应收帐款的管理.docx

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应收帐款的管理

摘要]在市场竞争日趋激烈的情况下，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。

传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。

本文采用财务风险管理的一些方法来提出应收账款的风险管理。

先说明传统应收账款管理的弊端，然后介绍应收账款管理的必要性然后介绍应收账款风险管理的特点，最后详细说明了应收账款风险管理的措施。

[关键词]风险管理风险识别风险评估风险控制

一、传统应收账款管理的弊端

〔一〕应收账款日常管理不完善,风险防范意识淡薄

市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。

但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度,随意给予客户优惠的付款条件,结果造成日后应收账款的回收困难,导致大量的应收账款长期挂账,大大增加了营业周期,降低了资金的使用效率。

我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊,因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。

（二）没有设立专门负责应收账款管理的部门

在销售部门负责赊销,从而形成应收账款,货款的追讨往往是财务部门的责任。

在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账,账龄的也是形式上的操作,这种简单的记账式管理根本就解决不了；在另一些企业,由于各自职责所在,产生财务部门和销售部门的矛盾,不利于正常的生产经营。

（三）不注重成本分析,未遵循成本效益原则

应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本,这样赊销才是有利的。

赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加,这就要求必须完整地与之相关的付现成本和时机成本,具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。

不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求,对于逾期应收账款的收回,也必须满足收入大于成本的效益性,即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。

在我国,企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的比照；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的比照分析,只要能收回货款就行。

应收账款的管理基本上还是粗放式的管理,还没有真正确立成本效益原则。

我国企业受传统应收账款管理模式的,企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重,坏账损失率很高。

据统计,2001年全国企业“三角债”高达1.5万亿元；因逃废债务造成的直接损失约1800亿元,因恶意违约的直接损失约55亿元；因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达2000亿元。

我国企业平均赊销率不足20%,但是坏账损失率却高达5%[i]。

传统的应收账款的管理弊端暴露无遗,它已经不适合的潮流,我们必须有所创新。

二、应收账款的风险管理

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。

这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。

那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？

我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。

引起债务方不能及时归还债务的因素就是风险的来源。

应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。

应收账款风险管理目标可以分为两个部分：

损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是防止或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

〔一〕应收账款的风险识别

如前所述，引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。

风险识别,是风险评估和风险控制的基础。

在进行风险分析时,找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。

这里示范性地列出几条:

1.交易双方产生的贸易纠纷；

2.客户经营管理不善，无力归还到期债务；

3.交易对象有意占用企业资金；

4.交易对象蓄意的商业欺诈。

对于上面的每一种原因，我们还可以继续追究下去，找出原因的原因。

比方说，交易双方产生的贸易纠纷,我们要看是合同中的特定条款约定不明确,或者是产品质量的缺陷导致顾客不满意拒绝付款；而后三种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程,在赊销的审批时,是否有对客户的信用情况进行评估,是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度,是否发生越权审批,是否存在销售人员与客户相互勾结,损害企业的利益的情况。

风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门,我们知道,客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。

像拖欠职工工资,频频更换主管,开始销售不动产等等这些信息，对我们非常有用。

而销售人员直接与客户交往，最容易了解客户的情况，发现客户的异常行为。

如果我们能对销售人员进行一定的培训，提高他们捕捉客户风险信息的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险,尤其是碰到被商业欺诈时，如果企业能透过销售人员及时发觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。

（二）应收账款的风险评估

在损失发生前,我们要评估发生损失的可能性,而在损失发生后,我们要评估损失的大小。

当然,要做到较为准确的评估,有一定的难度,因为很多损失是比较难以估计的。

评估工作离不开客户信息的搜集。

一般说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或联络、以往与客户的交易经验、大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等。

显然,高风险的客户发生损失的可能性和损失的程度都比较高,最容易产生交易纠纷,偿债能力差并且信誉不佳。

所以,有必要对客户进行风险等级的划分,我们依据是客户的信用状况,什么变量能够用来说明客户的信用状况呢?

二十世纪初亚历山大•沃尔提出沃尔评分法,他选择了流动比率、存货周转率、应收账款周转率等七项财务比率,分别规定各项财务指标在该模型中的比重,综合为100分,然后确定标准比率相比较,评出每项指标的得分,汇总求得总的得分。

得分越高,客户的风险等级越低,这样就将客户划分为高、中、低风险等级。

这只是一种定量模型,还有其他一些定量分析的模型,以及定性分析的模型,时,企业可以选择特定的模型,根据自己的情况加以适当的变化。

在实际操作中,我们要注意的是客户的风险等级并不是一成不变的,市场瞬息万变,今天的低风险客户可能就成了明天的高风险客户了。

因此,要定期地根据客户的最新情况,对客户的风险等级进行再评定。

此外,在进行定量分析的时候,往往借助于客户的财务报表,要注意报表本身的局限性,区分其中可能存在被粉饰的情况.

