

凡支出取得收益涉及超过一个会计年度（或一个营业周期以上）。

如：

购买固定资产支出等。

3．划分目的：

正确确定当期损益。

收入-费用=利润

4．例题：

（1）下列各项支出属于收益性支出的是（BCD）

A、拟建厂房的支出B、预付购货款C、管理部门领用的维修材料D、预支给职工的差旅费

（2）如果将资本性支出按收益性支出处理，后果（C）

A、净收益增加，资产减少B、净收益下降，资产上升

C、净收益下降，资产下降D、净收益上升，资产上升

二、配比性原则

1．含义：

同一期间的收入及成本费用应当在该会计期间内确认、计量、记录。

2．因果配比：

收入与相关成本费用相配比；时间配比：

同月即同年内所发生的收入与费用相配比。

三、权责发生制（应计制）

1．收入和费用的实际发生期（归属期）与收付期（收、付款）。

2．权责发生制：

按权利、责任是否发生来确认收入费用的归属期

①凡是当期实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当做为本期收入和费用入账。

②凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用。

3．收付实现制（现金制）：

指凡是收到或支付现金，均作为收入和费用的确认依据。

“现金转移”适用于行政事业单位。

4．例题：

（1）按照权责发生制原则，应计入本期收入和费用的有（ABC）

A、本期实现的收入尚未收到B、本期收到的收入，并已收款

C、属于本期的费用尚未支付D、属于以后各期的费用，本期已支付

E、本期收到的上期应收款

（2）按照收付实现制原则，应计入本期收入和费用的（ABC）

A、上月发出的商品本月收到货款B、本月预收的货款

C、本月预付下季度保险费D、上月预付拥有本月负担的款项

E、属于本月的费用，尚未支付

四、历史成本原则（实际成本原则；原始成本原则）

1、含义：

企业的各项资产在取得时，按实际成本计量。

2、优点：

①客观性：

资产的实际购入价格。

②可验证性：

原始凭证。

③防止随意更改。

④核算手续简化。

3．2收入

利润表的三大会计要素：

收入、利润、费用

收入：

由于销售商品，提供劳务，让渡资产使用权等日常活动形成的经济利益的总流入。

1．特征：

①收入是在日常活动中产生，而非偶发事项产生；②收入的事项已经发生或已成事实；③相关的收益和成本能可靠计量；④收入有时表现为资产和增加或负债的减少；⑤收入会导致所有者权益增加。

资产=负债+所有者权益

2．收入的实现原则。

（见课本P42）

3．收入确认时点。

（见课本P43）

3.3费用

1．特征：

①已经发生的日常经营活动的经济利益的流出；②可能表现为资产的减少或负债的上升；③导致所有者权益的下降。

2．费用发生的三种情况：

收入-费用=利润

※期初余额+本期购货金额=本期销售成本+期末余额（商业企业）

（1）当年的成本就是当年费用

（2）以前年度成本作为当年费用

①以前年度成本全部作为当年费用；②以前年度成本部分作为当年费用（存货；固定资产）。

（3）当年成本作为以后年度费用

3．费用分类：

（1）构成产品成本的费用

①直接费用

——直接材料：

构成产品实体并能很方便地归集到产成品中的材料。

——直接人工：

生产工人的工资，福利费等。

②间接费用（制造费用）

——间接材料：

辅料，分摊计入。

——间接人工：

车间管理人员。

——其他间接费用：

固定资产折旧等。

定价方法

成本加成定价法：

完全成本=直接材料+直接人工+间接费用

加成数：

行业平均利润率（1成10%、3成30%）

边际成本定价法（变动成本定价法）：

直接材料+直接人工＜定价

（2）期间费用：

（销售、管理、财务费用）月、季、年

①销售费用：

企业销售商品过程中发生的费用及为销售商品而专设的销售机构的职工工资，福利费，广告费等。

②管理费用：

为组织和管理生产经营而发生的费用。

如：

行政管理人员工资、管理部门财产保险费、管理部门的水、电费等。

③财务费用：

为筹集生产经营所需资金而发生的费用。

如：

利厚支出、金融机构手续费、汇兑损失等。

3．利润=收入-费用

利润的分类：

①息税前利润（经营利润）：

收入-费用（不包含利息支出和所得税）

②税前利润：

息税前利润-利息支出

③税后利润：

税前利润-所得税

④留存利润：

税后利润-股利（提取盈余公积金）

3．4利润表编制：

案例：

1．塔特先生拥有一家超市，取名为MayFlower2004年6月，该超市从供货同手中购进价值220000英镑货物，取得销售收入300000英镑，编制利润表。

MayFlower超市2004年6月利润表

英镑

销售收入300000

销售成本220000

销售毛利80000

2．日末盘点存货发现结存成本为55000英镑，编制利润表。

MayFlower超市2004年6月利润表

英镑英镑

销售收入300000

期初存货0

加：

本期购货220000

减：

期末存货55000

销售成本165000（213000）

毛利135000（87000）

3．期初存货48000英镑

英镑英镑

销售收入300000

期初存货48000

加：

本期购货220000

268000

减：

期末存货55000

销售成本213000

毛利87000

4．假设6月其他支出，工资32000英镑，保险费4000英镑，供热及照明费16000英镑，电话费2000英镑，利息支出1000英镑。

英镑英镑

毛利87000

减费用

工资32000

保险费4000

供热、照明16000

电话费200054000

息税前利润33000

减利息支出1000

税前利润32000

5．6月份税金11000英镑，股利8000英镑，编制利润及利润分配表。

英镑英镑

税金11000

税后利润21000

股利8000

留存利润13000

英镑

习题：

销售收入296483、热力及照明费工26730、保险费11978、工资36389、期初存货15450、期末存货16070、本期购货175962、股利8400、租金费用6397、税金7360。

