注册税务师《税法一》试题精粹一.docx
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注册税务师《税法一》试题精粹一
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2010年注册税务师《税法一》试题精粹一
一、单选题:
1、根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（ ）。
A.汽车厂生产的小汽车移送至改装分厂改装加长型豪华小轿车
B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验
C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
标准答案：
c
解 析：
自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不纳税；纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务和用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面；
子午线轮胎免征消费税
2、某酒厂2008年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。
该厂当月应缴纳的消费税为（ ）。
A．88000元
B．90566.67元
C．100000元
D．102125元
标准答案：
d
解 析：
400*250+【35000*（1+10%）/（1-20%）】*0.2*20%+0.2*2000*0.5=102125
3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。
该啤酒厂应缴纳的消费税是（）
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
标准答案：
c
解 析：
A型啤酒每吨价格为（58000+3000÷1.17）÷20＝3028.21大于3000元，所以适用的定额税率为250元/吨
B型啤酒每吨价格为（32760+1500）÷1.17÷10＝2928.21小于3000元，所以适用的定额税率为220元/吨
该啤酒厂应缴纳的消费税是20×250＋10×220＝7200元
4、某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，化妆品适用的消费税税率为10%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）。
A．960元
B．1008元
C．1088.64元
D．1400元
标准答案：
d
解 析：
12000×（1+5％）÷（1-10％）×10％＝1400元
5、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0．68万元，销售礼品盒取得收入1．2万元，上述收入均不含增值税。
该企业应纳的消费税为（）。
（化妆品消费税税率为30％）
A．0.615万元
B．0.2550万元
C．0.3600万元
D．0.0544万元
标准答案：
a
解 析：
0.85×30％＋1.2×30％＝0.615万元。
6、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列应税消费品可以从消费税应纳税额中扣除已纳消费税的有（ ）。
A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒
B.外购已税汽车轮胎生产的汽车
C.外购已税燃料油生产的应税消费品
D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
标准答案：
c
解 析：
可以扣除外购已纳消费税的情况如下：
外购已税烟丝生产的卷烟；
外购已税化妆品生产的化妆品；
外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石（不包括零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰）；
外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮焰火；
外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
外购已税摩托车生产的摩托车；
外购已税石脑油、燃料油生产的应税消费品；
外购已税润滑油生产的润滑油；
外购已税高尔夫球杆杆头、杆身、握把生产的高尔夫球杆；
外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子；
外购已税实木地板生产的实木地板
7、根据现行消费税规定，用外购已税12种消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。
下列说法符合这一规定的是（）
A以外购已税汽油生产的汽油
B以外购已税白酒生产的白酒
C以外购的已税汽车轮胎生产的汽车
D以外购的已税化妆品生产的化妆品
标准答案：
d
解 析：
考核“外购已税消费品税额扣除的问题”注意：
扣除范围：
（1）柴油、汽油、航空煤油、溶剂油、小汽车、高档手表、酒均不在扣除范围之内
（2）必须是同一税目消费品连续生产同一税目的消费品，所以“已税汽车轮胎”生产“汽车”不允许扣除；
（3）珠宝玉石加工金银首饰、钻石首饰不得扣除。
8、某烟厂2007年10月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％；本月销售卷烟200箱，取得不含税收入197万元，来源，中大网校\该烟厂应纳消费税（）万元（烟丝的消费税税率为30％，每标准条卷烟的价格大于等于50元，卷烟的比例税率为45％，每标准条卷烟的价格小于50元，卷烟的比例税率为30％，每标准箱卷烟的定额税为150元）
A、79.65
B、91.65
C、50.1
D、76.95
标准答案：
c
解 析：
外购烟丝的价款×17％＝8.5万元，所以外购烟丝的价款＝50万元
生产领用烟丝准予扣除的消费税＝50×80％×30％＝12万元
每标准条卷烟的价格＝1970000÷（200×250）＝39.4小于50元，卷烟比例税率为30％
卷烟应纳消费税额＝200×150＋1970000×30％－120000＝501000元
9、下列情况不征收消费税的有（）
A自产用于广告宣传的样品白酒
B自产用于本企业管理部门的小轿车
C抵偿债务的自产汽车轮胎
D自产汽车轮胎连续生产小轿车
标准答案：
d
解 析：
自产的消费品用于连续加工生产应税消费品的不征消费税，用于其他方面于移送使用时征收消费税
10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应缴纳的税金有（）
A消费税
B增值税
C增值税和消费税
D营业税
标准答案：
b
解 析：
委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，不缴纳消费税
11、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付的辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元，则该酒厂代收的消费税为（）（药酒的消费税税率为10％）
A2550元
B2833元
C4817元
D8500元
标准答案：
b