应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本,附加收账费用,坏帐损失,这些直接的损失比较显而易见,另外,还有一些间接的损失,比方,企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:

1.企业流转税的支出。

应收账款带来的销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。

企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。

2.所得税的支出。

应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。

一旦应收账款无法及时收回时,企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债,借债就要承担利息费用；如果企业搞“三角债”,拖欠供给商货款的话,就无法取得购货的现金折扣,或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠,这样就会增加产品的成本,在价格竞争时处于劣势。

如果同一时间发生多起损失,超出了企业对应收账款损失最大的承受能力,企业就可能陷入严重的财务危机,甚至是破产。

〔三〕应收账款的风险控制

所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低了损失发生的可能性；在损失发生后，将损失减小到最低限度。

风险控制措施可以分为5种：

防止风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。

在损失发生前，我们可以防止、预防或转移风险，防止发生损失；在损失发生时和发生后，我们可以采取措施降低损失或承担损失,下面依次介绍。

1、防止风险

防止风险又称躲避风险。

经过风险评估后，我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就躲避了风险。

不过在运用这一措施的时候，需要注意以下三点：

（1）当风险很高或者管理风险的成本极高时，躲避风险是合适的；

（2）有些风险是不可防止的，比方说由于全球性的石油危机导致运输行业经营困难,或者是像我国2003爆发的SARS疫情导致行业的不景气；（3）不愿意承担风险，就没有销售的时机，不能有风险就躲避，现在只接受现金交易的企业是很鲜见的。

全球最大应收账款管理公司邓百氏RMS总裁叶博礼•戴维这样说过：

“不联系管理的风险只表现为一种危险，联系管理行为认识的风险就是一种价值，是价值的一种重新分配，某个管理者的这种管理水平越强，他所获得的回报就越高。

”因此，我们不能因噎废食，应收账款虽然有风险，但是我们可以有选择地接受风险，从而获得与风险相匹配的收益。

2、预防风险

预防风险不同于躲避风险，并不强调降低风险至零。

预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低,但是如何才能有这种选择的余地呢？

要知道,现在很多企业能找到客户就不错了,哪里还敢挑选客户啊！

我想，应该从营销活动中找答案。

营销管理大体上有5种观念：

生产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念和社会营销观念[ii]。

在我国，大部分的企业还停留在产品观念和推销观念上，如果企业能够采用市场营销观念，把市场的需要放在首位，生产出满足消费者的产品，就能够获得较强的竞争力，从而争取到低风险的客户，另外，产品如果获得终端消费者的认可，客户也能尽快地将产品销售出去，就能够尽快的收回货款。

在进行风险识别的时候,我们发现很多风险其实是来源于企业销售收款相关的内部控制制度不健全，因此如果加以改善,可以减少很多风险,2002年国家财政部出台了《内部控制标准—销售与收款（试行）》及《财政部关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和标准企业的销售和收款行为,企业应该在这些法规的引导下,建立健全相关的内部控制,比方:

（1）严格赊销审批制度。

严格的审批手续可以预防销售人员有意识的赊销，从中牟取私利,造成企业的损失。

在签订销售合同前,信用部门或信用岗位要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、经营范围、资信及履约能力等情况，并经由企业法定代表人或财务经理审阅合同文本，并由企业参谋对合同的合法性、严密性进行审查，确保合同标准有效,预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。

（2）定期核对

财务部门定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期而没有对方签字的应收账款，并及时采取措施处理，防止出现不受法律保护的债权纠纷。

3、降低损失

当企业有好的投资时机,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，可以利用应收账款进行融资,主要有以下四条途径:

（1）应收账款证券化

在我国，因为现行资产证券化法律制度不健全，实行应收账款的证券化时机还不成熟。

不过一些外贸出口企业，有实施出口应收账款跨国证券化，它是指将出口销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊目的载体〔specialpurposevehicle,即SPV〕,由其经过信用增级，从而在国际资本市场上发行资产支持债券，提前收回应收账款的一种融资方式。

（2）应收账款的抵借

应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。

尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在中优势的发挥。

应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。

（3）委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式

当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。

当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追逃的最正确时机。

对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好仲裁或法律诉讼来保卫自身的正当权益了。

〔4〕在合同中约定所有权保留条款

根据我国《合同法》第134条规定：

“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。

”[iii]这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。

4、转移风险

当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，只要有以下两种方式：

〔1〕应收账款的无追索权让售

就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。

而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，我认为，在不久的将来，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。

