《财务会计》第四版非资产各章要点答案本科.docx

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《财务会计》第四版非资产各章要点答案本科

第八章　流动负债

1.流动负债是指企业将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。

2.流动负债的计价，实务中：

一般按实际发生额入账。

3.短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内的各种借款。

4.应付票据是企业购入货物，采用商业汇票结算方式进行结算，签发并承兑商业汇票而形成的一种负债。

5.签发商业汇票，无论票据是否带息，一律按票面价值入账!

6.带息商业汇票的利息费用，账务处理的方法有3种：

方法1：

按月计提。

适用于:

票面价值较大、利息费用较多的带息商业汇票。

方法2：

到期计提。

适用于：

价值小、利息费用少且签发日与到期日在同一会计年度。

方法3：

年末及到期计提。

适用于：

价值小、利息费用少且签发日与到期日不在同一会计年度。

7.带息商业汇票的应付的利息：

通过“应付利息”科目核算。

8.商业汇票的到期，应无条件支付票款（面值和利息）。

若企业无力支付票款，⑴如果是商业承兑汇票:

应付票据款和应付的利息转作应付账款。

⑵如果是银行承兑汇票:

应付票据款和应付的利息转作短期借款。

9.应付账款的入账价格，一般按业务发生时的金额入账。

10.存在现金折扣下，采用总价法时，应付账款按结算凭证中的价格入账；采用净价法时，应付账款按结算凭证中的价格扣除最大现金折扣后的金额入账。

11.工资费用分配时，应按工资的用途分别记入有关科目：

生产工人工资，借记“生产成本”账户；生产车间管理人员工资，借记“制造费用”账户；行政管理部门人员工资，借记“管理费用”账户；专设销售部门人员工资，借记“销售费用”账户；在建工程人员工资，借记“在建工程”账户；自行开发无形资产人员工资，借记“研发支出”账户。

12.应交税费是企业在生产经营过程中产生的应向国家缴纳的各种税费。

设置“应交税费”科目，并按税种设置明细账进行明细核算。

13.增值税的一般纳税人应设置“应交税费--应交增值税”和“应交税费--未交增值税”科目对应交增值税进行核算。

14.在“应交增值税”二级科目下，按构成内容设置专栏。

借方设置：

“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏；贷方设置：

“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“出口退税”等专栏；

15.6种情况下的进项税额不能抵扣：

1、　　　　　　　　　2、　　　　　　　　　　　3、　　　　　　　　4、　　　　　　　　5、　　　　　　　6、　　　　　　　

16.购进免税农产品未取得增值税扣税凭证的，可按买价的13%计算可以抵扣的进项税额。

购进废旧物资的，可按买价的10%计算可以抵扣的进项税额。

购进货物时支付的运费，可按运费的7%计算可以抵扣的进项税额。

17.计征增值税的销售额是指不含增值税销售额；不含增值税销售额＝含增值税销售额÷（1+17%）

18.视同销售行为，主要包括：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。

19.视同销售行为，要计征增值税。

其销项税额计入有关成本。

20.进行出口退税的账务处理时，对未退还部分，应从进项税额中转出，计入销售成本。

21.应交增值税=（销项税额-出口抵减内销产品应纳税额）-（进项税额-进项税额转出-出口退税）

22.预交本月增值税时，应借记“应交税费---应交增值税（已交税金）”。

23.补交上月未交增值税时，应借记“应交税费---未交增值税”。

24.月末，应将本月应交未交的增值税从“应交税费---应交增值税（转出未交增值税）”科目结转到“应交税费---未交增值税”科目。

25.小规模纳税购进货物时支付的进项税额，作为所购货物成本核算。

26.消费税的账务处理，分别三种情况处理：

①销售应税消费品发生的消费税属销售税金，借记“营业税金及附加”账户。

②视同销售的应税消费品，发生的消费税额记入有关成本。

③委托加工的应税消费品所纳税款，根据委托加工收回后的应税消费品用途不同分别处理：

用于继续加工应税消费品的，在继续加工后的应税消费品的应纳消费税额中抵扣（即借记“应交税费—应交消费税”科目）；直接用于销售的，计入委托加工后应税消费品的成本（销售时不再计算缴纳消费税）。

27.提供劳务发生的营业税应借记“营业税金及附加”科目；出售不动产发生的营业税应借记“固定资产清理”科目。

28.其他应付款，主要包括：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。

29.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

30.或有事项作为一项潜在的权利，只能作为或有资产处理，一般不在会计报表附注中进行披露。

31.或有事项作为一种义务，如果是现实的义务，其履行很可能导致经济利益流出企业，且其金额能可靠地计量，则应将其确认为负债，通过“预计负债”科目核算，并在报表中单独列示。