解 析：
应纳税额＝（2+0.4+0.15）/（1-10%）×10％＝2833元
12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）
A应税消费品的平均税率计征
B应税消费品的最高税率计征
C应税消费品的不同税率，分别计征
D应税消费品的最低税率计征
标准答案：
b
解 析：
纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
13、下列关于消费税税率的表述不正确的有（）
A纳税人销售的卷烟发生价格波动，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。
但销售价格明显偏低而无正当理由以及无销售价格的除外。
B委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。
没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。
C白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率
D进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率
标准答案：
d
解 析：
自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用税率如下
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
＝（关税完税价格＋消费税定额税率）/（1-消费税税率）
其中消费税定额税率为每标准条0.6元；来源，中大网校/消费税税率为30％
根据上述公式计算的比例税率价格大于等于50元人民币，比例税率为45％，小于50元人民币，比例税率为30％。
14、下列项目中，应按’化妆品“税目征收消费税的是（）
A香粉
B雪花膏
C染发精
D演员化妆用上妆油
标准答案：
a
解 析：
BC属于护肤护发品，已取消了征收消费税的规定；D不属于消费品
17、某企业进口卷烟8标准箱（每箱250条），关税完税价格为100000元，关税50000元，该进口卷烟适用的比例税率为（）。
（每标准箱的定额税为150元）
A30％
B45％
C20％
D10％
标准答案：
b
解 析：
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
＝（关税完税价格＋消费税定额税率）/（1-消费税税率）
＝【100000+50000＋8×150】/（1-30%）÷（250×8）
=108元
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格108元大于50元，所以该进口卷烟的比例税率为45％
18、某企业销售卷烟5箱（每条120支），销售价格为38250元，同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格为45元。
则该卷烟适用的比例税率为（）
A30％
B45％
C20％
D10％
标准答案：
b
解 析：
非标准条是指每条包装多于或少于200支，显然题目中的卷烟为非标准条卷烟。
非标准条包装卷烟应当折算成标准条卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。
折算成标准条卷烟的数量=5*（120/200）=3标准箱
折算后的每标准条价格=38250÷（3×250条）＝51元
折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格确定适用比例税率；所以该卷烟适用的比例税率为45％。
二、多选题:
1、根据消费税有关规定，下列表述错误的有（）
A对饮食业、商业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒免征消费税
B对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇不征消费税
C调味料酒不征收消费税
D甲醇汽油不征收消费税
E卡丁车不征收消费税
标准答案：
a,b,d
解 析：
见教材168页，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税，来源，中大网校\A错误；对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇应当征收消费税，B错误；调味料酒不征收消费税，C正确；甲醇汽油征收消费税，D错误；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税，E正确。
2、我国消费税对（）实行定额税率
A黄酒
B粮食白酒
C汽油
D柴油
E啤酒
标准答案：
a,c,d,e
解 析：
见教材177页，我国消费税对黄酒、啤酒、成品油实行定额税率。
粮食白酒实行从量定额和从价定率相结合的方式。
3、按照现行消费税制度规定，企业下列货物中，免征或不征收消费税的是（）
A香皂
B金银首饰
C子午线轮胎
D成品油
E竹制一次性筷子
标准答案：
a,c,e
解 析：
金银首饰改在零售环节按照5％的税率征收消费税；
成品油包括柴油、汽油等，应从量定额征收消费税；
木制一次性筷子属于消费品。
4、根据消费税的规定，下列关于消费税税率的表述正确的有（）
A手工卷烟一律按照45％的税率征税
B残次品卷烟按照同类规格正品卷烟的征税类别税率征税
C非标准条包装卷烟按照折算的实际销售价格确定适用比例税率
D以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税
E卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定
标准答案：
a,b,d,e
解 析：
非标准条（每条包装多于或少于200支）包装卷烟应当折算成标准条卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。
折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格确定适用比例税率；
折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。
5、下列关于消费税的特点表述正确的有（）
A征税项目具有选择性
B在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收
C征收方法具有多样性
D税收调节具有特殊性，通常采取增值税与消费税双重调节的方法
E消费品中所含的消费税款最终由消费者负担，税负具有转嫁性
标准答案：
a,c,d,e
解 析：
注意消费税征税环节具有单一性，消费税是在生产（进口）流通或消费的某一环节一次征收。
6、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）
A从国外进口数码相机
B葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
D从国外进口小轿车
E轮胎厂翻新轮胎
标准答案：
b,d
解 析：
数码相机不属于消费品，所以A不选
经销商店销售的已税烟酒只缴纳增值税而不缴纳消费税，因为消费税是单一环节征收
轮胎厂翻新轮胎不征收消费税，只征收增值税，因为从2001年1月1日起，对子午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税。
所以E不选
7、应缴消费税的产品销售数量确定的原则是（）。
