小企业会计制度.docx
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小企业会计制度
资产
2004年3月5日，甲企业销售一批产品给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的产品价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项已存入银行。
甲企业的账务处理如下（）。
借：
银行存款234000贷：
主营业务收入200000应交税金—应交增值税（销项税额）34000
小企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为（）核算。
无形资产
将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额的方法是（）。
年数总和法
小企业购入的长期债券应按期计提利息。
购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入（）。
应收股息
不单独设置“预收账款”科目的小企业，预收的款项在（）科目核算。
应收账款
无形资产指小企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、有实物形态的非货币性长期资产。
（）错误
“固定资产”科目只核算小企业所有固定资产的原始价值。
（）错误
如发现银行存款日记账余额与银行存款对账单不符，肯定是记账错误。
（）错误
处置长期股权投资时，按所收到的处置收入与长期股权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收股利的差额确认为当期投资损益。
（）正确
货币资金是小企业资产的重要组成部分，是小企业资产中流动性较强的一种资产。
（）正确
为提高企业的竞争力，甲企业决定以所拥有的一项非专利技术交换乙股份有限公司持有的对丙股份有限公司的长期债权投资。
长期债权投资的账面余额为294000元，公允价值为280000元；非专利技术的账面余额为282000元，公允价值为280000元；假设整个过程没有发生任何相关税费，甲企业实行小企业会计制度。
甲企业的账务处理如下（）。
借：
长期债权投资282000贷：
无形资产—非专利技术282000
固定资产处置一般通过（）科目进行核算。
固定资产清理
经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，借记“固定资产”科目，贷记（）科目。
资本公积
下列属于坏账损失的核算方法为（）。
备抵法
融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。
（）正确
商业折扣是小企业最常用的促销手段，通常用百分比来表示，如5%、10%等。
（）正确
小企业购入债券的溢价或折价，在债券存续期间内于确认债券利息收入时以（）法摊销。
直线法
无形资产指小企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、有实物形态的非货币性长期资产。
（）错误
支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产长期股权投资的入账价值。
（）正确
共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。
（）错误
结算方式是指用一定的形式和条件来实现小企业间或小企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法，分银行存款结算和支付结算两种。
（）错误
下列不属于现金使用范围的是（）。
购买设备价款
盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，贷记（）科目。
营业外收入
小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的应当采用成本法核算。
（）正确
小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，按照成本与市价孰低计价，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。
（）正确
如果以前减记存货的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在该项存货、该类存货或合并计提准备的存货已计提的跌价准备的金额内转回，转回的金额应当减少计提的存货跌价准备，但以将余额冲减至零为限。
（）正确
小企业购进的物资、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目贷记（）。
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
小企业销售免征增值税项目的货物（）。
只能开具普通发票
委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的所纳税款（）。
准予扣除
按照规定实行所得税先征后返的小企业，应当在实际收到返还的所得税时（）。
冲减收到当期的所得税费用
小企业按规定计算交纳的城市维护建设税，通过“应交税金”科目下设置的“应交城市维护建设税”明细科目进行核算，同时，记入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目。
（正确
按照税法规定，小企业委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时，代收代缴税款；受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳的消费税除外。
（）正确
消费税是国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收的一道税。
（）正确
视同销售货物，不需要计算交纳增值税。
（错误
从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。
（）正确
发生的短期借款利息应当直接计入当期（）。
财务费用
.