〔2〕为特定的应收账款上保险

，我国的保险业尚未开展这个业务，但是我相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。

〔3〕取得第三方担保

当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,我们也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失,我们可以对第三方进行追讨。

5、承担风险

在前面提到的风险评估时,企业往往根据客户的信用状况及有关资料，为每个客户评定风险等级，以此为每一客户设定信用额度，这便是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额。

在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务；一旦超过信用额度，除非经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。

它虽然不一定能够提高客户付款的及时性，但它可以限制客户不付款引起的损失。

企业应随着市场销售情况和客户信用情况等变化，企业可能和愿意承担的赊销风险的变化，定期对客户的信用额度重新加核定，使信用额度保持在企业所能承担的风险范围之内。

前面在讲到降低损失时,提到当客户破产时，企业应该积极参与到债权的申报追讨,但前提是符合成本效益原则,如果能够讨回的应收账款低于所付出的费用,那么企业应该放弃这个债权。

企业可以在进行赊销的时候,把客户未能获得的现金折扣聚集起来，从销售人员的业务提成中划出一定比例的金额，设立一个风险补偿基金,抵消应收账款损失的不利。

三、结论

与其说应收账款的风险管理不仅仅是一系列的程序，倒不如说它是一种管理的思想，它需要各个部门的密切配合，尤其是最高管理层的重视，自上而下地推行，才能奏效。

本文将风险管理的应用到应收账款的管理上，从风险识别、风险评估到风险控制，力求减少应收账款发生损失的可能性和应收账款发生损失的程度，克服传统应收账款管理的弊端。

需要指出的是，应收账款的风险管理,也必须建立在传统管理方式的基础上,只是加以改良罢了。

本文在阐述风险控制时,罗列了各种措施下的具体方法,有些方法在我国目前没有实施的条件,某些方法之间有交叉重叠,我们将其划分到某种措施,只说明作者自己主观的看法而已。

摘要：

应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。

本文提出了应收账款产生的主要原因，针对企业应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策。

关键词：

应收账款；管理；对策

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

而形成这种债权的主要原因是赊销。

从企业自身原因分析，赊销主要两个方面的动机：

一是扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。

在社会主义市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的方法对外销售产品，提供劳务。

因此,应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。

但是，企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。

从近年来我国企业总的情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场经济萎缩，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。

因此，加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。

首先，它是企业生产经营正常运转的重要保证。

货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业假设放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。

其次，它是提高企业经济效益的重要途径。

由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。

当前市场经济条件下，我们该如何加强应收账款的管理呢？

本人认为主要从以下几个方面着手。

一、加强企业信用政策管理

应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。

有关调查说明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。

只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。

信用政策包括三个方面的内容：

信用标准、信用条件、收账政策。

〔一〕信用标准。

信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。

如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：

〔1〕同行业竞争对手的情况。

在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。

〔2〕企业自身承担客户违约风险的能力。

当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。

〔3〕客户的资信程度。

企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

客户资信程度的高低取决于五个因素：

品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统。

a.品质。

是指客户履约或赖账的可能性。

是解决是否给予客户信用的首要因素。

主要通过客户以往的付款履约记录来了解。

b.能力。

指客户偿付能力的高低。

取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。

流动资产数量多，流动比率越大，说明其偿付债务的物质保证越雄厚；反之，偿付能力差。

流动资产质量即变现能力强，则偿付能力强；反之，则偿付能力差。

c.资本。

指客户的经济实力与财务状况的优劣。

是客户偿付债务的最终保证。

d.抵押。

指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。

这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。

一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。

如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。

e.条件。

指可能影响客户偿付能力的经济环境。

当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准确实定应慎之又慎。

〔二〕信用条件。

一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。

信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

〔1〕信用期限。

是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。

通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。

但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。

因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。

〔2〕折扣期限。

是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。

该期限确实定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。

〔3〕现金折扣。

是企业对客户在商品价格上所做的扣减。

决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。

〔三〕收账政策。

企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收帐款投资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。

如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。

企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。

一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，假设证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收帐款。

假设客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

二、谨慎选择结算方式。

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。

对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。

决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。

针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

三、明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。

但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？

因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。

一种观点认为该由企业财会人员来管理。

会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。

事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。

由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

四、建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生过失应及时处理。

应收账款的对账工作包括两个方面：

〔1〕总账与明细账的核对；〔2〕明细账与有关客户单位往来账的核对。

在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。

这主要是对账工作脱节所致。

销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。

但是目前许多企业因为应收账款都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就已经很繁忙，根本没有时间和精力去与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。

这样一来，企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。

因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。

营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。

作为企业经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。

五、加强应收账款风险程度的分析

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。

对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。

在此笔者借用存货管理中的