否则，只能作为或有负债处理；如果是潜在的义务，则不应将其确认为负债，只能作为或有负债处理。

第九章非流动负债

1.非流动负债是指偿还期限在一年以上的债务;

2.常见的非流动负债有长期借款、应付债券、长期应付款。

3.借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。

4.与非流动负债有关的借款费用的会计处理有：

借款费用费用化和借款费用资本化

5.借款费用化是将借款费用于发生的当期确认为费用；借款资本化是将借款费用计入相关资产成本。

6.我国《企业会计准则第17号——借款费用》规定：

企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

7.符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货等资产。

8.长期借款是企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的款项。

长期借款通过“长期借款”科目核算。

9.长期借款的利息企业应分期确认

10.我企业发行债券所形成的非流动负债，通过“应付债券”科目核算。

11.在“应付债券”下面设置面值、应计利息、利息调整等明细科目进行明细核算。

12.债券的发行价格与债券面值之差为债券折（溢）价。

13.折价发行时的利息费用总额=票面利息+债券的折价

14.溢价发行时的利息费用总额=票面利息－债券的溢价

15.面值发行时的利息费用总额=票面利息

16.折价与溢价摊销的直线法是将债券溢折价总额平均摊入各期利息费用。

17.分期付息债券，按实际利率法摊销折价与溢价时：

①当期利息费用=期初债券摊余成本×发行时的实际利率②应摊销折（溢）价=当期利息费用－票面利息

18.到期一次付息债券，债券的应付利息需要作为一项长期负债，在“应付债券---应计利息”明细科目进行核算。

19.可予资本化的借款既包括专门借款，也包括一般借款

20.借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：

1.资产支出已经发生。

2.借款费用已经发生。

3.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

21.专门借款当期实际发生的净利息费用全部进行资本化处理，计入符合资本化条件的资产成本

22.一般借款应根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

23.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化，计入符合资本化条件资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当费用化，在发生时确认为费用，计入当期损益。

24.一般借款发生的辅助费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。

25.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

26.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

27.长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项。

包括：

具有融资性质的分期付款购入固定资产应付款、应付融资租入固定资产的租赁费。

第十章所有者权益

1.所有者权益是指企业所有者对企业净资产的要求权。

2.所有者权益按其构成，分为三类：

投入资本、资本公积和留存收益。

3.投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。

通过“实收资本”或“股本”科目进行核算。

4.留存收益是指归所有者所共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。

5.资本公积主要包括资本溢价和其他资本公积等。

6.资本溢价是指股东的出资额大于其在企业注册资本中所占份额的差额。

7.法定盈余公积是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。

主要用于企业扩大再生产，也可以用于弥补企业亏损或转增资本。

8.按规定，企业计提的法定盈余公积达到注册资本50％时，可以不再提取；超过注册资本25％以上的部分，可以用于转增资本。

9.企业应于年度终了，将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

同时，将“利润分配”其他二级科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

经过上述结算后，“利润分配——未分配利润”科目的余额如果在贷方，即为未分配利润；如果在借方，则为未弥补亏损。

10.股份有限公司的投入资本为发行股票的面值，一般称为股本；资本公积中的资本溢价为股东认购股票实际出资额大于面值的差额，称为股本溢价。

11.已宣告分派的现金股利，自宣告之日起，即为公司的一项流动负债，应借记“利润分配——应付股利”科目，贷记“应付股利”科目。

12.按照我国现行会计准则规定，企业发放股票股利，应在批准后才能进行账务处理。

第十一章收入、费用和利润

1.狭义收入是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的、会引起所有者权益增加的、与所有者出资无关的经济利益的总流入。

2.营业收入分为主营业务收入和其他业务收入两部分。

3.确认销售商品收入，一般应具备以下5个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制。

（3）收入的金额能够可靠地计量。

（4）与交易相关的经济利益能够流入企业。

（5）相关的成本能够可靠地计量。

4.企业提供劳务，应分别不同情况进行确认和计量。

（1）在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计:

应按完工百分比法确认提供劳务收入。

（2）在资产负债表日，如果不能对该项交易的结果进行可靠的估计，则①如果已经发生的成本估计能够得到补偿，应按已经发生的成本金额确认收入，并按相同的金额结转劳务成本，不确认损益；②如果已经发生的成本估计不能得到补偿，不能确认收入，但应按已经发生的成本结转劳务成本，将其全部确认为损失。

5.确认让渡资产使用权收入，一般应同时具备以下两个条件：

①与提供劳务相关的经济利益很可能流入企业；②相关的收入金额能够可靠地计量。

6.企业已经销售的商品，可能会由于品种、质量等不符合购销合同的规定而被客户退回或发生销售折让。

发生销售退回或销售折让时，企业应退还货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额。

7.委托代销商品时，若受托方作自营购销（视同买断方式），●如果双方协议明确规定，受托方取得代销商品后，无论是否能卖出、是否获利均与委托方无关：

则委托方：

在符合销售商品收入确认条件时，确认收入。

●如果双方协议明确规定，将来受托方没有将商品售出时，可将商品退回委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿：

