财务会计固定资产单元测验与答案.docx

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财务会计固定资产单元测验与答案

一、单选题

1、一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额应记入的科目是（　）。

A.应交税费

B.固定资产

C.营业外支出

D.在建工程

正确答案：

A

解析：

一般纳税人购入的生产经营用固定资产，其增值税进项税额计入应交税费——应交增值税（进项税额）。

2、甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。

原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5％，当月行驶里程4000公里，该运输车的当月折旧额为（　）元。

A.1266.67

B.12666.67

C.3000

D.1333.33

正确答案：

A

解析：

工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。

则该运输车当月的折旧额＝200000×（1－5％）×4000÷（10×60000）＝1266.67（元）。

3、2018年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值为350万元，预计使用年限为5年，预计净残率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑其他因素，该生产设备5年内计提折旧总额为（　）万元。

A.350

B.287

C.332.5

D.140

正确答案：

C

解析：

应计提的折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝350－350×5％＝332.5（万元）。

4、下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额应计入销售费用

B.对生产车间使用的固定资产计提的折旧额应计入制造费用

C.对管理部门使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用

D.对财务部门使用的固定资产计提的折旧额应计入财务费用

正确答案：

D

解析：

财务部门使用固定资产的折旧额计入管理费用。

5、甲公司因新产品生产需要，2019年10月1日开始对一生产设备进行改良，12月底改良完成，估计能使设备延长使用寿命3年。

改良时发生相关支出共计72万元，符合固定资产确认条件。

根据2019年9月末的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，已计提减值准备120万元。

若被替换部分的账面原值为200万元。

不考虑其他因素，2019年12月甲公司改良后的固定资产价值为（　）万元。

A.368

B.342

C.72

D.376

正确答案：

B

解析：

改良后的固定资产的价值应当是改良前固定资产的账面价值＋改良期间发生的支出－被替换部分的账面价值。

被替换部分的账面价值＝原值200－对应的折旧200÷5×2－对应的减值120×200÷800＝90（万元）

该企业2019年12月份改良后固定资产价值＝（800－320－120）＋72－（200－200÷5×2－120×200÷800）＝342（万元）。

6、企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的不含税价款总额为100万元。

其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。

不考虑其他因素，固定资产A的入账价值为（　）万元。

A.100

B.60

C.50

D.120

正确答案：

C

解析：

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

固定资产A的入账价值＝100×[60÷（60＋40＋20）]＝50（万元）。

7、2018年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2018年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2018年度该固定资产应计提的折旧为（　）万元。

A.128

B.308

C.180

D.384

正确答案：

B

解析：

本题计算的固定资产折旧分为三段，2018年1月至3月改良前计提的折旧、2018年4月至8月改良中计提的折旧、2018年9月至12月改良后计提的折旧。

2018年1月份到3月份应计提的折旧额＝3600÷5÷12×3＝180（万元）；2018年4月份到8月份在改良状态，不计提折旧；2018年8月31日改良后固定资产的账面价值＝固定资产原价－累计折旧＋改良过程中的支出＝3600－3600÷5×3＋96＝1536（万元），2018年9月份到12月份应计提折旧额＝1536÷4×4÷12＝128（万元），所以2018年应计提折旧＝180＋128＝308（万元）。

8、2017年11月1日，甲公司购入一项固定资产，该固定资产原价为2000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑其他因素，2018年该设备应计提的折旧额为（　）万元。

A.773.33

B.733.33

C.480

D.800

正确答案：

A

解析：

当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。

本题中，第一个折旧年度（2017年12月～2018年11月）的折旧额＝2000×2÷5＝800（万元）；第二个折旧年度（2018年12月～2019年11月）的折旧额＝（2000－800）×2÷5＝480（万元）；所以2018年应计提的折旧额＝800×11÷12＋480×1÷12＝733.33＋40＝773.33（万元）。

9、2017年6月20日，某企业自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2018年度该设备应计提的折旧额为（　）万元。

A.240

B.196

C.192

D.216

正确答案：

D

解析：

该生产线2017年7月开始计提折旧。

第一个折旧年度年折旧率＝尚可使用年数÷年数总和＝5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝5÷15

第一个折旧年度折旧额（2017年7月至2018年6月）＝（740－20）×5÷15＝240（万元）

第二个折旧年度年折旧率＝尚可使用年数÷年数总和＝4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝4÷15

第二个折旧年度折旧额（2018年7月至2019年6月）＝（740－20）×4÷15＝192（万元）

2018年涉及两个折旧年度，2018年度折旧额＝（740－20）×5÷15÷2＋（740－20）×4÷15÷2＝216（万元）

10、下列各项中，关于企业固定资产清查的会计处理的表述不正确的是（　）。

A.盘亏的固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算

B.盘盈的固定资产应通过“以前年度损益调整”科目进行核算

C.盘盈的固定资产，应按重置成本确定入账价值

D.盘盈固定资产应作为前期差错处理

正确答案：

A

解析：

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按照固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

二、多选题

1、下列各项中，属于加速折旧的方法有（　）。

A.双倍余额递减法

B.年数总和法

C.平均年限法

D.工作量法

正确答案：

A、B

2、企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（　）。

A.长期待摊费用

B.营业外收入

C.营业外支出

D.资产处置损益

正确答案：

B、C、D

3、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　）。

A.报废的固定资产

B.改扩建的固定资产

C.盘亏的固定资产

D.毁损的固定资产

正确答案：

A、D

4、下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的有（　）。

A.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

B.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本

C.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用

D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧

正确答案：

A、B

5、在采用自营方式建造房屋建筑物时，下列项目中应计入固定资产成本的有（　）。

A.生产车间为工程提供的水、电等费用

B.工程领用本企业商品涉及的消费税

C.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

D.工程项目耗用的工程物资

正确答案：

A、B、D

6、下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是（　）。

A.经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本

B.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧额应计入在建工程成本

C.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧额应计入制造费用

D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧额应计入管理费用

正确答案：

A、B、C、D

7、下列关于固定资产的后续支出说法正确的有（　）。

A.企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出，记入“销售费用”科目

B.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等

C.固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面余额从该固定资产原账面价值中扣除

D.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，记入“制造费用”科目

正确答案：

A、B

8、下列属于固定资产处置的有（　）。

A.固定资产毁损

B.固定资产非货币性资产交换

C.固定资产债务重组

D.固定资产盘亏

正确答案：

A、B、C

三、判断题

1、自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，要计入到建造成本中。

（　）

正确答案：

×

解析：

自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，直接计入当期损益，不计入建造成本。

2、已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。

（　）

正确答案：

√

3、固定资产减值损失一经计提，以后会计期间不得转回。

（　）

正确答案：

×

4、专门用于生产某产品的固定资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该固定资产的折旧额应计入产品成本。

（　）

正确答案：

√