中级财务会计练习题2.docx

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中级财务会计练习题2

应收账款的核算：

1：

华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100000元，规定对货款部分的付款条件为2／10，N／30，适用的增值税税率为17％。

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

}假若客户于10天内付款：

借：

银行存款115000

财务费用2000

贷：

应收账款117000

}假若客户超过10天付款，则无现金折扣：

借：

银行存款117000

贷：

应收账款117000

2:

甲公司应收账款年末按应收账款的余额计提坏账准备，坏账准备计提率为3%。

2012年1月1日的应收账款余额为600，000元，2012年6月5日将应收乙公司的货款70000元确认为坏账，9月20日上一年已确认为坏账的应收乙公司货款90000元又收回，2012年末甲公司应收账款余额为850,000元。

计算2012年初坏账准备账户的期初余额，期末余额等，并列示甲公司2012年有关坏账的所有会计分录。

年初坏账准备的余额=600，000*3%=18,000

•2012年6月5日：

•借：

坏账准备70，000

•贷：

应收账款70,000

•

•9月20日

•借：

应收账款90，000

•贷：

坏账准备90,000

•借：

银行存款90,000

•贷：

应收账款90,000

•

•2012年末：

•应计提数=850,000*3%=25，500

•计提前坏账准备的余额=18,000-70,000+90,000=38,000

•38,000-25,500=12,500

•借：

坏账准备12,500

贷：

资产减值损失12,500

3：

甲公司09年开始采用备抵法核算坏账损失，每年末按应收款项余额的5%估计坏账损失。

（1）09年末应收款项余额共100万元。

（2）10年6月确认A公司所欠货款30万元收回可能性很小。

（3）10年末应收款项余额共160万元。

（4）11年8月，重新收回已转销的上年A公司所欠货款15万元。

（5）11年末应收款项余额共300万元。

（7）12年6月确认B公司所欠货款2万元无法收回。

（8）12年末应收款项余额共650万元。

•借：

资产减值损失5

•贷：

坏账准备5

•100×5%=5

•

•借：

坏账准备30

•贷：

应收账款30

•估计：

160×5%=8计提：

8+25=33

•

•借：

资产减值损失33

•贷：

坏账准备33

•

•借：

应收账款15

•贷：

坏账准备15

•

•借：

银行存款15

•贷：

应收账款15

•

•估计：

300×5%=15计提：

15-（8+15）=-8

•

•借：

坏账准备8

•贷：

资产减值损失8

•

•

•借：

坏账准备2

•贷：

应收账款2

•

•估计：

650×5%=32.5

•计提：

32.5-15=-17.5（转回数）

•

•借：

资产减值损失17.5

•贷：

坏账准备17.5

应收票据的核算：

1：

华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100000元，增值税销项税额为17000元。

按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117000元。

}华联实业股份有限公司应作如下账务处理：

借：

应收票据117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

}3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117000元，存入银行。

借：

银行存款117000

贷：

应收票据117000

}如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。

借：

应收账款117000

贷：

应收票据117000

}

2：

甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企业，价款为10,000元，增值税为1700元，并于当日收到商业承兑汇票一张。

面值为11700元，年利率3%，90天期限。

8月10日甲企业持该票据到银行贴现，贴现率为年率5%，分别就到期日乙企业支付和无力支付列示分录。

•借：

应收票据11700

•贷：

主营业务收入10000

•应交税费---应交增值税1700

•

•借：

银行存款11738.63

•贷：

短期借款11700

•财务费用38.63

•

•借：

短期借款11700

•贷：

应收票据11700

借：

应收账款11700

贷：

应收票据11700

借：

短期借款11700

•贷：

银行存款11700

•

•11700*（1+3%）/360*90=11787.75

（2）

11787.75*5%/360*30=49.12

（2）

11787.75-49.12=11738.63

固定资产的核算：

1：

华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。

该厂房原价235000元，累计折旧85000元。

在扩建过程中，共发生扩建支出43000元，均通过银行支付，厂房拆除部分的残料作价2000元。

}1）厂房转入扩建，注销固定资产原价、累计折旧。

借：

在建工程150000

累计折旧85000

贷：

固定资产235000

}

（2）支付扩建支出，增加扩建工程成本。

借：

在建工程43000

贷：

银行存款43000

}（3）残料作价入库，冲减扩建工程成本。

借：

原材料2000

贷：

在建工程2000

}（4）扩建工程完工，固定资产已达到使用状态。

借：

固定资产191000

贷：

在建工程191000

2:

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产设备，买价为100万元，进项税额17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用原材料20万元，进项税额3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品成本30万元，市场价格为40万元，2010年10月1日设备达到预定可使用状态。

完成相关会计分录。

3：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提资产减值准备，该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

为改造该固定资产实际发生支出704万元，拆除原固定资产的部分部件，账面价值为400万元。

该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额为1200万元，（固定资产的市场价格），预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。

4：

某企业出售一建筑物，账面原价210万元，已计提折旧21万元，出售时发生清理费用2.1万元，出售价格205.8万元。

销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为（）万元。

5：

甲公司为一般增值税纳税人，2009年发生下列业务：

（1）购入工程物资一批，价款200万元，增值税额34万元，已通过转账支付。

（2）工程领用工程物资180万元。

（3）工程领用生产用原材料，实际成本100万元，增值税17万元。

（4）应付工程人员工资114万元。

（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成工程50万元，保险公司赔偿5万元。

款项尚未收到。

（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。

（7）工程完工调试中，领用原材料20万元，增值税3.4万元。

其他支出5万元。

调试中获得库存商品38.3万元（不含增值税）

（8）工程完工交付使用。

（9）剩余工程材料转为生产用原材料。

完成相关分录。

某企业2000年12月购入不需要安装的非生产性固定资产，含税价值200万元，款已付，预计该设备净残值为零，预计使用年限为10年。

该企业固定资产折旧方法为年数总和法。

2004年某该设备的可收回金额为100万元。

2005年7月出售该设备，获得含税价100万元，计算并列示相关分录。

借：

固定资产200

贷：

银行存款200

2001年末：

200*10/55=36.36（1分）

借：

管理费用36.36

贷：

累计折旧36.36

2002:

200*9/55=32.73（0.5分）

2003年：

200*8/55=29.09（0.5分）

2004年：

200*7/55=25.45（0.5分）

2002,2003,2004年末分录同上。

200-123.63=76.37（1分），无需计提减值准备。

2005年7月：

200*6/55*6/12=10.91（1分）

借：

管理费用10.91

贷：

累计折旧10.91

123.63+10.91=134.54200-134.54=65.46

100/1.17=85.47（0.5分）

借：

银行存款100

累计折旧134.54

贷：

固定资产200

营业外收入34.54

1：

华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。

该厂房原价365000元，累计折旧85000元。

购入工程物资一批，买价400000元，增值税68000元，转账支票结算。

工程领用工程物资351000元。

在扩建过程中，共发生扩建支出480000元，均通过银行支付，工程领用生产用原材料一批，实际成本100000元，增值税17000元。

工程建造领用自产产品一批，产品成本70000元，公允价值100000元，增值税率17%，消费税率10%。

厂房拆除部分的残料作价20000元。

（16分，每笔分录2分）

借：

在建工程280000

累计折旧85000

贷：

固定资产365000

借：

工程物资468000

贷：

银行存款468000

借：

在建工程351000

贷：

工程物资351000

借：

在建工程480000

贷：

银行存款480000

借：

在建工程117000

贷：

原材料100000

应交税费-增（进转出）17000

借：

在建工程97000

•贷：

库存商品70000

•应交税费-增（销项）17000

-应交消费税10000

借：

原材料20000

贷：

在建工程20000

借：

固定资产1305000

贷：

在建工程1305000

：

万和股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2010年12月19日购入一台需要安装的非生产设备，买价为100万元，进项税额17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，已转账支付。

安装过程中领用生产用原材料20万元，进项税额3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品成本30万元，市场价格为40万元，2010年12月28日设备达到预定可使用状态，该设备估计使用年限为10年，净残值为2万元。

年末直线法计提折旧并计提减值准备10万元。

2012年10月28日万和出售该设备，取得含税160万元，，支付相关费用5万元，完成相关会计分录。

借：

在建工程135

贷：

银行存款135

借：

在建工程23.4

贷：

原材料20

应交税费—应交增值税（进转出）3.4

借：

在建工程36.8

贷：

库存商品30

应交税费---应交增值税（销）6.8

借：

固定资产195.2

贷：

在建工程195.2

借：

管理费用19.32

贷：

累计折旧19.32

借：

资产减值损失10

贷：

固定资产跌价准备10

借：

管理费用13.66

贷：

累计折旧13.66

（195.2-2-10-19.32）*9/9/12=13.66（2分）

借：

固定资产清理152.22

固定资产跌价准备10

累计折旧32.98

贷：

固定资产195.2

借：

银行存款160

贷：

固定资产清理136.75

应交税费----应交增值税（销）23.25

借：

固定资产清理5

贷：

银行存款5

借：

营业外支出20.47

贷：

借：

固定资产清理20.47

1：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2013年4月9日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为150万元，已计提折旧60万元，未计提资产减值准备，该固定资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零。

