税务会计.docx
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87、甲有限责任公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
2016年度实现利润总额为2000万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项：
1.取得一项无形资产，成本为200万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本;税法规定应按不短于10年的期限摊销。
2.国债利息收入30万元。
3.持有一项交易性金融资产，取得成本为150万元;会计期末公允价值为140万元。
4.公司持有的一批存货，成本为1000万元，期末清查该存货估计可变现净值为800万元，当期计提存货跌价准备200万元。
要求:
分别计算甲公司2016年度的应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。
应交所得税=（2000-20-30+10+200）x25%=540（万元）
递延所得税资产=（10+200）x25%=52.5（万元）
递延所得税负债=20x25%=5（万元）
所得税费用=492.5（万元）
借：
所得税费用 4 925000
递延所得税资产 525000
贷：
应交税费—应交所得税 5400000
递延所得税负债 50000
88、根据以下业务编制会计分录（化妆品消费税税率15%）：
1.销售成套化妆品，开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,当即收到支票一张存入银行。
2.为生产化妆品本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额34000元，材料验收入库，开出转账支票支付。
3.过节为职工搞福利发放化妆品成本价30000元,不含税售价50000元。
4.企业将自产的钢材用于修建办公楼，移运使用钢材30吨，单位成本为每吨800元，当月同类型钢材的平均销售价格为每吨1000元。
5.文具厂以自产的文具直接捐赠给某希望小学。
用于捐赠的文具的账面余额为260000元，无存货跌价准备。
当期同类商品的不含税售价为300000元。
6.企业外购水泥5吨用于修建新仓库，该水泥购入时不含税价格为每吨2000元，取得增值税专用发票，货款未付。
7.企业因遭受水灾导致存放在仓库中的原材料部分受损，受损材料账面成本为10000元，增值税率17%。
1.借:
银行存款 351000
贷:
主营业务收入 300000
应交税费—应交增值税（销项税额） 51000
借:
业税金及附加 45000
贷:
应交税费—应交消费税 45000
2.借:
原材料 200000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34000
贷:
银行存款 234000
3.借:
应付职工薪酬 58500
贷:
主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8500
借:
业税金及附加 7500
贷:
应交税费—应交消费税 7500
借:
主营业务成本 30000
贷:
库存商品 30000
4. 借：
在建工程 29100
贷：
库存商品 24000
5. 借：
营业外支出 311000
贷：
库存商品 260000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000
6. 借：
工程物资 10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1170
贷：
应付账款 11700
7. 借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 11700
贷：
原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
1、城市维护建设税实行（ C ）税率。
1. A.定额
2. B.累进
3. C.地区差别比例
4. D.幅度
2、按件征收印花税的凭证是（ C ）。
1. A.营业账簿
2. B.产权转移书据
3. C.权利许可证照
4. D.借款合同
3、下列汽车应征收车船税的是（B ）。
1. A.军队专用的汽车
2. B.商业银行自用的汽车
3. C.外国驻华使馆自用的汽车
4. D.警用车
4、下列行为不征收契税的是（D ）。
1. A.以房抵债
2. B.以房产对外投资
3. C.房屋赠与
4. D.房屋使用权交换
5、房产不在一地的纳税人，应（B ）的税务机关缴纳房产税。
1. A.向纳税人居住的房产所在地
2. B.按房产的坐落地点，分别向房产所在地
3. C.向户口所在地
4. D.按房产的坐落地点，集中向任一处房产所在地
6、企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（ C ），并计入所得税费用。
1. A.递延所得税资产
2. B.管理费用
3. C.递延所得税负债
4. D.销售费用
7、一项资产的账面价值为150万元，计税基础为200万元，则产生的可抵扣暂时性差异为（A ）万元。
1. A.50
2. B.0
3. C.150
4. D.200
8、企业当期发生的研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。
则形成的应纳税暂时性
差异为（ A ）万元。
1. A.600
2. B.1000
3. C.400
4. D.300
9、某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发
生后才准予税前扣除。
则该项负债的计税基础为（ B ）万元。
1. A.100
2. B.0
3. C.50
4. D.25
10、下列收入项目中不需征收企业所得税的是（A ）。
1. A.财政拨款收入
2. B.特许权使用费收入
3. C.财产租赁收入
4. D.股息收入
11、在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（ A ）。
1. A.增值税
2. B.消费税
3. C.土地增值税
4. D.教育费附加
12、自2008年起，下列企业适用企业所得税税率20%的是（D ）。
1. A.所有的居民企业
2. B.在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得
3. C.在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得
4. D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得
13、下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ A ）。
1. A.个人独资企业
2. B.联营企业
3. C.集体企业
4. D.股份制企业
14、下列不属于关税征税对象的是（ D ）。
1. A.从国外进口的设备
2. B.入境旅客随身携带的行李物品
3. C.企业出口的设备
4. D.国家禁止出口的物品
15、进出口关税的计税依据为（ B ）。
1. A.离岸价
2. B.关税完税价格
3. C.离岸价——出口关税
4. D.到岸价
16、《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（D ）为基础审查确定。
1. A.类似货物成交价格
2. B.倒扣价格
3. C.货价
4. D.成交价格
17、在进口货物正常成交价格中若含（ C ），可以从中扣除。
1. A.包装费
2. B.运输费
3. C.卖方付的回扣
4. D.保险费
18、下列各项中，应作为增值税计税依据的是：
（ D ）
1. A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
2. B.广告代理企业向委托方收取的全部价款
3. C.旅行团在国内旅游收取的全部旅游费用
4. D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点在内的各项费用
19、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并运输所售货物的混合销售行为,应该征收（B ）。
1. A.营业税
2. B.增值税
3. C.同时征收营业税和增值税
4. D.根据业务量的大小确定征收的税种
20、某一般纳税企业出售2016年4月30日前自建旧房屋一栋,选择简易计税方法计税，收到的全部款价
款为1050000元则,应缴纳增值税额（ B ）。
1. A.50250元
2. B.50000元
3. C.5000元
4. D.3000元
21、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款
应按下列办法处理（ C）。
1. A.该已纳税款当期可以全部扣除
2. B.该已纳税款当期可扣除50%
3. C.可
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