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财务成本管理练习19

2013年注会《财务成本管理》第19章习题及详解

一、单项选择题

编制预算的方法（），可分为固定预算的方法和弹性预算的方法。

A．按其出发点的特征不同

B．按其预算期的时间特征不同

C．按其业务量基础的数量特征不同

D．按其成本习性的分类标准不同

某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（　）。

A.偿还部分借款利息

B.偿还部分借款本金

C.抛售短期有价证券

D.购入短期有价证券

下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（）。

A.期初期末现金余额

B.现金筹措及运用

C.预算期产量和销量

D.预算期现金余缺

下列关于弹性预算的表述中，不正确的是（）。

A．弹性预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算

B．弹性预算的业务量计量单位主要选用实物量

C．弹性预算要以成本习性分析为依据

D．从实用角度看，弹性预算的方法主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算

5．

直接材料预算的主要编制基础是（）。

A．销售预算

B．现金预算

C．生产预算

D．产品成本预算

6．

下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有（）。

A．销售单价

B．生产数量

C．销售数量

D．回收应收账款

7．

某企业编制直接材料预算，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

A．11130

B．14630

C．10070

D．13560

8．

某公司预计2011年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下一季度收回，则该公司第四季度现金收入为（）元。

A．437

B．440

C．875

D．701

在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。

A.弹性预算方法

B.增量预算方法

C.零基预算方法

D.流动预算方法

10.

某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。

该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（　）元。

A.3300

B.24750

C.57750

D.82500

11.

（）是只使用实物量计量单位的预算。

A.制造费用预算

B.产品生产成本预算

C.生产预算

D.直接材料采购预算

12．

下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的有（）。

A．直接材料预算

B．变动制造费用预算

C．销售及管理费用预算

D．直接人工预算

二、多项选择题

全面预算按其内容分为（）。

A.短期预算

B.长期预算

C.总预算

D.专门预算

在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（　）。

A.日常业务预算

B.利润表预算

C.财务状况预算

D.资本预算

下列有关固定预算的表述中，正确的是（）。

A．固定预算以某一业务量水平作为唯一编制基础

B．固定预算的可比性差

C．固定预算适用于非盈利组织或业务量水平较为稳定的企业

D．固定预算要在成本习性分析的基础上来编制

产品成本预算是下列那些预算的汇总（）。

A．生产预算

B．直接材料采购与消耗预算

C．直接人工预算

D．制造费用预算

弹性预算的优点包括（）。

A.预算适用范围宽

B.预算工作量小

C.预算可比性强

D.预算成本低

在实务中，只有（）等间接费用应用弹性预算方法的频率较高。

A．财务费用

B．制造费用

C．销售费用

D．管理费用

不属于定期预算优点的有（）。

A.远期指导性强

B.连续性好

C.便于考核预算执行结果

D.灵活性强

某公司2011年1～4月份预计的销售收入分别为220万元、350万元、380万元和460万元，当月销售当月收现70%，下月收现20%，再下月收现10%。

则2011年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额和2011年3月的销售现金流入分别为（）万元。

A.149

B.358

C.162

D.390

编制预计财务报表的依据包括（）。

A．资本支出预算

B．现金预算

C．营业预算

D．责任预算

10.

下列各项中，属于增量预算应用条件的（）。

A．未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果

B．预算费用标准必须进行调整

C．原有的各项开支都是合理的

D．现有的业务活动为企业必需

11.

不能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算有（）。

A．现金预算

B．销售预算

C．生产预算

D．预计资产负债表

12.

下列各项中，能够在直接材料预算中找到的内容有（）。

A．材料耗用量

B．材料采购单价

C．材料采购成本

D．应付材料款的支付

三、计算分析题

已知：

某公司2012年第1至3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。

每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第3个月收现。

假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。

该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：

材料采购8000万元（当月付款70%）；工资及其它支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。

现金不足时，通过向银行借款解决。

4月末要求现金余额不低于100万元。

要求：

根据上述资料，计算该公司4月份的下列指标：

（1）经营性现金流入。

（2）经营性现金流出。

（3）现金余缺。

（4）应向银行借款的最低金额。

（5）4月末应收账款余额。

2．

A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：

（1）预计的2011年11月30日资产负债表如下：

（单位：

万元）

资产

金额

负债及股东权益

金额

现金

应付账款

162

应收账款

应付利息

存货

132

银行借款

120

固定资产

770

实收资本

700

未分配利润

资产总计

1000

负债及股东权益合计

1000

（2）销售收入：

2011年11月200万元，12月预计为220万元；2012年1月预计为230万元。

（3）销售收现预计：

销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。

（4）采购付现预计：

销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。

（6）预计销售成本率75%。

（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。

（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。

（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

要求：

计算下列各项的12月份预算金额：

（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款。

（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额。

（3）税前利润。

某商业企业经营和销售A种产品，假设该企业不需要缴纳增值税，2011年末编制的2012年四个季度的预算如下：

销售预算（假设每季度销售收入中，本季度收现60%，另外40%下季度收现）

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

全年

预计销量（件）

1200

1500

2000

2500

7200

预计销售单价（元）

100

销售收入（元）

上年末应收账款

82000

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

现金收入合计

采购预算

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

全年

预计销售量（件）

加：

预计期末存货（按下季度销售量的10%安排）（件）

200

合计

减：

预计期初存货（件）

120

预计采购量（件）

采购单价（元）

采购金额（全部当月付现）（元）

经营费用预算

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

全年

固定部分

60000

240000

单位变动成本（元/件）

预计销售量（件）

变动部分

合计

要求：

完成该企业2012年度的销售、采购和经营费用预算。

参考答案

一、单项选择题

【答案】C

【解析】编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算的方法和弹性预算的方法；按其出发点的特征不同，可分为增量预算的方法和零基预算的方法；按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算的方法和滚动预算的方法。