销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税，记入（）科目。
固定资产清理
应付票据属于（）类科目。
负债类科目
从税后利润中提取的福利费主要用于职工集体福利设施，在会计核算中将其作为（）。
所有者权益
小企业随同商品出售但单独计价的包装物（）。
按规定收取的增值税销项税额计税
土地增值税是指小企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位交纳的税，个人不需缴纳土地增值税。
（）错误
应付税金属于费用类科目，贷方登记应交纳的各种税金；借方登记已交纳的各种税金；余额在贷方，表示尚未交纳的各种税金，余额在借方，表示多交的税金。
（）错误
为了总括地核算小企业应付职工个人劳动报酬的结算和分配情况，在会计上设置“应付工资”科目正确
应收账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的费用。
（错误
小企业按规定预提计入本期成本费用的各项支出，实际发生的支出大于已经预提的数额，应当（）。
计入当期费用
长期应付款是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，下列属于长期应付款的是（）。
融资租入固定资产的租赁费
小企业销售需要交纳消费税的物资时，按规定应交纳的消费税，借记（）。
并入增值税核算，应交税金—应交增值税主营业务税金及附加
其他应付款属于负债类科目。
（）正确
津贴是指支付给职工个人的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。
（）错误
关于为购建固定资产而发生的专门借款，下列说法中正确的有（）。
在固定资产购建活动开始至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用，应计入固定资产成本
在固定资产达到预定可使用状态以后发生的，应于发生时计入当期财务费用
借款费用主要包括（）。
小企业因借款而发生的利息
小企业因外币借款而发生的汇兑差额等
按照增值税暂行条例的规定，对农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等部分项目免征增值税正确
其他应交款是指小企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。
（）正确
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税进项税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而应计入购入货物的成本。
（）正确
所有者权益
（）是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。
资本公积
以无形资产方式出资的总额占小企业注册资本总额的比例最高不得超过（）。
30%
小企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在（）科目核算。
资本公积
小企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按照实际发生的金额（）。
借：
盈余公积－－法定公益金贷：
盈余公积－－任意盈余公积
小企业按照法定程序报经批准减少注册资本的，应按照减资金额（）。
借记实收资本
捐赠人捐赠资产会导致小企业经济资源的增加，形成小企业的实收资本。
（）错误
小企业采用资本公积转增资本时，小企业应按照转增的资本金额，借记“实收资本”科目，贷记“资本公积”科目。
（）错误
投资人可以用现金投资，也可以用现金以外的其他有形资产投资，但不可以用无形资产投资。
（错误
投资者向小企业投入的资本，在小企业持续经营期间内，如有特殊情况，可以抽回。
（）错误
一般来说，对所有者权益的核算，不仅可以反映小企业的资本来源，揭示小企业的法定资本，还可以对利润分配、公积金的使用等构成限制。
（正确
小企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分属于（）。
资本溢价
年度终了，小企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配－－未分配利润”科目。
（）正确
小企业的投资者投入的外币，合约约定汇率的，小企业应按（）进行折算，确定实收资本。
合约约定汇率
小企业采用盈余公积转增资本时，小企业应按照转增的资本金额（）。
借：
盈余公积贷：
实收资本
资本公积有其不同的来源，但是其账务处理是相同的。
（）错误
从权益原有意义来说，权益包括所有者权益和债权人权益两部分。
（）正确
小企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在（）科目核算。
资本公积
资本公积由全体投资者享有，在转增资本公积时，按各个投资者在实收资本中所占有的投资比例计算的金额，分别转增各个投资者的投资金额。
（）正确
收入费用
包括在商品售价内的服务费（）。
企业应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入，服务费递延至提供服务的期间内确认为收入
为方便会计核算，一般以提供的劳务（）作为划分标准。
是否跨年度
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除是（）。
现金折扣
（）小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
销售折让
在采用完工百分比法确认收入时按（）公式计算。
本报告期间确认的收入＝劳务总收入×本报告期期末止劳务的完成程度－以前报告期间已确认的收入
小企业对发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。
（正确
月度终了，小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。
（）正确
销售折让应在实际发生时计入当期销售费用。
（）错误
主营业务，是指小企业日常活动中的主要活动，可以根据小企业营业执照上注明的主要业务范围来定。
（）正确
小企业在进行销售退回的会计核算时，未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理。
（）正确
企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应贷记（）。
递延收益