则委托方在交付商品时，不确认收入；收到代销清单时，确认收入。

受托方：

收到代销商品时，不作购进商品处理；将商品销售后，确认收入。

8.委托代销商品时，若受托方只收取一定手续费（收取手续费方式），委托方：

●交付商品时，不确认收入；收到代销清单时，确认收入。

受托方：

收到代销商品时，不作购进商品处理；将商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确认手续费收入。

9.附有销售退回条件的商品销售，◇如果能根据以往经验合理估计退货可能时→发出商品时确认收入◇如果不能根据以往经验合理估计退货可能时→退货期满时确认收入

10.分期收款销售若实质上具有融资性质的:

◆应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

◆应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，作为未实现融资收益，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（冲减财务费用）。

11.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入：

①本年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的收入。

②本年确认的费用＝劳务总成本×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的费用。

12.其他业务是指企业在生产经营过程中发生的除主营业务以外的其他非主营业务，主要包括无形资产、包装物、固定资产出租，提供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。

13.其他业务收支的核算设置“其他业务收入”和“其他业务成本”科目进行核算

14.营业税金及附加是指应由营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）补偿的各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。

15.销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费.包括:

应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费和售后服务费以及专设销售部门人员薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费等。

16.管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。

包括:

公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货盘亏和毁损（减盘盈）以及其他管理费用。

17.财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用。

包括:

生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用（减利息收入）、金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）以及其他财务费用。

18.营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，主要包括固定资产出售净收益，以及罚款收入等。

19.营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失，以及非常损失、公益性捐赠支出、赔偿金和违约金支出等。

20.所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。

21.净利润是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额。

净利润一般通过“本年利润”科目进行核算。

22.企业净利润分配的主要内容包括:

弥补以前年度亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润等。

12.财务报表（会计报表）：

1.财务报表是企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据编制，反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报表.

2.财务报表至少包括：

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注。

3.现金流量表的现金包括：

库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。

4.现金流量表中将现金流量分为：

◆经营活动产生的现金流量◆投资活动产生的现金流量◆筹资活动产生的现金流量

5.“投资活动”是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动

6.“筹资活动”是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动

7.报表附注中至少应披露下列内容：

企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明、或有和承诺事项的说明、资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的说明。

13.资产负债表日后事项：

1.资产负债表日后事项是指在资产负债表日至财务会计报告报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

2.调整事项是能够对资产负债表日或以前所发生的事项提供新的或进一步的证据，从而有助于资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计的一种资产负债表日后事项。

3.对调整事项进行会计处理时，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。

记入贷方的有：

①调增以前年度收益②调减以前年度亏损的事项③调减的所得税。

记入借方的有：

①调减以前年度收益②调增以前年度亏损的事项③调增的所得税。

调整后，应将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配—未分配利润”科目。

4.非调整事项是在资产负债表日以后才发生或存在、不影响资产负债表日存在状况，但不加以说明，将会影响财务会计报告使用者作出正确估计和决策的一种资产负债表日后事项。

14.会计政策

1.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

2.根据我国会计准则和会计制度的规定，企业只有符合下述两个条件之一的情况下，才可以变更会计政策：

⑴法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。

⑵变更会计政策能够使所提供的企业财务情况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。

3.以下两种情形不属于会计准则所定义的会计政策变更：

对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。

（2）当期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别，因而采用新的会计政策。

4.会计政策变更的会计处理方法分为：

追溯调整法、当期法和未来适用法。

5.追溯调整法是指对某类交易或事项变更会计政策时，要视同该类交易或事项初次发生时就采用了此次变更拟改用的新的会计政策，计算会计政策变更的累积影响数，据以对本期期初留存收益和相关财务报表项目以及比较财务报表中相关项目进行调整的方法。

6.未来适用法，是指某项交易或事项变更会计政策时，不进行追溯调整，只需将新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。

7.会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

8.对于会计估计变更的会计处理，一般采用未来适用法。

9.会计差错的处理：

年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的不重要的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。

以前年度的重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

非重要且非故意造成的前期差错，可采用未来适用法

应通过“应付职工薪酬”核算的有--------------------------------------------------

---------------------------------------------------------------------。

若固定资产购建过程发生中断，但此中断是为使购建的固定资产达到可作用状态所必须的程序，则中断期间发生的借款费用应计入--------------------。

企业发生亏损时，可以用A------------------、B----------------、C-------------弥补。

收入具有以下特征A、B、

C、D。