【答案】C

【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而选项C则会增加企业的现金余额，所以不应采用C的措施。

【答案】C

【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映数量指标。

【答案】B

【解析】弹性预算的业务量计量单位应根据企业的具体情况进行选择。

一般来说，生产单一产品的部门，可以选择产品实物量，生产多品种的部门，应当选用工时量，以手工操作为主的企业应选用人工工时，机械化程度较高的企业选用机器工时更为适宜。

5．

【答案】C

【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。

6．

【答案】B

【解析】销售预算在编制过程中要根据预计的销量和单价确定销售收入，并根据各季现销收入与回收赊销货款的可能情况预计现金收入。

7．

【答案】C

【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014（千克），材料采购金额=2014×10=20140（元），付现金额=20140×50%=10070（元），年末应付账款=20140-10070

=10070（元）。

8．

【答案】D

【解析】该公司第四季度现金收入=350×2.5×60%+220×2×40%=701（元）

【答案】A

【解析】弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算的方法的缺点涉及的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

10.

【答案】C

【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=3300×25=82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70%=57750（元）。

11.

【答案】C

【解析】生产预算是只使用实物量计量单位的预算。

12．

【答案】ABD

【解析】直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而销售预算是根据销售预算编制的，管理费用预算通常需要逐项预计。

二、多项选择题

【答案】CD

【解析】全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算，按其内容分为总预算和专门预算，按其业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。

【答案】AD

【解析】现金预算是以营业预算和资本预算为基础编制的。

选项B、C为财务预算。

【答案】ABC

【解析】弹性预算要在成本习性分析的基础上来编制，所以D不正确。

【答案】ABCD

【解析】产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。

【答案】AC

【解析】弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，由于它能规定不同业务量条件下的预算收支，所以适用范围宽，可比性强。

【答案】BCD

【解析】弹性预算的方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。

B、C、D都属于费用预算；A必须根据现金预算中的资金筹措和运用的相关数据来编制。

【答案】ABD

【解析】定期预算的唯一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。

【答案】AB

【解析】2011年3月31日资产负债表应收账款项目金额=350×10%+380×30%=149（万元）；2011年3月的销售现金流入=220×10%+350×20%+380×70%=358（万元）。

【答案】ABC

【解析】预计财务报表的编制要以营业预算和资本支出预算为基础，而且也需要以现金预算为依据。

10.

【答案】CD

【解析】增量预算方法的假定前提有：

（1）现有的业务活动是企业所必需的；

（2）原有的各项业务都是合理的。

11.

【答案】ACD

【解析】销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。

生产预算是全面预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。

现金预算和预计资产负债表属于财务预算，仅包含价值量指标。

12.

【答案】ABCD

【解析】材料耗用与采购预算在编制过程中要根据预计耗用量确定采购量，根据采购量和单价确定采购成本，并根据各季现付与支付赊购货款的可能情况反映现金支出。

三、计算分析题

【答案】

（1）经营性现金流入=二月销售收现+三月销售收现+四月销售收现=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800（万元）

（2）经营性现金流出=应付账款付现+当月采购付现+工资费用+制造费用付现+营业费用+支付消费税+预缴所得税=5000+8000×70%+8400+（8000-4000）+1000+40000×10%+1900=29900（万元）

（3）现金余缺=月初余额+本月经营性现金收入-本月经营性现金支出-本月资本性现金支出=80+39800-29900-12000=-2020（万元）

（4）应向银行借款的最低金额=现金短缺+月末要求的最低现金余额=2020+100

=2120（万元）

（5）4月末应收账款余额=三月销售额的未收现部分+四月销售额的未收现部分

=41000×10%+40000×30%=16100（万元）

2．

【答案】

（1）①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208（万元）

②进货支付的现金=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（万元）

③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：

22+208-162-60-26.5-120×（1+10%）+W≥5

解得：

W≥155.5（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。

（2）①现金期末余额=-150.5+156=5.5（万元）

②应收账款期末余额=220×38%=83.6（万元）

12月进货成本=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元）

12月销货成本=220×75%=165（万元）

③应付账款期末余额=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元）

④存货期末余额=132+171-165=138（万元）

（3）税前利润=220-220×75%-（216/12+26.5）-220×2%-（120+156）×10%/12

=55-44.5-4.4-2.3=3.8（万元）

【答案】

销售预算（假设每季度销售收入中，本季度收现60%，另外40%下季度收现）

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

全年

预计销量（件）

1200

1500

2000

2500

7200

预计销售单价（元）

100

销售收入（元）

120000

150000

200000

250000

720000

上年末应收账款

82000

第一季度

72000

48000

120000

第二季度

90000

60000

150000

第三季度

120000

80000

200000

第四季度

150000

现金收入合计

154000

138000

180000

230000

702000

采购预算

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

全年

预计销售量（件）

1200

1500

2000

2500

7200

加：

预计期末存货（按下季度销售量的10%安排）（件）

150

200

250

200

合计

1350

1700

2250

2700

减：

预计期初存货（件）

120

150

200

250

120

预计采购量（件）

1230

1550

2050

2450

7280

采购单价（元）

采购金额（全部当月付现）（元）

61500

77500

102500

122500

364000

经营费用预算

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

全年

固定部分

60000

240000

单位变动成本（元/件）

预计销售量（件）

1200

1500

2000

2500

7200

变动部分

12000

15000

20000

25000

72000

合计

72000

75000

80000

85000

312000

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