其他业务支出是指小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、销售商品、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。
（）错误
对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。
（正确
小企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品而进行降价销售，降低的价格不属于商业折扣。
（错误
现金折扣在实际发生时，（）。
计入财务费用
其他业务的成本，通过（）结转。
其他业务支出
小企业在确定销售商品收入金额时，应考虑各种预计可能发生的现金折扣。
（）错误
代销或寄销商品所有权上的风险和报酬在受托方。
（）错误
提供劳务的总收入应按小企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，即按实际收到或应收的价款入账。
（）正确
销售折让应在实际发生时计入当期销售费用。
（）错误
合同或协议规定使用费是分期支付，则（）。
应按合同或协议规定的收款时间和规定的收费方法计算的金额分期确认
小企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应（）。
作为报告年度的纳税调整
根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
因此，成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。
（）
正确
正确划分各种费用支出的界限的原则是（）。
收益原则
期末在产品数量较小，在产品成本的大小对完工产品的成本影响不大的外商投资企业（）。
不计算在产品成本
约当产量法适用于（）。
月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用的比重相差不多的产品
会计制度和税收法规在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，而导致按照会计制度计算确定的税前会计利润与按照税法规定计算确定的应税所得之间的差额，在会计核算时，应采用（）。
应付税款法
月份终了，结转主营业务成本时，分录为（）。
借：
主营业务成本贷：
库存商品
永久性差异，是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
（）正确
生产费用需要直接或间接地计入产品成本，而期间费用则是直接计入当期损益，不计入在产品、产成品成本的各项费用。
（）正确
小企业在生产经营过程中所发生的耗费，都可以直接或间接地产生收入，与损失没有任何关系。
（错误
小企业已经生产完成并验收入库的产成品的分录为（）。
借：
库存商品贷：
生产成本－－基本生产成本
小企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费借记（）。
营业费用
物资在运输途中发生的非常损失计入（）。
计入营业外支出
税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异是（）。
时间性差异
生产成本等到销售实现时，才表现为主营业务成本。
（）正确
本期发生的耗费，都能在本期冲减收入。
（）错误
对于本月发生的销售商品退回，可以直接从本月的销售数量中扣除，也可以单独计算本月销售商品退回的成本。
（）正确
应计入产品成本、劳务成本的费用可以再划分为（）。
直接费用和间接费用
营业费用，是小企业销售商品过程中发生的费用。
（）正确
如果小企业采用售价法核算库存商品，则平时的主营业务成本按售价结转；月份终了，小企业应计算并结转本月销售商品应分摊的成本差异，同时将已销商品的售价调整为进价。
（）正确
费用是指小企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
（）正确
财务会计核算原则和税收法规的区别在于确认收益实现和费用扣减的时间，以及费用的可扣减性正确
以前年度损益调整是指小企业以前年度发生的调整以前年度损益的事项。
（）错误
一般情况下，小企业应当将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用；但商品流通小企业不应将当期已销商品的进价转入当期的费用。
（）错误
企业在交纳待业保险费、劳动保险费时（）。
借：
管理费用贷：
银行存款
品种法，是指以产品品种作为成本计算对象计算产品成本的方法。
适用于大量大批生产的单步骤生产。
（）正确
生产费用需要直接或间接地计入产品成本，而期间费用则是直接计入当期损益，不计入在产品、产成品成本的各项费用。
（）正确
商品流通小企业可不设置“管理费用”科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。
（）正确
本期发生的耗费，都能在本期冲减收入。
（）错误
如果债务人以现金、非现金资产方式的组合清偿某项债务的（）。
债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按“以非现金资产清偿某项债务”的原则进行会计处理
不准备持有至到期的债券投资的账面价值，就是（）。
债券投资的面值，加应收利息，再加（或减）未摊销溢价（折价）后的金额
如果债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，且为债务重组利得，正确的分录为（）。
借：
应付账款、应付票据等短期投资跌价准备贷：
短期投资现金、银行存款、应交税金等资本公积--其他资本公积
如果债务人以短期投资清偿某项债务，债务人应按重组债务的（），借记“应付账款”、“应付票据”等科目。
账面价值
如果所接受的长期投资中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到付息期尚未领取的债券利息，债权人应按（），借记“长期股权投资”、“长期债权投资”等科目。
重组债权的账面价值，加上应支付的相关税费，减去已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息
修改其他债务条件后，如果债权人将来应收金额大于应收债权账面余额，或债权人将来应收金额等于应收债权账面余额的，在债务重组时不作账务处理，但应在备查簿中进行登记。
（）正确
修改其他债务条件后，如果债权人将来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按将来应收金额小于应收债权账面余额的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