为改造该固定资产实际发生支出46万元，拆除原固定资产的部分部件作为材料，账面价值为30万元。

该技术改造工程于2013年10月10日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额为100万元，预计尚可使用8年，预计净残值率为5%，分别按双倍余额递减法和年数总和法计提折旧。

计算甲公司2013、2014年对该生产用固定资产应计提的折旧额。

改造前固定资产按年限平均法计提折旧。

列示计算过程及相关分录。

借：

在建工程90

累计折旧60

贷：

固定资产150

借：

在建工程46

贷：

银行存款46

借：

原材料30

贷：

在建工程30

借：

固定资产106

贷：

在建工程106

借：

资产减值损失6

贷：

固定资产减值准备6

13年：

150/10*4/12=5100*2/8*2/12=4.175+4.17=9.17

（2）

14年：

100*2/8*10/12=20.83（100-25）*2/8*2/12=4.1720.83+4.17=25

（2）

13年：

150/10*4/12=595*8/36*2/12=3.525+3.52=8.52

（2）

14年95*8/36*10/12=19.79295*7/36*2/12=3.07919.792+3.079=22.871

（2）

借：

生产成本9.1725，8.9622.71

贷：

累计折旧9.1725，8.9622.71

：

某企业2000年12月购入不需要安装的非生产性固定资产，含税价值200万元，款已付，预计该设备净残值为零，预计使用年限为10年。

该企业固定资产折旧方法为年数总和法。

2004年某该设备的可收回金额为100万元。

2005年7月出售该设备，获得含税价100万元，计算并列示相关分录。

借：

固定资产200

贷：

银行存款200

2001年末：

200*10/55=36.36（1分）

借：

管理费用36.36

贷：

累计折旧36.36

2002:

200*9/55=32.73（0.5分）

2003年：

200*8/55=29.09（0.5分）

2004年：

200*7/55=25.45（0.5分）

2002,2003,2004年末分录同上。

200-123.63=76.37（1分），无需计提减值准备。

2005年7月：

200*6/55*7/12=12.73（1分）

借：

管理费用12.73

贷：

累计折旧12.73

123.63+12.73=136.36200-136.36=63.64

100/1.17=85.47（0.5分）

借：

银行存款100

累计折旧136.36

贷：

固定资产200

营业外收入36.36

昌河实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。

该厂房原价865000元，累计折旧65000元。

购入工程物资一批，买价200000元，增值税34000元，转账支票结算。

工程领用工程物资117000元。

在扩建过程中，共发生扩建支出480000元，均通过银行支付，工程领用生产用原材料一批，实际成本100000元，增值税17000元。

工程建造领用自产产品一批，产品成本70000元，公允价值100000元，增值税率17%，消费税率10%。

厂房拆除部分的残料作价20000元。

借：

在建工程800000

累计折旧65000

贷：

固定资产865000

借：

工程物资234000

贷：

银行存款234000

借：

在建工程117000

贷：

工程物资117000

借：

在建工程480000

贷：

银行存款480000

借：

在建工程117000

贷：

原材料100000

应交税费-增（进转出）17000

借：

在建工程97000

•贷：

库存商品70000

•应交税费-增（销项）17000

-应交消费税10000

借：

原材料20000

贷：

在建工程20000

借：

固定资产1591000

贷：

在建工程1591000

无形资产的核算：

1：

华联股份有限公司因业务发展的需要接受M公司以一项专利权向企业进行的投资。

根据投资双方签订的投资合同，此项专利权的价值280000元，折合为公司的股票50000股，每股面值1元。

借：

无形资产——专利权280000

贷：

股本（50000×1）50000

资本公积——股本溢价230000

2：

华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明。

在研发过程中发生材料费126000元，应付研发人员薪酬82000元，支付设备租金6900元。

根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134500元，应予以费用化的部分是80400元。

另外，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26000元、聘请律师费6500元。

费用化支出=80400元

资本化支出=134500+26000+6500=167000（元）

}研发支出发生时：

借：

研发支出——费用化支出80400

——资本化支出167000

贷：

原材料126000

应付职工薪酬82000

银行存款39400

}研发项目达到预定用途时：

借：

无形资产167000

贷：

研发支出——资本化支出167000

}期末结转费用化支出时：

借：

管理费用80400

贷：

研发支出——费用化支出80400

3：

华联实业股份有限公司根据市场发展的需要，购入一项专利权。

根据相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。

专利权购买成本为260000元。

}购买专利权时：

借：

无形资产260000

贷：

银行存款260000

专利权每年摊销额=260000÷10=26000（元）

借：

管理费用26000

贷：

累计摊销26000

4:

（1）A公司11年8月8日购入专利权一项，支付买价140万元，支付相关税费10万元。

（2）该专利权当月投入使用。

法定年限为8年，购入时已使用2年。

预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）13年9月25日，出售该专利权所有权，售价100万元，相关费用5万元，营业税率5%。

（10分）（每笔分录2分）

借：

无形资产150

贷：

银行存款150

11年：

借：

管理费用7.81

贷：

累计摊销7.81

12年

借：

管理费用18.75

贷：

累计摊销18.75

13年1-8月摊销：

借：

管理费用12.5

贷：

累计摊销12.5

借：

银行存款95

•累计摊销39.06

•营业外支出10.94

•贷：

无形资产150

•应交税费-应交营业税5

流动负债：

1：

某一般纳税企业，

（1）收购农副产品45万元作为材料验收入库，材料计划成本40万元。

（2）月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本0.8万元，进项税额0.136万元，批准转为营业外支出。

（3）将库存商品一批作为福利发放给车间工人，商品成本0.8万元，售价1万元，增值税率17%。

（4）存款9万元上交本月增值税。

借：

材料采购39.15

•应交税费-增值税（进项税额）5.85

•贷：

银行存款45

•

•借：

原材料40

•贷：

材料成本差异0.85

•材料采购39.15

借：

待处理财产损溢0.936

•贷：

原材料0.8

•应交税费-增值税（进转出）0.136

•

•借：

营业外支出0.936

•贷：

待处理财产损溢0.936

借：

应付职工薪酬1.17

贷：

主营业务收入1

•应交税费-增值税（销项）0.17

借：

主营业务成本0.8

•贷：

库存商品0.8

借：

生产成本1.17

贷：

应付职工薪酬1.17

•借：

应交税费-增值税（已交税金）9

•贷：

银行存款9

2：

（1）某一般纳税企业购入原材料一批，买价200万元，增值税34万元，运杂费5万元，价款用转账支票支付，材料计划成本211万元。

（2）采用委托收款结算方式销售产品一批，售价500万元，增值税85万元，代垫运杂费8万元，已办妥托收手续。

（3）收购农副产品100万元作为材料验收入库，材料计划成本85万元。

（4）存款50万元上交本月增值税。

（5）月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本20万元，进项税额3.4万元，批准转为营业外支出。

（6）月末转出本月未交（多交）增值税。

列示所有会计分录及计算月末转出本月未交（多交）增值税。

•借：

材料采购205

•应交税费-增值税（进项税额）34

•贷：

银行存款239

•

•借：

原材料211

•贷：

材料采购205

•材料成本差异6

•

•借：

应收账款593

•贷：

主营业务收入500

•应交税费-增值税（销项税额）85

•银行存款8

•

•借：

材料采购87

•应交税费-增值税（进项税额）13

•贷：

银行存款100

•

•借：

原材料85

•材料成本差异2

•贷：

材料采购87

•

•借：

应交税费-增值税（已交税金）50

•贷：

银行存款50

借：

待处理财产损溢23.4

•贷：

原材料20

•应交税费-增值税（进转出）3.4

•

•借：

营业外支出23.4

•贷：

待处理财产损溢23.4

•

•“应交增值税”借方发生额合计

•=34+13+50=97（0.5分）

•“应交增值税”贷方发生额合计

•=85+3.4=88.4

•多交增值税=97-88.4=8.6（0.5分）

•

•借：

应交税费-未交增值税8.6

贷：

应交税费-增（转出多交增值税）8.6

3：

某公司将库存商品一批作为福利发放给职工，数量800件，成本80元/件，售价100元/件，增值税率