利润表

英镑英镑

销售收入296483

期初存货15450

加：

本期购货175962

减：

期末存货16070

销售成本175342

毛利121141

减费用

工资36389

保险费11978

热力及照明费26730

租金费用6397

息税前利润39647

税金7360

税后利润32287

股利8400

留存利润23887

A2计算机公司，该公司是一个专为个人和公司提供计算机设施和专用系统的小型有限责任公司，公司去年销售收入400000美元，本年度销售收入比去年增长15%，采购事项较为复杂，为保证正常的供货及客户需求，A2每月已支付12500美元给零配件供应商，年底公司正在进行债权债务清理，来自供应商的一封信提及A2还负他们12000美元，公司决定立即支付这一款项，这将使A2银行存款减少至85000美元，虽然A2一直遵循既不赊又不欠的方针，但还是有一家公司欠有A2安装电脑系统费30000美元，A2上市底存货85000，公司曾计划在本年度减少至本年度采购额的30%，零配件部的负责人很讲究效率，该计划很快完成，可以用于编制报表，至于公司每月工资和一般费用，最恰当估计是年度工资总额为年度销售收入的30%，而包括折旧在内的其他费用为公司毛利额的20%，编利润表。

静态：

财产1-财产2=利润

动态：

收入-费用=利润

工作底稿法应用：

（1）资产=负债+所有者权益

（2）资产=负债+所有者权益

资产=权益/资产=负债+所有者权益

例：

巴士拉商店是一家以经营日用品为主的业主企业，2003年1月1日，巴士拉从波特手中借款10000英镑，期限三个月（不计利息）作为企业的一项投入，存入银行财产，1月3日巴士拉拿出自己积蓄50000英镑投入企业，存入银行账户，企业开始营业。

2月6日以支票偿还上月购货款3000英镑。

2月20日巴士拉从企业取款2000英镑，用于个人消费，3月15日巴士拉开出支票购入12000英镑存货，4月25日，巴士拉从索兰女士处借到期限为两年的借款10000英镑，偿还波特（不计利息）。

5月1日巴士拉商店吸引进6位股东，改组为有限责任公司。

2004年1月30日将上年度提取的盈余公积金1200英镑转增资本。

2月25日进行利润分配，宣告向股东发放股利200英镑。

3月30日，债权人索兰，经原有股东同意，对公司借款10000进行处理，将其转成投资的资本，索兰成为股东。

资产=权益

资产=负债+所有者权益

（1）↑↑

银行存款

①+10000

②+50000

短期借款+10000

资本+50000

（2）↓↓

③-3000

④-2000

应付账款-3000

资本-2000

（3）↑↓

⑤-12000

+12000

（4）↑↓

⑥

⑦

⑧

⑨

长期借款+10000资本+1200

短期借款-10000盈余公积金-1200

应付股利+700利润分配-700

长期借款-10000资本+10000

已知：

巴士拉商店2004年12月31日资产总额57200英镑，负债总额0，所有者权益总额57300英镑，4月2日以支票购入存货4000英镑，4月5日以支票支付运输费、广告费等销售费用500英镑，4月7日以支票支付水电费、洗涤费等销售费用10000英镑，款项尚未支付，4月10日以支票支付管理人员工资、办公费等管理费用5000英镑，4月12日取得销售收入30000英镑，存入银行，结转销售成本14000英镑，应计所得税4600英镑，尚未交纳。

资产=负债+所有者权益+损益

⑽银行存款-4000

存货+4000

⑾银行存款-500-500

⑿应计费用+1000-1000

⒀银行存款-5000-5000

⒁银行存款+30000+30000

存货-140000-140000

⒂应交税金+4600-4600

4.2复式原则的应用

一、复式记账原理（课本P29）

产生两个结果：

价值注入企业；价值流出企业（将来）。

二、利用复式记账原理查找错误

1、单纯的记录错误，指等式两方一方漏记，造成等式不平衡。

两方差额=漏计金额，1倍错误。

2、错误的复式记账：

将应登入等式两方的金额只登记入同一方或将应登记入等式一方的金额错误地记入两方，双方差额=2倍登记金额。

3、加、减变换错误，登记时颠倒了数字位置，除9法判断。

借方

贷方

（债权）

资产↑

费用↑

负债↓

所有者权益↓

收入↓

（债务）

资产↓

费用↓

负债↑

所有者权益↑

收入↑

借方贷方

+资产①资产–

③②

-权益④权益+

（负债+所）（负+所）

一、资产类账户

借方资

产贷方

资产↑

+

资产↓

-

2002年12月31日，斯蒂夫商店期末盘点：

现金300英镑，银行存款15000英镑，存货60000英镑，1月5日从银行取出现金800英镑，1月6日现金支付文具及杂费950英镑。

现金

英镑

1.1现金300

1.5银行存款800

英镑

1.6