A.销售应税品的为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量
C.委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量
D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量
标准答案：
a,b,d
解 析：
税法规定，来源，中大网校\销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，委托加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。
8、按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）
A用于抵债的自产应税消费品
B用于对外投资入股的外购应税消费品
C用于换取生产资料的自产应税消费品
D用于馈赠他人
E用于广告样品
标准答案：
a,c
解 析：
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
用于馈赠他人和广告样品的应税消费品应按照同类消费品的平均价格作为计税依据
9、根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。
A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
E.应税消费品征收消费税的，其税基含有消费税
标准答案：
a,c,d,e
解 析：
征收消费税的消费品也会征收增值税，但并不是征收增值税的货物都征收消费税。
应税消费品征收增值税和消费税的税基均含有消费税但不含增值税
10、根据现行消费税的规定，下列说法错误的是（ ）。
A．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
B．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税
C．香皂属于应税消费品，应征收消费税
D．子午线轮胎外胎免征消费税
E．当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分不得结转下一期申报抵扣
标准答案：
a,b,c,e
解 析：
纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税；
纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不应征收消费税；
香皂不属于应税消费品，来源，中大网校\不应征收消费税；
子午线轮胎，免征消费税；翻新轮胎停止征收消费税；
当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分结转下一期申报抵扣；
11、下列各项不得按照委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）
A受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的
B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C受托方负责采购委托方所需原材料的
D受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费税
E委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费
标准答案：
a,c,d
解 析：
委托加工的应税消费品，应由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
三、案例分析题:
某卷烟厂（一般纳税人）于2008年10月委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元，烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。
卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6.5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。
本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
（烟丝消费税税率30％，卷烟定额消费税为每标准箱（50000支，250条）150元比例税率为：
每标准条（200支）对外调拨价格在50元（含）以上税率为45%，50元以下，税率为30%
要求：
根据上述业务回答下列问题：
（1）下列说法正确的是（）
A、卷烟厂委托加工的烟丝直接销售不缴纳增值税和消费税
B、卷烟厂委托加工的烟丝生产卷烟允许扣除烟丝已纳消费税额
C、卷烟厂销售卷烟适用的消费税税率为30%
D、卷烟厂委托加工的烟丝应由受托方在交货时代收代缴消费税
（2）受托方代收代缴的消费税额为（）万元
A、3.97
B、3.94
C、3.95
D、3.87
（3）卷烟厂应纳的消费税税额为（）万元（不包括委托加工消费税额）
A、29.57
B、31.54
C、27.6
D、31.25
（4）受托方应纳的增值税额
A、0.072
B、0.076
C、0.051
D、0.062
标准答案：
D,B,C,A
1.
①卷烟厂委托加工的烟丝直接销售应缴纳增值税但不缴纳消费税；
②卷烟厂委托加工的烟丝生产卷烟由于取得的是普通发票，所以不允许扣除烟丝已纳消费税额【依据：
国税发〔2006〕49号就税法规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证，按照不同行为分别规定如下：
（一）外购应税消费品连续生产应税消费品：
1.纳税人从增值税一般纳税人（仅限生产企业）购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为增值税专用发票（含销货清单）。
2.纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。
（二）委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。
（三）进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》。
纳税人不能提供上述凭证的，其应税消费品已纳消费税不得抵扣。
）】
③销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元，又由于1标准箱250条，则
每标准条卷烟价格=600000/（40*250）=60元大于50元，所以适用30%的比例税率。
④卷烟厂委托加工的烟丝应由受托方在交货时代收代缴消费税
2.由于是2008年发生的业务，对于小规模加工厂其增值税征收率是6%，
受托方代收代缴的消费税＝【（8+1.272/1.06）/（1-30％）】×30％＝3.943万元
3.委托加工的烟丝收回用于直接销售，不征收消费税；
委托加工的烟丝收回用于连续生产卷烟，由于取得的是普通发票，其已纳消费税不得在当期消费税额中扣除。
卷烟厂应纳消费税额
＝150×40÷10000＋60×45％
＝27.6万元
4.受托方应纳增值税=【1.272/（1+6%）】×6％＝0.072万元
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