（）正确
以修改其他债务条件进行债务重组，如果债权人应收金额小于应收债权账面价值，其差额首先冲减已计提的坏账准备。
（）正确
如果债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的，债务人应先以支付的现金、非现金资产的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按“以债务转为资本方式清偿某项债务”的原则进行会计处理。
（）正确
债务人与债权人之间有三种解决债务纠纷的方法。
（）错误
债务人以短期投资清偿债务，不涉及已宣告但尚未支付的股利，债权人正确的处理为（）。
借：
短期投资坏账准备贷：
应收账款、应收票据现金、银行存款、应交税金
下列不属于修改其他债务条件的是（）以存货清偿
如果债务人以固定资产清偿某项债务的，固定资产通过（）进行归集。
固定资产清理项目
如果债务人以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”、“应付票据”等科目；按（），贷记“实收资本”科目。
债权人享有股权的账面价值
《小企业会计制度》所称的债务重组是指非持续经营条件下的债务重组。
（）错误
当发生债务重组损失时（）。
借记营业外支出
小企业因债务重组转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，并冲减当期的管理费用。
（）错误
资产的“账面价值”，一般为资产的账面余额，扣除相关资产减值准备后的余额。
（）正确
债务人实现的债务重组收益（计入资本公积）应当确认所得税。
（）正确
债权人有权在债务人不能偿还到期债务时向法院申请债务人破产，以其破产财产进行清偿。
（）正确
如果小企业发生的非货币性交易，如果以固定资产与固定资产相交换的，可能正确的分录为（）。
借：
固定资产清理累计折旧贷：
固定资产－－X银行存款、应交税金
小企业发生的非货币性交易，如果不涉及补价（）。
换入资产入账价值＝换出资产账面价值＋应支付的相关税费
非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：
支付补价的（）。
换入资产入账价值＝换出资产账面价值＋补价＋应支付的相关税费
非互惠转让的结果是（）。
换出方没有谋求任何经济利益的流入
投资与投资相交换，支付补价的，正确的分录为（）。
借：
短期投资－X、长期股权投资－X、长期债权投资－X短期投资跌价准备贷：
短期投资－XX、长期股权投资－XX、长期债权投资－XX银行存款、应交税金
小企业发生的非货币性交易，如果涉及补价，支付补价与收到补价处理相同。
（）错误
小企业发生的非货币性交易，如果涉及多项资产，需要按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
（）正确
如果换出资产的公允价值低于其账面价值，则以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
（）错误
一项资产或者属于货币性资产，或者属于非货币性资产，非此即彼。
（）正确
无形资产与无形资产相交换，可能正确的分录为（）。
借：
无形资产－－X贷：
无形资产－－XX银行存款、应交税金
（）属于小企业资产的一种，是指小企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产
应收账款在将来为小企业带来的经济利益是固定的，或可确定的，符合货币性资产的定义，所以，应收账款属于货币性资产。
（）正确
非互惠转让，是指资产的单方向转让，由一个小企业转让给其所有者或其他小企业，或是由所有者或其他小企业转让给该小企业。
（）正确
支付补价的，基本原则是按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产账面价值总额与补价和应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
（）正确
小企业发生的非货币性交易，如果涉及多项资产，需要按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
（）正确
非货币性交易不可能涉及货币性资产。
（）错误
如果小企业发生的交易中涉及部分补价的情况，则这类交易是属于货币性交易还是属于非货币性交易，通常需要看补价占整个交易金额的比例。
一般以（）作为参考比例。
25%
非货币性资产在将来为小企业带来的经济利益，也就是货币金额，是不固定的，或不可确定的。
（）正确
非货币性交易的交易对象主要是非货币性资产，也就是说，小企业主要是以非货币性资产与非货币性资产进行交换。
（）正确
小企业发生的非货币性交易，如果以投资与无形资产相交换的，按换出投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目。
（）正确
取得投资收益所收到的现金反映（）。
小企业因股权性投资而分得的现金股利，以及因债权性投资而取得的现金利息收入
（）项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。
营业外收入和营业外支出
“应收票据”项目反映（）。
小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据
下列选项中，关于资产负债表日后事项说法错误的是（）。
发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回，属于资产负债表日后非调整事项
财务报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。
（）正确
“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务发生的计划成本。
（）错误
短期借款反映小企业借入尚未归还的1年期以下的借款。
（）正确
其他应收款反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
（）正确
在编制年度财务会计报告前，应当全面清查结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。
（）正确
下列选项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错
“其他业务利润”
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